В Кении собственная валюта — шиллинг, нет валютного контроля и есть система мобильных денег M-Pesa, на которую платят международные сервисы переводов. Подрядчик обычно работает как физлицо с KRA PIN, иногда под зарегистрированным названием бизнеса или через компанию с ограниченной ответственностью. Для клиента из-за рубежа важны нулевая ставка НДС на экспорт услуг, SHIF и Housing Levy с дохода самозанятых и суд, который оценивает отношения по тому, как они устроены, а не по названию.
Физлицо, название бизнеса или компания с ограниченной ответственностью
Каждому подрядчику нужен KRA PIN — налоговый номер, по которому подают декларации на iTax. Фрилансер может выставлять счета под своим именем только с PIN. Некоторые регистрируют название бизнеса (индивидуальное предпринимательство) в Business Registration Service по закону Registration of Business Names Act, онлайн через eCitizen. Название бизнеса — это торговое название, а не отдельное юрлицо, поэтому прибыль — личный доход владельца.
Частная компания с ограниченной ответственностью — отдельное юрлицо. Она платит корпоративный налог 30% (PwC, просмотрено 2026-07-17, проверено 2026-09-29), а дивиденды резиденту-физлицу с долей менее 12,5% голосов облагаются удержанием 5% (PwC, просмотрено 2026-07-17). Для вас компания — корпоративный контрагент, который подписывает W-8BEN-E.
Подоходный налог, SHIF, NSSF и Housing Levy
| Позиция | Ставка | База в 2026 году |
|---|---|---|
| Подоходный налог, физлицо-резидент | 10% / 25% / 30% / 32,5% / 35% | Годовой налогооблагаемый доход: первые KES 288 000, следующие 100 000, следующие 5 612 000, следующие 3 600 000, свыше 9 600 000; личная льгота KES 2 400 в месяц |
| Social Health Insurance Fund (SHIF) | 2,75% | Доход домохозяйства человека без зарплаты, минимум KES 300 в месяц, максимума нет |
| Affordable Housing Levy | 1,5% | Валовой доход, не являющийся зарплатой; платится к девятому рабочему дню после конца месяца |
| NSSF | Добровольно | Самозанятые могут вступить как добровольные участники |
Источники: PwC Worldwide Tax Summaries, просмотрено 2026-07-17; EY, 25 сентября 2024 года; Oraro & Company Advocates; NSSF. Все проверены 2026-09-29.
Сводка PwC, просмотренная 17 июля 2026 года после вступления в силу Finance Act 2026, по-прежнему показывает шкалу, действующую с июля 2023 года; предложение освободить от налога месячный доход до KES 30 000 принято не было. Закон переносит срок подачи индивидуальной декларации с 30 июня на 30 апреля, начиная с 1 января 2027 года (KRA, проверено 2026-09-29). Housing Levy пережил последнее оспаривание: 25 сентября 2026 года Апелляционный суд отклонил 42 объединённые апелляции на Affordable Housing Act (Pulse Kenya, проверено 2026-09-29).
Налог с оборота 1,5% охватывает бизнес с оборотом от KES 1 млн до KES 25 млн, но не распространяется на гонорары за управленческие, профессиональные и учебные услуги (KRA, проверено 2026-09-29). Разработчик или дизайнер, выставляющий счета за услуги, подаёт обычную декларацию с вычетами.
НДС. Стандартная ставка — 16%, регистрация обязательна, когда облагаемые поставки достигают KES 5 млн за 12 месяцев (PwC, просмотрено 2026-07-17). Экспорт услуг облагается по нулевой ставке с 1 июля 2023 года, когда Finance Act 2023 вернул его из освобождённых (Muma & Kanjama Advocates, проверено 2026-09-29). Нулевая ставка важна подрядчику: в отличие от освобождения, она позволяет возместить входной НДС на оборудование и услуги.
eTIMS. KRA требует от «всех лиц, занимающихся бизнесом» выставлять электронные налоговые счета через eTIMS, независимо от регистрации по НДС (KRA, проверено 2026-09-29). Из операций исключены импорт, зарплаты, авиабилеты, услуги нерезидентов и платежи с окончательным удержанием, поэтому счёт подрядчика вам всё равно проходит через eTIMS.
Цифровой контент и цифровые активы. Кенийские плательщики удерживают 5% с монетизации цифрового контента, выплачиваемой резидентам (KRA, проверено 2026-09-29); это касается авторов, которым платят за контент, а не инженеров, которым платят за код. Налог на цифровые активы 3% отменён Finance Act 2025 и заменён акцизом 10% на комиссии поставщиков услуг с виртуальными активами (Deloitte Kenya, проверено 2026-09-29), что важно только подрядчику, который конвертирует выплаты в крипте.
