La Slovénie offre à une entreprise étrangère un cadre simple pour les prestataires : le véhicule habituel est le samostojni podjetnik (s.p.), entrepreneur individuel immatriculé, souvent sous sa forme forfaitaire, le normirani s.p., qui paie depuis 2026 un impôt final de 20 % sur une base égale à 20 % du chiffre d’affaires jusqu’à 60 000 €, soit 4 % du chiffre d’affaires. Les factures sont émises en euros, la devise depuis 2007, et ne comportent aucune TVA slovène pour un client professionnel à l’étranger. La loi sur les relations de travail est moins souple sur le fond : si le travail présente les éléments de l’emploi, un contrat de droit civil n’est pas permis pour celui-ci.
s.p., normirani s.p. ou d.o.o.
| Forme | Impôt sur le revenu ou le bénéfice (2026) | Cotisations (2026) | Quand elle convient |
|---|---|---|---|
| Normirani s.p. (frais forfaitaires) | Impôt final de 20 % sur 20 % du chiffre d’affaires jusqu’à 60 000 €, plus 100 % du chiffre d’affaires au-delà ; 35 % sur une base supérieure à 72 000 € | Au moins 651,04 € par mois (temps plein) | Chiffre d’affaires jusqu’à 120 000 € avec peu de coûts réels |
| S.p. ordinaire (frais réels) | Bénéfice imposé avec les autres revenus à 16–50 % | Sur une base liée au bénéfice, au moins 1 521,62 € par mois | Coûts réels élevés, ou chiffre d’affaires au-delà des plafonds du forfait |
| S.p. à temps partiel (popoldanski) | Frais forfaitaires de 80 % jusqu’à 12 500 €, 40 % jusqu’à 30 000 €, 0 % au-delà | Forfait de 113,01 € par mois | Un prestataire salarié ailleurs, chiffre d’affaires jusqu’à 50 000 € au forfait |
| D.o.o. (société à responsabilité limitée) | Impôt sur les sociétés de 22 % (2024–2028), puis 25 % sur les dividendes | Selon la façon dont le titulaire est rémunéré | Prestataires qui emploient d’autres personnes ou gardent le bénéfice dans une société |
Sources : règles du forfait de spot.gov.si (vérifié le 2026-09-29) ; plafonds d’accès de mladipodjetnik.si (vérifié le 2026-09-29) ; cotisations de mladipodjetnik.si (vérifié le 2026-09-29) ; taux d’impôt sur le revenu, sur les sociétés et sur les dividendes de PwC Tax Summaries (particuliers, sociétés, consulté le 2026-07-15).
L’immatriculation d’un s.p. est gratuite et ne demande aucun capital (spot.gov.si, vérifié le 2026-09-29) ; une d.o.o. exige au moins 7 500 € de capital social (spot.gov.si, vérifié le 2026-09-29). Avec une d.o.o., vous contractez en B2B avec la société, et c’est elle qui doit détenir les droits sur ce que ses collaborateurs écrivent (voir PI ci-dessous).
Impôt sur le revenu et cotisations
Le normirani s.p. La loi ZPZR a remodelé le régime à partir du 1er janvier 2026. Pour un s.p. à temps plein, 80 % du chiffre d’affaires jusqu’à 60 000 € comptent comme frais et rien au-delà ; la base est imposée à 20 % jusqu’à 72 000 € et à 35 % au-delà, à titre d’impôt final sans abattements (spot.gov.si, vérifié le 2026-09-29). L’impôt est de 4 % du chiffre d’affaires à 60 000 € et de 12 % à 120 000 €. Le régime est ouvert jusqu’à 120 000 € de chiffre d’affaires pour un s.p. à temps plein et 50 000 € pour un s.p. à temps partiel, l’entrepreneur le quitte lorsque la moyenne sur deux ans dépasse ces plafonds, et le retour est interdit pendant cinq exercices fiscaux (mladipodjetnik.si, vérifié le 2026-09-29).
