Kenia tiene su propia moneda, el chelín, no tiene controles de cambios y cuenta con un sistema de dinero móvil, M-Pesa, al que pagan los servicios internacionales de transferencias. Un contratista suele trabajar como persona natural con KRA PIN, a veces con un nombre comercial registrado o mediante una sociedad de responsabilidad limitada. Para un cliente en el extranjero, las reglas que importan son el IVA a tasa cero sobre los servicios exportados, SHIF y Housing Levy sobre los ingresos de los autónomos, y un tribunal que juzga la relación por cómo funciona, no por su etiqueta.
Persona natural, nombre comercial o sociedad de responsabilidad limitada
Todo contratista necesita un KRA PIN, el número de contribuyente que se usa para declarar en iTax. Un freelancer puede facturar a su propio nombre solo con el PIN. Algunos registran un nombre comercial (una empresa unipersonal) ante el Business Registration Service conforme a la Registration of Business Names Act, en línea a través de eCitizen. Un nombre comercial es un nombre de fantasía, no una persona jurídica distinta, así que el beneficio es ingreso personal del titular.
Una sociedad de responsabilidad limitada privada es una entidad separada. Paga 30 % de impuesto de sociedades (PwC, revisado el 2026-07-17, verificado el 2026-09-29), y los dividendos a una persona natural residente con menos de 12,5 % del poder de voto llevan una retención de 5 % (PwC, revisado el 2026-07-17). Para usted, una sociedad es una contraparte corporativa que firma un W-8BEN-E.
Impuesto sobre la renta, SHIF, NSSF y Housing Levy
| Concepto | Tasa | Base en 2026 |
|---|---|---|
| Impuesto sobre la renta, persona natural residente | 10 % / 25 % / 30 % / 32,5 % / 35 % | Renta imponible anual: primeros KES 288.000, siguientes 100.000, siguientes 5.612.000, siguientes 3.600.000, por encima de 9.600.000; alivio personal de KES 2.400 al mes |
| Social Health Insurance Fund (SHIF) | 2,75 % | Ingresos del hogar de una persona sin salario, mínimo KES 300 al mes, sin máximo |
| Affordable Housing Levy | 1,5 % | Ingresos brutos que no son salario, pagados a más tardar el noveno día hábil tras el cierre del mes |
| NSSF | Voluntario | Los autónomos pueden afiliarse como miembros voluntarios |
Fuentes: PwC Worldwide Tax Summaries, revisado el 2026-07-17; EY, 25 de septiembre de 2024; Oraro & Company Advocates; NSSF. Todo verificado el 2026-09-29.
El resumen de PwC, revisado el 17 de julio de 2026 tras la entrada en vigor de la Finance Act 2026, sigue mostrando los tramos vigentes desde julio de 2023; la propuesta de eximir los ingresos mensuales de hasta KES 30.000 no se promulgó. La ley sí traslada el plazo de la declaración individual del 30 de junio al 30 de abril, a partir del 1 de enero de 2027 (KRA, verificado el 2026-09-29). El Housing Levy superó su último recurso: el 25 de septiembre de 2026 el Tribunal de Apelaciones desestimó 42 apelaciones acumuladas contra la Affordable Housing Act (Pulse Kenya, verificado el 2026-09-29).
El impuesto sobre el volumen de negocios de 1,5 % abarca a empresas con una facturación de KES 1 millón a KES 25 millones, pero no se aplica a honorarios de gestión, profesionales o de formación (KRA, verificado el 2026-09-29). Un desarrollador o diseñador que factura servicios presenta una declaración ordinaria con deducciones.
IVA. La tasa general es 16 %, y el registro es obligatorio cuando las operaciones gravadas alcanzan KES 5 millones en 12 meses (PwC, revisado el 2026-07-17). Los servicios exportados tributan a tasa cero desde el 1 de julio de 2023, cuando la Finance Act 2023 los devolvió desde la exención (Muma & Kanjama Advocates, verificado el 2026-09-29). La tasa cero importa al contratista: a diferencia de una exención, le permite recuperar el IVA soportado en equipos y servicios.
eTIMS. La KRA exige a «todas las personas que ejercen una actividad» emitir facturas electrónicas a través de eTIMS, estén o no registradas a efectos de IVA (KRA, verificado el 2026-09-29). Sus operaciones excluidas son las importaciones, los salarios, los billetes de avión, los servicios de no residentes y los pagos sujetos a retención final, así que la factura de un contratista para usted también pasa por eTIMS.
Contenido digital y activos digitales. Los pagadores kenianos retienen 5 % sobre la monetización de contenido digital pagada a residentes (KRA, verificado el 2026-09-29), lo que alcanza a creadores pagados por contenido, no a ingenieros pagados por código. La Digital Asset Tax de 3 % fue derogada por la Finance Act 2025 y sustituida por un impuesto especial de 10 % sobre las comisiones que cobran los proveedores de servicios de activos virtuales (Deloitte Kenya, verificado el 2026-09-29), lo que solo importa a un contratista que convierte pagos en cripto.