Когда подрядчика считают сотрудником
Employment Act 2007 определяет трудовой договор как соглашение, устное или письменное, прямое или подразумеваемое, о найме или службе в качестве работника на определённый срок. По какую сторону этой границы находятся отношения, Employment and Labour Relations Court решает по четырём критериям (Oraro & Company Advocates, проверено 2026-09-29):
- Контроль: вы указываете, как, когда и где выполняется работа.
- Встроенность: человек — часть вашей организации, например в вашей оргструктуре, командных ритуалах или офисе.
- Экономическая реальность: ведёт ли он собственный бизнес, неся риск убытка и возможность прибыли.
- Взаимность обязательств: обе стороны обязаны со временем продолжать предлагать и принимать работу.
Суд считает эти критерии ориентирами, а не списком проверки, и в деле Maurice Oduor Okech v Chequered Flag Limited (2013) указал, что должен выйти за пределы терминологии сторон и рассмотреть всю совокупность фактов (тот же источник). Разработчик, который работает на одного клиента полный день, по часам клиента и внутри его команды, — профиль под риском.
Переквалификация приносит защиту по Employment Act. Несправедливо уволенному работнику можно присудить компенсацию до 12 месяцев валовой зарплаты (Employment Act, ст. 49(1)(c), проверено 2026-09-29). Следуют и расходы на зарплату: NSSF по 6% с каждой стороны с пенсионного заработка до KES 108 000 в месяц с февраля 2026 года (Pulse Kenya, проверено 2026-09-29) и 1,5% Housing Levy работодателя сверх 1,5% работника (Pulse Kenya, проверено 2026-09-29).
Привязывайте сотрудничество к результатам, позвольте подрядчику самому задавать часы и использовать собственное оборудование, разрешите других клиентов и, где возможно, выставляйте счета по этапам, а не фиксированным ежемесячным авансом.
Договор и права
- Письменный договор на услуги с физлицом или компанией: результаты, ставка, валюта счёта, условия оплаты и то, включён ли НДС в гонорар.
- Явная передача прав. По Copyright Act авторское право на работу, заказанную лицом, не являющимся работодателем автора, считается переданным заказчику, если соглашение не исключает или не ограничивает передачу (ст. 31), а передача прав должна быть письменной и подписанной лицом, которое их передаёт (CIPIT, Strathmore University, проверено 2026-09-29). Правило по умолчанию помогает клиенту, но письменная подписанная передача снимает спор о том, была ли работа заказанной, и выявляет исключения в собственных условиях подрядчика.
- Признаки независимости: собственное оборудование и график подрядчика и право работать на других клиентов, что отвечает критериям контроля и встроенности.
На вашей стороне платите полностью по счёту. Кенийское удержание с гонораров за профессиональные услуги (5%, когда гонорары достигают KES 24 000 в месяц) удерживают такие плательщики, как кенийская дочерняя компания (Income Tax Act, ст. 35(3)(f); KRA, проверено 2026-09-29); если вы платите из-за рубежа без кенийского юрлица, уточните свою позицию у кенийского консультанта. Плательщики из США собирают W-8BEN (W-8BEN-E с компании) и не подают 1099; услуги, оказанные в Кении, — доход из иностранного источника (irs.gov, проверено 2026-09-29), а Кении нет в списке стран с договорами по версии IRS (irs.gov, проверено 2026-09-29).
Как платить подрядчикам в Кении
| Способ | Что видит подрядчик | Примечания |
|---|---|---|
| Перевод с местной выплатой в KES | Шиллинги на кенийском банковском счёте | Банк получателя не конвертирует |
| M-Pesa | Шиллинги в кошельке | KES 250 000 за операцию; в кошельке хранится не более KES 500 000 |
| SWIFT (USD) | Доллары на счёте в USD за вычетом удержаний | Банки получателей берут плату за входящий перевод, например KES 600 в KCB |
| Payoneer или PayPal | Баланс в USD, вывод на банковский счёт или, для PayPal, на M-Pesa | При выводе в шиллингах взимается плата за конвертацию |
Каналы, комиссии, документы и сравнение платформ — на нашей странице как платить подрядчикам в Кении.
Contractor of Record в Кении
Поскольку кенийские суды оценивают контроль и встроенность выше названия договора, Contractor of Record полезнее всего при долгой работе на полной занятости с одним клиентом, где эти критерии и так склоняются к трудовым отношениям. 4dev выступает как Contractor of Record и является стороной договора с каждым подрядчиком, что снижает риск переквалификации. Contractor of Record продают и другие провайдеры; читайте пункт об ответственности в договоре, а не название продукта. Если отношения на деле трудовые, используйте Employer of Record. Сравните провайдеров в нашем рейтинге COR.