Un nouveau changement est en attente. Le Parlement a adopté la loi sur les mesures d’intervention pour le développement de la Slovénie (ZIURS) le 11 mai 2026, qui abaisserait les cotisations des indépendants aux revenus les plus bas et relèverait les plafonds de chiffre d’affaires des normiranci (rtvslo.si, vérifié le 2026-09-29). Elle n’entre en vigueur qu’après sa publication au Journal officiel (ozs.si, vérifié le 2026-09-29), et une collecte de signatures pour un référendum court jusqu’au 5 octobre 2026 (rtvslo.si, vérifié le 2026-09-29).
Un s.p. ordinaire. Le bénéfice est le chiffre d’affaires moins les frais réels et s’ajoute à la base annuelle d’impôt sur le revenu du titulaire, imposée en 2026 à 16 % jusqu’à 9 721,43 €, puis 26 %, 33 %, 39 %, et 50 % au-delà de 82 346,23 € (PwC Tax Summaries, consulté le 2026-07-15).
Cotisations. Un s.p. à temps plein verse des cotisations de retraite, de santé, de parentalité, de chômage et de dépendance sur une base d’au moins 1 521,62 € par mois, soit 60 % du salaire moyen de 2025 de 2 536,03 €. Cela donne 651,04 € par mois à partir de mars 2026, avec des réductions les deux premières années pour ceux qui s’immatriculent pour la première fois ; un s.p. à temps partiel verse un forfait de 113,01 € à partir d’avril 2026 (mladipodjetnik.si, vérifié le 2026-09-29). La base maximale est de 3,5 fois le salaire moyen (zvezarfr.si, vérifié le 2026-09-29).
TVA et facturation électronique
L’immatriculation à la TVA devient obligatoire au-delà de 60 000 € de chiffre d’affaires annuel en Slovénie (fu.gov.si, vérifié le 2026-09-29), et le taux normal est de 22 % (spot.gov.si, vérifié le 2026-09-29). Pour des services B2B à une entreprise d’un autre État de l’UE, c’est le client qui déclare la TVA. Un prestataire sous le seuil doit tout de même demander un numéro d’identification TVA SI avant d’exécuter un tel service (fu.gov.si, vérifié le 2026-09-29), et la facture porte la mention « obrnjena davčna obveznost » (loi sur la TVA, art. 82 ; zakonodaja.com, vérifié le 2026-09-29).
Les factures électroniques structurées deviennent obligatoires pour les opérations B2B nationales à partir du 1er janvier 2028, en vertu d’une loi adoptée le 23 octobre 2025 (BDO, vérifié le 2026-09-29). Les factures adressées à un client étranger n’en relèvent pas.
Emploi déguisé selon la loi sur les relations de travail
La loi sur les relations de travail (ZDR-1) définit l’emploi par son contenu : le travailleur s’intègre volontairement au processus de travail organisé de l’employeur et exécute un travail rémunéré, personnellement et de manière continue, sous les instructions et le contrôle de l’employeur (art. 4 ; mladipodjetnik.si, vérifié le 2026-09-29). Trois dispositions en découlent :
- Art. 13(2) : lorsque ces éléments existent, le travail ne peut pas être exécuté sous contrat de droit civil, sauf si une loi le permet.
- Art. 18 : en cas de litige, une relation d’emploi est présumée exister si les éléments sont réunis (même source) ; l’inspection du travail peut aussi ordonner à l’employeur de conclure un contrat de travail.
- Art. 217 : un employeur est condamné à une amende de 3 000 à 20 000 € lorsqu’une personne travaille pour lui sous contrat de droit civil en violation de l’art. 13(2), et un petit employeur à 1 500 à 8 000 € (zakonodaja.com, vérifié le 2026-09-29).
Un s.p. qui facture un seul client pour un travail à temps plein, selon les horaires, les outils et les instructions du client, correspond au schéma que décrivent ces règles. Un client étranger reconnu comme employeur doit aussi se demander si le travail crée un établissement stable. Voir requalification des prestataires.
Un travail multi-clients, délimité par projet, selon l’agenda et le matériel propres du prestataire, présente peu de risque. Le risque se concentre sur le travail exclusif et continu au sein de votre équipe.
Contrat et PI
- Un contrat de services écrit avec les coordonnées immatriculées et le numéro fiscal du s.p. ou de la société, le périmètre et les livrables, un tarif en euros ou dans une autre devise précisée, et les conditions de paiement.
