La Bosnie-Herzégovine a une seule monnaie et une seule TVA, mais trois systèmes d’impôt sur le revenu. La Fédération de Bosnie-Herzégovine (FBiH), la Republika Srpska (RS) et le district de Brčko imposent chacun un entrepreneur individuel selon leur propre loi, de sorte que ce que paie un prestataire dépend de l’endroit où il est enregistré. Pour un client étranger, le montage est simple : un contrat de services avec un obrt ou un preduzetnik enregistré, des factures en euros calées sur la parité fixe de 1,95583 KM par euro (cbbh.ba, vérifié le 2026-09-29), et un paiement SWIFT, car les banques bosniennes ne sont pas encore dans le SEPA.
Trois systèmes fiscaux : la Fédération, la Republika Srpska et le district de Brčko
Les deux entités du pays et le district de Brčko ont chacun une loi sur l’impôt sur le revenu, une loi sur les cotisations et une administration fiscale. La TVA et les douanes relèvent de l’État, avec l’Administration de la fiscalité indirecte.
| Fédération (FBiH) | Republika Srpska (RS) | District de Brčko | |
|---|---|---|---|
| Impôt sur le revenu d’un entrepreneur individuel | 10 % sur le bénéfice ; un régime forfaitaire pour certaines activités | 2 % du chiffre d’affaires pour un petit entrepreneur jusqu’à 100 000 KM (minimum 600 KM par an en dessous de 50 000 KM, 1 200 KM au-dessus) ; sinon 10 % sur le bénéfice | 10 % |
| Cotisations, 2026 | 36 % d’une base fixe : 576,72 KM par mois pour un artisanat tenant une comptabilité, 975,60 KM pour une profession libérale, 487,80 KM au régime forfaitaire | 31 % de 70 % du salaire brut moyen : 509,73 KM par mois | Loi propre |
| Freelance non enregistré | Formulaire AMS-1035 dans les 5 jours suivant chaque paiement de l’étranger : 10 % d’impôt et 4 % de cotisation maladie après 20 % de frais forfaitaires | — | — |
Sources : impôt sur le revenu de la FBiH (PwC), cotisations de la FBiH (bloombergadria.com), AMS-1035 (poreznikalkulator.ba), impôt sur le revenu de la RS (paragraf.ba), cotisations de la RS (euronews.ba), Brčko (paragraf.ba) ; tout vérifié le 2026-09-29.
La Fédération a ramené son taux de cotisation combiné de 41,5 % à 36 % en 2025, mais les bases suivent le salaire moyen, de sorte que la facture mensuelle a quand même augmenté en 2026. La RS a relevé son plafond de petit entrepreneur de 50 000 KM à 100 000 KM à compter de 2025 et a sorti de ce régime certaines activités, dont les consultants et les comptables ; les programmeurs l’ont conservé (kontoprom.com, vérifié le 2026-09-29). Pour vous, l’entité compte à deux endroits : elle explique le tarif du prestataire, et elle indique les règles applicables si la relation est contestée. Consignez-la à l’intégration (onboarding) à partir de la décision d’inscription du prestataire.
Obrt, preduzetnik ou d.o.o.
- Obrt / samostalna djelatnost (FBiH). Une entreprise individuelle enregistrée au niveau de la commune ou de la ville, dans une procédure de 15 à 30 jours (act.ba, vérifié le 2026-09-29). Elle tient une comptabilité d’entreprise et paie des cotisations chaque mois, qu’elle gagne ou non.
- Preduzetnik (RS). Inscrit au registre central des entrepreneurs tenu par l’APIF (apif.net, vérifié le 2026-09-29). Avec un chiffre d’affaires jusqu’à 100 000 KM et au plus trois salariés, il peut être imposé comme petit entrepreneur.
- D.o.o. Une société à responsabilité limitée qui paie 10 % d’impôt sur les sociétés dans les trois juridictions (PwC, vérifié le 2026-09-29). Elle convient aux revenus plus élevés et aux petites équipes, et place une société, et non une personne, en face de vous dans le contrat.
L’assujettissement à la TVA devient obligatoire au-delà de 100 000 KM de livraisons imposables (uino.gov.ba, vérifié le 2026-09-29). Les cessions de droits, le conseil et les services d’ingénierie pour un client sans siège en BiH sont réputés fournis là où se trouve le client (loi sur la TVA, art. 15, paragraf.ba, vérifié le 2026-09-29), de sorte que la plupart des factures d’exportation ne comportent pas de TVA de BiH.