Cuando un contratista se trata como empleado
La Employment Act 2007 define el contrato de servicios como un acuerdo, oral o escrito, expreso o implícito, para emplear o servir como empleado durante un período. El Employment and Labour Relations Court decide de qué lado de esa línea cae una relación con cuatro pruebas (Oraro & Company Advocates, verificado el 2026-09-29):
- Control: si usted dirige cómo, cuándo y dónde se hace el trabajo.
- Integración: si la persona forma parte de su organización, por ejemplo en su organigrama, en los rituales del equipo o en su oficina.
- Realidad económica: si dirige un negocio propio, con el riesgo de pérdida y la posibilidad de beneficio.
- Reciprocidad de obligaciones: si ambas partes se comprometen a seguir ofreciendo y aceptando trabajo a lo largo del tiempo.
El tribunal las trata como guías, no como una lista de verificación, y en Maurice Oduor Okech v Chequered Flag Limited (2013) dijo que debe ir más allá de la terminología de las partes hacia el conjunto de los hechos (misma fuente). Un desarrollador que trabaja a tiempo completo para un solo cliente, en el horario del cliente y dentro de su equipo, es el perfil expuesto.
La recalificación trae consigo las protecciones de la Employment Act. A un empleado despedido improcedentemente se le puede conceder una indemnización de hasta 12 meses de salario bruto (Employment Act, s. 49(1)(c), verificado el 2026-09-29). Los costos de nómina siguen: NSSF de 6 % a cargo de cada parte sobre ingresos computables de hasta KES 108.000 al mes desde febrero de 2026 (Pulse Kenya, verificado el 2026-09-29), y un Housing Levy de 1,5 % a cargo del empleador además del 1,5 % del empleado (Pulse Kenya, verificado el 2026-09-29).
Mantenga los encargos acotados a entregables, deje que el contratista fije su horario y use su propio equipo, permita otros clientes y, cuando pueda, facture por hitos en lugar de una cuota mensual fija.
Contrato y propiedad intelectual
- Un contrato de servicios por escrito con la persona o la sociedad: entregables, tarifa, moneda de la factura, condiciones de pago y si los honorarios excluyen el IVA.
- Una cesión expresa de propiedad intelectual. Conforme a la Copyright Act, los derechos de autor de una obra encargada por alguien que no es el empleador del autor se consideran transferidos a quien la encarga, sujeto a cualquier acuerdo que excluya o limite la transferencia (s. 31), y una cesión debe constar por escrito y estar firmada por quien transfiere los derechos (CIPIT, Strathmore University, verificado el 2026-09-29). La regla por defecto favorece al cliente, pero una cesión escrita y firmada elimina cualquier discusión sobre si la obra fue encargada y detecta las excepciones en las propias condiciones del contratista.
- Indicios de independencia: el equipo y el horario propios del contratista y el derecho a atender a otros clientes, que responden a las pruebas de control e integración.
De su lado, pague en bruto contra la factura. La retención keniana sobre honorarios profesionales (5 % cuando los honorarios alcanzan KES 24.000 al mes) la deducen pagadores como una filial keniana (Income Tax Act s. 35(3)(f); KRA, verificado el 2026-09-29); si paga desde el extranjero sin una entidad keniana, confirme su situación con un asesor keniano. Los pagadores de EE. UU. recogen un W-8BEN (W-8BEN-E de una empresa) y no presentan 1099; los servicios prestados en Kenia son renta de fuente extranjera (irs.gov, verificado el 2026-09-29), y Kenia no figura en la lista de países con convenio del IRS (irs.gov, verificado el 2026-09-29).
Cómo pagar a contratistas en Kenia
| Método | Lo que ve el contratista | Notas |
|---|---|---|
| Transferencia con pago local en KES | Chelines en su cuenta bancaria keniana | Sin conversión por parte del banco receptor |
| M-Pesa | Chelines en su billetera | KES 250.000 por transacción; la billetera guarda como máximo KES 500.000 |
| SWIFT (USD) | Dólares en una cuenta en USD, menos las deducciones | Los bancos receptores cobran una comisión de entrada, p. ej., KES 600 en KCB |
| Payoneer o PayPal | Saldo en USD, retirado a un banco o, en PayPal, a M-Pesa | Se aplican comisiones de conversión al retirar en chelines |
Las vías, las comisiones, los documentos y una comparación de plataformas están en nuestra página sobre cómo pagar a contratistas en Kenia.
Contractor of Record en Kenia
Como los tribunales kenianos ponderan el control y la integración por encima de la etiqueta del contrato, un Contractor of Record es más útil para encargos largos y a tiempo completo con un solo cliente, donde esas pruebas ya se inclinan hacia el empleo. 4dev actúa como Contractor of Record, la parte contratante de cada contratista, lo que reduce el riesgo de recalificación laboral. Otros proveedores también venden productos de Contractor of Record; lea la cláusula de responsabilidad del contrato, no el nombre del producto. Cuando la relación es en realidad un empleo, use en su lugar un Employer of Record. Compare proveedores en nuestro ranking de COR.