- Les données de TVA pour les clients de l’UE : le numéro de TVA SI du prestataire et la facturation en autoliquidation.
- Des marqueurs d’indépendance : l’agenda, les outils et le droit du prestataire de travailler pour d’autres clients ; pas de contrôle de présence ni d’approbation des congés.
- Une cession écrite des droits patrimoniaux. Le droit slovène permet à un auteur de céder des droits patrimoniaux individuels, limités ou non quant au contenu, au territoire et à la durée (ZASP art. 73), mais pas le droit d’auteur dans son ensemble ni les droits moraux (art. 79), et la cession doit être faite par écrit (art. 80 ; zakonodaja.com, vérifié le 2026-09-29). Pour un programme d’ordinateur créé en vertu d’un contrat d’auteur pour un travail sur commande, les droits patrimoniaux sont présumés passer au client à titre exclusif et sans limitation, sauf clause contraire (art. 112 ; zakonodaja.com, vérifié le 2026-09-29). Ne vous fiez pas à la présomption : un contrat de services avec un s.p. peut ne pas être lu comme un contrat d’auteur, et les designs ou textes sortent de l’art. 112. Rédigez la cession en toutes lettres, exclusive et illimitée, avec le droit de modifier et de sous-licencier.
- Avec une d.o.o., vérifiez la chaîne. L’art. 112 donne à l’employeur les droits sur les programmes que ses salariés écrivent dans l’exercice de leurs fonctions. Si la société recourt à des sous-traitants, il lui faut d’eux des cessions écrites avant de pouvoir vous transmettre des droits.
Impôts et formalités du côté du client
Un client étranger paie en brut et ne retient rien. Les clients de l’UE autoliquident la TVA et conservent une vérification VIES du numéro SI du prestataire. Les payeurs américains recueillent un W-8BEN (W-8BEN-E pour une d.o.o.) et ne déposent pas de 1099 : le revenu de services personnels est rattaché au lieu où le travail est fait (irs.gov, vérifié le 2026-09-29). La convention fiscale États-Unis–Slovénie a été signée à Ljubljana le 21 juin 1999 et est entrée en vigueur le 22 juin 2001 (state.gov, vérifié le 2026-09-29). Selon l’article 14, les revenus de services indépendants ne sont imposés que dans le pays de résidence du prestataire, sauf s’il dispose d’une base fixe de manière régulière dans l’autre pays (irs.gov, vérifié le 2026-09-29) ; pour un travail exécuté en Slovénie, cela ne change rien pour le payeur.
Comment payer des prestataires en Slovénie
La plupart des paiements sont des virements en euros via SEPA sur l’IBAN slovène du prestataire, envoyés depuis votre banque, un service de transfert comme Wise ou une plateforme de paiement. Les banques de la zone euro doivent recevoir des virements instantanés depuis le 9 janvier 2025 et en envoyer depuis le 9 octobre 2025 (BCE, vérifié le 2026-09-29). Un virement en USD fonctionne toujours, mais la banque du prestataire facture sa réception : NLB prélève 0,10 %, au moins 11,80 €, contre 0,13 € pour un crédit en euros (tarif NLB, vérifié le 2026-09-29). Moyens de paiement, frais, points de rupture et classement des plateformes figurent sur notre page comment payer des prestataires en Slovénie.
Contractor of Record en Slovénie
Pour quelques prestataires s.p. qui travaillent pour plusieurs clients, un contrat de services direct suffit généralement. Un Contractor of Record convient dans les autres cas : un engagement à temps plein avec un seul client, que l’art. 13(2) de la ZDR-1 n’autorise pas sous contrat civil si les éléments de l’emploi sont réunis, ou une équipe dont les contrats, numéros de TVA et cessions de droits doivent rester cohérents. 4dev agit comme Contractor of Record — la partie contractante de chaque prestataire — ce qui réduit le risque de requalification. D’autres fournisseurs signent aussi avec le prestataire comme contrepartie ; lisez la clause de responsabilité du contrat COR, pas le nom du produit. Lorsque le rôle est un emploi en substance, recrutez plutôt via un EOR. Comparez les fournisseurs dans notre classement des COR.