Risque de requalification
Deux règles comptent. Le règlement d’application de l’impôt sur le revenu de la Fédération détermine si un travail est dépendant ou indépendant à partir de l’ensemble de la relation ; ses marqueurs de travail dépendant comprennent le fait que le client détermine le type, le lieu et l’heure du travail, fournit les moyens de travail, supporte les frais professionnels et verse une rémunération régulière (Pravilnik sur la loi sur l’impôt sur le revenu, art. 13, paragraf.ba, vérifié le 2026-09-29). Et le droit du travail de la Fédération présume une relation de travail à durée indéterminée lorsqu’une personne exécute un travail rémunéré pour un employeur sans contrat de travail écrit, sauf preuve contraire de l’employeur (paragraf.ba, vérifié le 2026-09-29).
Un client étranger sans entité bosnienne est rarement la première cible, mais ce sont quand même les faits qui décident. Un développeur sur vos horaires de travail, avec votre équipement, des frais remboursés et un forfait mensuel fixe correspond au tableau du travail dépendant décrit par le règlement. Le périmètre du projet, les outils et l’emploi du temps propres du prestataire et d’autres clients vont dans l’autre sens.
Contrat et propriété intellectuelle
- Un contrat de services écrit avec l’obrt, le preduzetnik ou la d.o.o. : livrables, tarif, devise (les euros évitent le risque de change grâce à la parité), qui supporte les frais bancaires, et le calendrier de paiement.
- PI. Selon la loi sur le droit d’auteur et les droits voisins (Journal officiel de BiH 63/10), tous les droits patrimoniaux sur un logiciel réalisé dans le cadre d’un contrat de commande sont présumés passer au client sauf clause contraire (art. 103). Pour les autres travaux de commande, comme les designs, les textes ou les illustrations, l’auteur conserve le droit d’auteur, sauf pour la distribution, à moins que le contrat n’en dispose autrement (art. 98(3)). Les cessions de droits patrimoniaux doivent être écrites (art. 80), et une cession des droits sur toutes les œuvres futures de l’auteur est nulle (art. 79). Un client qui acquiert des droits ne peut pas les transmettre à un tiers, tel qu’un client final ou un licencié, sans le consentement de l’auteur, sauf si le contrat l’autorise (art. 78). Énoncez la cession explicitement, incluez la transmission ultérieure et couvrez les livrables hors logiciel.
- Clauses d’indépendance : les outils et l’emploi du temps propres du prestataire, le droit de servir d’autres clients, et une rémunération liée aux livrables plutôt qu’aux heures.
Impôts et formalités côté client
Rien n’est retenu de votre côté ; la facture est payée en totalité. Depuis les États-Unis, demandez un W-8BEN à un entrepreneur individuel et un W-8BEN-E à une d.o.o. ; aucun 1099 n’est déposé, car les services exécutés en Bosnie-Herzégovine sont un revenu de source étrangère (irs.gov, vérifié le 2026-09-29). Il n’existe pas de convention fiscale américaine sur le revenu avec la Bosnie-Herzégovine ; elle ne figure pas sur la liste de l’IRS (irs.gov, vérifié le 2026-09-29). Votre dossier : le contrat, la décision d’inscription du prestataire (elle indique l’entité), les factures et les confirmations SWIFT.
Comment payer des prestataires en Bosnie-Herzégovine
Les paiements sont des virements SWIFT en euros ou en dollars vers le compte en devises du prestataire, envoyés depuis votre banque, depuis Wise ou via une plateforme de paiement. La Banque centrale a déposé sa candidature au SEPA le 6 août 2026, et les premières transactions sont attendues au plus tôt six mois après l’admission (klix.ba, vérifié le 2026-09-29). Les banques destinataires facturent chaque encaissement avec un minimum, de sorte qu’un paiement mensuel unique coûte moins que plusieurs petits. Les moyens comparés, les frais bancaires, les défaillances courantes et les plateformes classées pour ce pays figurent dans comment payer des prestataires en Bosnie-Herzégovine.
Contractor of Record en Bosnie-Herzégovine
Un prestataire qui a plusieurs clients et son propre emploi du temps peut signer directement avec vous. Un Contractor of Record justifie ses frais dans deux cas : une mission à plein temps pour un seul client qui correspond au tableau du travail dépendant de la Fédération, ou une équipe répartie entre la Fédération et la Republika Srpska dont les contrats et les clauses de PI doivent rester cohérents. 4dev agit comme Contractor of Record, la partie contractante de chaque prestataire, ce qui réduit le risque de requalification. D’autres fournisseurs de COR signent de la même façon comme contrepartie, et ce qu’ils acceptent réellement est fixé par la clause de responsabilité de leur contrat plutôt que par le nom du produit : lisez-la. Si la personne exerce un emploi à tous égards sauf le nom, un EOR est la meilleure voie. Les fournisseurs sont comparés dans notre classement des COR.