Словения предлагает иностранной компании простую схему работы с подрядчиками: обычная форма — samostojni podjetnik (s.p.), зарегистрированный индивидуальный предприниматель, часто в упрощённой форме, normirani s.p., который с 2026 года платит окончательный налог 20% с базы, равной 20% выручки до €60 000, то есть 4% оборота. Счета выставляются в евро, валюте страны с 2007 года, и не содержат словенского НДС для клиента-компании за рубежом. Закон о трудовых отношениях менее снисходителен к сути работы: если у неё есть признаки трудовых отношений, гражданско-правовой договор для неё не допускается.
S.p., normirani s.p. или d.o.o.
| Форма | Подоходный налог или налог на прибыль (2026) | Взносы (2026) | Когда подходит |
|---|---|---|---|
| Normirani s.p. (расходы по нормативу) | Окончательные 20% с 20% выручки до €60 000 плюс 100% выручки сверх этой суммы; 35% с базы выше €72 000 | Не менее €651,04 в месяц (полная занятость) | Выручка до €120 000 при небольших реальных затратах |
| Обычный s.p. (фактические расходы) | Прибыль облагается вместе с другими доходами по ставкам 16–50% | С базы, зависящей от прибыли, не менее €1 521,62 в месяц | Высокие реальные затраты или выручка выше лимитов режима с нормативом |
| S.p. на неполной занятости (popoldanski) | Нормативные расходы 80% до €12 500, 40% до €30 000, 0% выше | Фиксированные €113,01 в месяц | Подрядчик, работающий по найму в другом месте, выручка до €50 000 по нормативу |
| d.o.o. (общество с ограниченной ответственностью) | Корпоративный налог 22% (2024–2028), затем 25% на дивиденды | Зависят от того, как владелец получает деньги | Подрядчики, которые нанимают других или оставляют прибыль в компании |
Источники: правила режима с нормативом — с spot.gov.si (проверено 2026-09-29); пределы входа — с mladipodjetnik.si (проверено 2026-09-29); взносы — с mladipodjetnik.si (проверено 2026-09-29); ставки подоходного налога, налога на прибыль и налога на дивиденды — из PwC Tax Summaries (физические лица, компании, просмотрено 2026-07-15).
Регистрация s.p. бесплатна и не требует капитала (spot.gov.si, проверено 2026-09-29); для d.o.o. нужен уставный капитал не менее €7 500 (spot.gov.si, проверено 2026-09-29). С d.o.o. вы заключаете B2B-договор с компанией, и она должна обладать правами на то, что пишут её люди (см. ниже о правах на результаты).
Подоходный налог и взносы
Normirani s.p. Закон ZPZR изменил режим с 1 января 2026 года. Для s.p. на полной занятости 80% выручки до €60 000 считается расходами, а выше этой суммы — ничего; база облагается по ставке 20% до €72 000 и 35% сверх этого как окончательный налог без льгот (spot.gov.si, проверено 2026-09-29). Налог составляет 4% выручки при €60 000 и 12% при €120 000. Режим открыт при выручке до €120 000 для s.p. на полной занятости и до €50 000 для неполной; предприниматель выходит из него, когда среднее за два года превышает эти лимиты, а повторный вход закрыт на пять налоговых лет (mladipodjetnik.si, проверено 2026-09-29).
Ожидается ещё одно изменение. 11 мая 2026 года парламент принял Закон о интервенционных мерах для развития Словении (ZIURS), который снизит взносы для самозанятых с самым низким доходом и повысит лимиты выручки для normiranci (rtvslo.si, проверено 2026-09-29). Он вступает в силу только после публикации в официальном вестнике (ozs.si, проверено 2026-09-29), а сбор подписей за референдум идёт до 5 октября 2026 года (rtvslo.si, проверено 2026-09-29).
Обычный s.p. Прибыль — это выручка за вычетом фактических расходов; она входит в годовую базу подоходного налога владельца и в 2026 году облагается по ставке 16% до €9 721,43, затем 26%, 33%, 39% и 50% выше €82 346,23 (PwC Tax Summaries, просмотрено 2026-07-15).
Взносы. S.p. на полной занятости платит пенсионные, медицинские, родительские взносы, взносы по безработице и по долговременному уходу с базы не менее €1 521,62 в месяц, то есть 60% средней зарплаты за 2025 год в €2 536,03. Это составляет €651,04 в месяц с марта 2026 года, со скидками в первые два года для впервые зарегистрировавшихся; s.p. на неполной занятости платит фиксированные €113,01 с апреля 2026 года (mladipodjetnik.si, проверено 2026-09-29). Максимальная база — 3,5 средней зарплаты (zvezarfr.si, проверено 2026-09-29).
НДС и электронные счета
Регистрация по НДС становится обязательной при годовом обороте в Словении свыше €60 000 (fu.gov.si, проверено 2026-09-29), а стандартная ставка — 22% (spot.gov.si, проверено 2026-09-29). При B2B-услугах компании в другом государстве ЕС НДС начисляет заказчик. Подрядчик ниже порога всё равно обязан запросить словенский VAT ID до выполнения такой услуги (fu.gov.si, проверено 2026-09-29), а в счёте указывается пометка «obrnjena davčna obveznost» (Закон о НДС, ст. 82; zakonodaja.com, проверено 2026-09-29).
