Le Kenya a sa propre monnaie, le shilling, pas de contrôle des changes et un système d’argent mobile, M-Pesa, sur lequel les services de transfert internationaux paient. Un prestataire travaille généralement comme personne physique avec un KRA PIN, parfois sous un nom commercial enregistré ou via une société à responsabilité limitée. Pour un client à l’étranger, les règles qui comptent sont la TVA à taux zéro sur les services exportés, la SHIF et le Housing Levy sur les revenus des indépendants, et un tribunal qui juge la relation d’après son fonctionnement, pas son intitulé.
Personne physique, nom commercial ou société à responsabilité limitée
Chaque prestataire a besoin d’un KRA PIN, le numéro de contribuable utilisé pour déclarer sur iTax. Un freelance peut facturer en son nom propre avec le seul PIN. Certains enregistrent un nom commercial (entreprise individuelle) auprès du Business Registration Service en vertu du Registration of Business Names Act, en ligne via eCitizen. Un nom commercial est une dénomination d’activité, pas une personne morale distincte : le bénéfice est donc un revenu personnel du propriétaire.
Une société privée à responsabilité limitée est une entité distincte. Elle paie l’impôt sur les sociétés à 30 % (PwC, consulté le 2026-07-17, vérifié le 2026-09-29), et les dividendes versés à un particulier résident détenant moins de 12,5 % des droits de vote supportent une retenue de 5 % (PwC, consulté le 2026-07-17). Pour vous, une société est une contrepartie qui signe un W-8BEN-E.
Impôt sur le revenu, SHIF, NSSF et Housing Levy
| Élément | Taux | Assiette en 2026 |
|---|---|---|
| Impôt sur le revenu, particulier résident | 10 % / 25 % / 30 % / 32,5 % / 35 % | Revenu imposable annuel : premiers KES 288 000, les 100 000 suivants, les 5 612 000 suivants, les 3 600 000 suivants, au-delà de 9 600 000 ; allègement personnel KES 2 400 par mois |
| Social Health Insurance Fund (SHIF) | 2,75 % | Revenu du foyer d’une personne non salariée, minimum KES 300 par mois, sans maximum |
| Affordable Housing Levy | 1,5 % | Revenu brut qui n’est pas un salaire, versé au plus tard le neuvième jour ouvré suivant la fin du mois |
| NSSF | Facultative | Les indépendants peuvent adhérer à titre volontaire |
Sources : PwC Worldwide Tax Summaries, consulté le 2026-07-17 ; EY, 25 septembre 2024 ; Oraro & Company Advocates ; NSSF. Tout vérifié le 2026-09-29.
Le résumé de PwC, consulté le 17 juillet 2026 après l’entrée en vigueur du Finance Act 2026, montre toujours les tranches en vigueur depuis juillet 2023 ; la proposition d’exonérer les revenus mensuels jusqu’à KES 30 000 n’a pas été adoptée. La loi avance en revanche la date limite de la déclaration des particuliers du 30 juin au 30 avril, à partir du 1er janvier 2027 (KRA, vérifié le 2026-09-29). Le Housing Levy a survécu à son dernier recours : le 25 septembre 2026, la Cour d’appel a rejeté 42 recours joints contre l’Affordable Housing Act (Pulse Kenya, vérifié le 2026-09-29).
L’impôt sur le chiffre d’affaires de 1,5 % vise les entreprises dont le chiffre d’affaires va de KES 1 million à KES 25 millions, mais il ne s’applique pas aux honoraires de gestion, professionnels ou de formation (KRA, vérifié le 2026-09-29). Un développeur ou un designer qui facture des services dépose une déclaration ordinaire avec déductions.
TVA. Le taux normal est de 16 %, et l’immatriculation est obligatoire dès que les livraisons imposables atteignent KES 5 millions sur 12 mois (PwC, consulté le 2026-07-17). Les services exportés sont taxés à taux zéro depuis le 1er juillet 2023, date à laquelle le Finance Act 2023 les a fait repasser d’exonérés à taxés à taux zéro (Muma & Kanjama Advocates, vérifié le 2026-09-29). Le taux zéro compte pour le prestataire : contrairement à une exonération, il lui permet de récupérer la TVA payée sur son matériel et ses services.
eTIMS. La KRA exige que « toutes les personnes exerçant une activité » émettent des factures fiscales électroniques via l’eTIMS, qu’elles soient immatriculées à la TVA ou non (KRA, vérifié le 2026-09-29). Ses opérations exclues sont les importations, les salaires, les billets d’avion, les services de non-résidents et les paiements soumis à une retenue libératoire ; la facture d’un prestataire à votre attention passe donc quand même par l’eTIMS.
Contenu numérique et actifs numériques. Les payeurs kényans retiennent 5 % sur la monétisation de contenu numérique versée à des résidents (KRA, vérifié le 2026-09-29), ce qui touche les créateurs payés pour du contenu, pas les ingénieurs payés pour du code. La taxe de 3 % sur les actifs numériques (Digital Asset Tax) a été abrogée par le Finance Act 2025 et remplacée par un droit d’accise de 10 % sur les frais facturés par les prestataires de services d’actifs virtuels (Deloitte Kenya, vérifié le 2026-09-29), ce qui ne concerne qu’un prestataire qui convertit des paiements en cryptomonnaies.