Структурированные электронные счета становятся обязательными для внутренних B2B-операций с 1 января 2028 года по закону, принятому 23 октября 2025 года (BDO, проверено 2026-09-29). Счета иностранному клиенту под него не подпадают.
Скрытые трудовые отношения по Закону о трудовых отношениях
Закон о трудовых отношениях (ZDR-1) определяет трудовые отношения по содержанию: работник добровольно включается в организованный процесс работы работодателя и выполняет работу за плату, лично и непрерывно, под указаниями и контролем работодателя (ст. 4; mladipodjetnik.si, проверено 2026-09-29). Из этого вытекают три положения:
- Ст. 13(2): где есть эти признаки, работу нельзя выполнять по гражданско-правовому договору, кроме случаев, когда закон это допускает.
- Ст. 18: в споре трудовые отношения предполагаются, если признаки налицо (тот же источник); инспекция труда также может предписать работодателю заключить трудовой договор.
- Ст. 217: работодателя штрафуют на €3 000–20 000, когда кто-то работает на него по гражданско-правовому договору вопреки ст. 13(2), а малого работодателя — на €1 500–8 000 (zakonodaja.com, проверено 2026-09-29).
S.p., который выставляет счета одному клиенту за полную занятость по графику, с инструментами и по указаниям клиента, — именно тот образец, который описывают эти правила. Иностранному клиенту, которого признали работодателем, придётся также рассмотреть, не создаёт ли работа постоянное представительство. См. переквалификацию подрядчика в сотрудника.
Проектная работа для нескольких клиентов по собственному графику и на собственном оборудовании — низкий риск. Исключительная, непрерывная работа внутри вашей команды — то место, где риск концентрируется.
Договор и права на результаты
- Письменный договор на услуги с регистрационными данными и налоговым номером s.p. или компании, объёмом работ и результатами, ставкой в евро или другой названной валюте и условиями оплаты.
- Данные по НДС для клиентов из ЕС: словенский VAT-номер подрядчика и счета по механизму reverse charge.
- Признаки независимости: собственный график, инструменты и право работать с другими клиентами; ни контроля присутствия, ни согласования отпусков.
- Письменная передача имущественных прав. Словенское право позволяет автору передать отдельные имущественные права, ограниченные или нет по содержанию, территории и времени (ZASP, ст. 73), но не авторское право в целом и не личные неимущественные права (ст. 79), и передача должна быть письменной (ст. 80; zakonodaja.com, проверено 2026-09-29). Для компьютерной программы, созданной по авторскому договору на заказную работу, имущественные права, как предполагается, переходят к клиенту исключительно и без ограничений, если договор не предусматривает иного (ст. 112; zakonodaja.com, проверено 2026-09-29). Не полагайтесь на презумпцию: договор на услуги с s.p. могут не счесть авторским договором, а дизайн и тексты в статью 112 не входят. Пропишите передачу явно, исключительной и неограниченной, с правом изменять и сублицензировать.
- С d.o.o. проверьте цепочку. Статья 112 даёт работодателю права на программы, которые его работники пишут при исполнении обязанностей. Если компания привлекает субподрядчиков, ей нужны письменные передачи от них, прежде чем передавать права вам.
Налоги и документы на стороне клиента
Иностранный клиент платит полную сумму и ничего не удерживает. Клиенты из ЕС сами начисляют НДС по механизму reverse charge и сохраняют проверку словенского номера подрядчика по VIES. Плательщики из США собирают W-8BEN (W-8BEN-E с d.o.o.) и не подают 1099: доход от личных услуг относится к источнику там, где выполнена работа (irs.gov, проверено 2026-09-29). Налоговая конвенция США и Словении подписана в Любляне 21 июня 1999 года и вступила в силу 22 июня 2001 года (state.gov, проверено 2026-09-29). По статье 14 доход от независимых услуг облагается только в стране резидентства подрядчика, если у него нет постоянной базы, регулярно доступной в другой стране (irs.gov, проверено 2026-09-29); для работы, выполненной в Словении, плательщику это ничего не меняет.
Как платить подрядчикам в Словении
Большинство платежей — переводы в евро по SEPA на словенский IBAN подрядчика: из вашего банка, через сервис переводов вроде Wise или платёжную платформу. Банки еврозоны обязаны принимать мгновенные переводы с 9 января 2025 года и отправлять их с 9 октября 2025 года (ECB, проверено 2026-09-29). Перевод в USD по-прежнему работает, но банк подрядчика берёт плату за его получение: NLB — 0,10%, не менее €11,80, против €0,13 за зачисление евро (тариф NLB, проверено 2026-09-29). Каналы, комиссии, что ломается, и рейтинг платформ — на нашей странице как платить подрядчикам в Словении.
Contractor of Record в Словении
Для нескольких подрядчиков s.p., которые работают с несколькими клиентами, обычно достаточно прямого договора на услуги. Contractor of Record имеет смысл в остальных случаях: полная занятость у одного клиента, которую ст. 13(2) ZDR-1 не допускает по гражданско-правовому договору, если налицо признаки трудовых отношений, или команда, у которой договоры, VAT-номера и передачи прав должны оставаться согласованными. 4dev выступает как Contractor of Record и является стороной договора с каждым подрядчиком, что снижает риск переквалификации. Другие провайдеры тоже подписывают договор с подрядчиком как сторона; читайте пункт об ответственности в договоре COR, а не название продукта. Если на деле это штатная работа, нанимайте через EOR. Сравните провайдеров в нашем рейтинге COR.