Quand un prestataire est traité comme un salarié
L’Employment Act 2007 définit le contrat de travail comme un accord, oral ou écrit, exprès ou tacite, pour employer ou servir comme salarié pendant un certain temps. L’Employment and Labour Relations Court décide de quel côté de cette ligne se situe une relation à l’aide de quatre critères (Oraro & Company Advocates, vérifié le 2026-09-29) :
- Contrôle : si vous dirigez comment, quand et où le travail est fait.
- Intégration : si la personne fait partie de votre organisation, par exemple dans votre organigramme, les rituels d’équipe ou vos bureaux.
- Réalité économique : s’ils dirigent une entreprise à eux, en portant le risque de perte et la chance de profit.
- Réciprocité des obligations : si les deux parties s’engagent à continuer d’offrir et d’accepter du travail dans la durée.
Le tribunal les traite comme des guides, pas comme une liste de contrôle, et a dit dans Maurice Oduor Okech v Chequered Flag Limited (2013) qu’il devait aller au-delà de la terminologie des parties pour examiner l’ensemble des faits (même source). Un développeur qui travaille à temps plein pour un seul client, sur les horaires du client et au sein de son équipe, est le profil exposé.
La requalification apporte les protections de l’Employment Act. Un salarié licencié abusivement peut se voir accorder une indemnité allant jusqu’à 12 mois de salaire brut (Employment Act, s. 49(1)(c), vérifié le 2026-09-29). Les coûts de paie suivent : NSSF à 6 % de chaque côté sur les rémunérations soumises à cotisation jusqu’à KES 108 000 par mois depuis février 2026 (Pulse Kenya, vérifié le 2026-09-29), et un Housing Levy patronal de 1,5 % en plus des 1,5 % du salarié (Pulse Kenya, vérifié le 2026-09-29).
Cadrez les missions sur des livrables, laissez le prestataire fixer ses horaires et utiliser son propre matériel, autorisez d’autres clients, et facturez par jalons plutôt que par forfait mensuel fixe quand c’est possible.
Contrat et PI
- Un contrat de services écrit avec la personne physique ou la société : livrables, tarif, devise de facturation, conditions de paiement, et si les honoraires s’entendent hors TVA.
- Une cession de PI expresse. Selon le Copyright Act, le droit d’auteur sur une œuvre commandée par quelqu’un qui n’est pas l’employeur de l’auteur est réputé transféré au commanditaire, sous réserve de tout accord excluant ou limitant le transfert (s. 31), et une cession doit être faite par écrit et signée par la personne qui transfère les droits (CIPIT, Strathmore University, vérifié le 2026-09-29). La règle par défaut aide un client, mais une cession écrite et signée écarte toute discussion sur le caractère commandé de l’œuvre, et elle repère les exceptions dans les propres conditions du prestataire.
- Indices d’indépendance : le matériel et le calendrier propres du prestataire et le droit de servir d’autres clients, qui répondent aux critères de contrôle et d’intégration.
De votre côté, payez le montant brut contre la facture. La retenue kényane sur les honoraires professionnels (5 % dès que les honoraires atteignent KES 24 000 par mois) est prélevée par des payeurs comme une filiale kényane (Income Tax Act s. 35(3)(f) ; KRA, vérifié le 2026-09-29) ; si vous payez de l’étranger sans entité kényane, faites confirmer votre situation par un conseiller kényan. Les payeurs américains recueillent un W-8BEN (W-8BEN-E pour une société) et ne déposent pas de 1099 ; les services exécutés au Kenya sont un revenu de source étrangère (irs.gov, vérifié le 2026-09-29), et le Kenya ne figure pas sur la liste IRS des pays ayant une convention (irs.gov, vérifié le 2026-09-29).
Comment payer des prestataires au Kenya
| Moyen | Ce que voit le prestataire | Remarques |
|---|---|---|
| Virement avec paiement local en KES | Des shillings sur son compte bancaire kényan | Pas de conversion par la banque destinataire |
| M-Pesa | Des shillings dans son portefeuille | KES 250 000 par transaction ; le portefeuille contient au plus KES 500 000 |
| SWIFT (USD) | Des dollars sur un compte USD, moins d’éventuelles déductions | Les banques destinataires facturent des frais d’entrée, par ex. KES 600 chez KCB |
| Payoneer ou PayPal | Solde USD, retiré vers une banque ou, pour PayPal, vers M-Pesa | Des frais de conversion s’appliquent au retrait en shillings |
Les moyens de paiement, les frais, les documents et une comparaison des plateformes figurent sur notre page Comment payer des prestataires au Kenya.
Contractor of Record au Kenya
Comme les tribunaux kényans pèsent le contrôle et l’intégration plus que l’intitulé du contrat, un Contractor of Record est surtout utile pour les missions longues et à temps plein avec un seul client, où ces critères penchent déjà vers l’emploi. 4dev agit en tant que Contractor of Record : elle est la partie contractante de chaque prestataire, ce qui réduit le risque de requalification. D’autres fournisseurs vendent aussi des produits Contractor of Record ; lisez la clause de responsabilité du contrat, pas le nom du produit. Quand la relation est en réalité un emploi, utilisez plutôt un Employer of Record. Comparez les fournisseurs dans notre classement COR.