Bosnia y Herzegovina tiene una sola moneda y un solo IVA, pero tres sistemas de impuesto sobre la renta. La Federación de Bosnia y Herzegovina (FBiH), la República Srpska (RS) y el Distrito de Brčko gravan a un empresario individual con su propia ley, así que lo que paga un contratista depende de dónde esté registrado. Para un cliente extranjero el esquema es sencillo: un contrato de servicios con un obrt o preduzetnik registrado, facturas en euros calculadas a una paridad fija de 1,95583 KM por euro (cbbh.ba, verificado el 2026-09-29) y un pago por SWIFT, porque los bancos bosnios aún no están en SEPA.
Tres sistemas fiscales: la Federación, la República Srpska y el Distrito de Brčko
Las dos entidades del país y el Distrito de Brčko tienen cada uno una ley del impuesto sobre la renta, una ley de cotizaciones y una administración tributaria. El IVA y las aduanas están a nivel estatal, con la Autoridad de Tributación Indirecta.
| Federación (FBiH) | República Srpska (RS) | Distrito de Brčko | |
|---|---|---|---|
| Impuesto sobre la renta de un empresario individual | 10 % sobre el beneficio; régimen a tanto alzado para algunas actividades | 2 % de los ingresos para un pequeño empresario hasta KM 100.000 (mínimo KM 600 al año por debajo de KM 50.000, KM 1.200 por encima); en los demás casos 10 % sobre el beneficio | 10 % |
| Cotizaciones, 2026 | 36 % de una base fija: KM 576,72 al mes para un oficio que lleva libros, KM 975,60 para una profesión liberal, KM 487,80 en el régimen a tanto alzado | 31 % del 70 % del salario bruto medio: KM 509,73 al mes | Ley propia |
| Freelancer no registrado | Formulario AMS-1035 en los 5 días siguientes a cada pago del exterior: 10 % de impuesto y 4 % de salud tras 20 % de gastos estándar | — | — |
Fuentes: impuesto sobre la renta de la FBiH (PwC), cotizaciones de la FBiH (bloombergadria.com), AMS-1035 (poreznikalkulator.ba), impuesto sobre la renta de la RS (paragraf.ba), cotizaciones de la RS (euronews.ba), Brčko (paragraf.ba); todas verificadas el 2026-09-29.
La Federación redujo su tasa combinada de cotizaciones de 41,5 % a 36 % en 2025, pero las bases siguen el salario medio, así que la factura mensual aun así subió en 2026. La RS elevó el límite de su régimen de pequeño empresario de KM 50.000 a KM 100.000 desde 2025 y sacó del régimen algunas actividades, entre ellas consultores y contables; los programadores lo conservaron (kontoprom.com, verificado el 2026-09-29). Para usted, la entidad importa en dos aspectos: explica la tarifa del contratista y le indica qué normas se aplican si se cuestiona la relación. Regístrela en la incorporación (onboarding) a partir de la resolución de registro del contratista.
Obrt, preduzetnik o d.o.o.
- Obrt / samostalna djelatnost (FBiH). Un negocio individual registrado a nivel municipal o de ciudad, en un trámite que lleva de 15 a 30 días (act.ba, verificado el 2026-09-29). Lleva libros del negocio y paga cotizaciones cada mes, gane o no.
- Preduzetnik (RS). Inscrito en el registro central de empresarios que lleva el APIF (apif.net, verificado el 2026-09-29). Con ingresos de hasta KM 100.000 y no más de tres empleados, puede tributar como pequeño empresario.
- D.o.o. Una sociedad de responsabilidad limitada que paga 10 % de impuesto de sociedades en las tres jurisdicciones (PwC, verificado el 2026-09-29). Conviene a quienes ganan más y a equipos pequeños, y pone a una empresa, y no a una persona, al otro lado de su contrato.
El registro de IVA es obligatorio por encima de KM 100.000 de operaciones gravadas (uino.gov.ba, verificado el 2026-09-29). Las cesiones de derechos y los servicios de consultoría e ingeniería para un cliente sin sede en BiH se prestan donde está el cliente (Ley del IVA, art. 15, paragraf.ba, verificado el 2026-09-29), así que la mayoría de las facturas de exportación no llevan IVA de BiH.
Riesgo de recalificación
Importan dos normas. El reglamento del impuesto sobre la renta de la Federación decide si un trabajo es dependiente o independiente según el conjunto de la relación; entre sus indicios de trabajo dependiente están que el cliente determine el tipo, el lugar y el momento del trabajo, aporte los medios de trabajo, asuma los gastos del negocio y pague una remuneración regular (Pravilnik sobre la Ley del Impuesto sobre la Renta, art. 13, paragraf.ba, verificado el 2026-09-29). Y la Ley de Trabajo de la Federación presume una relación laboral indefinida cuando alguien realiza trabajo remunerado para un empleador sin contrato de trabajo escrito, salvo que el empleador pruebe lo contrario (paragraf.ba, verificado el 2026-09-29).
Un cliente extranjero sin entidad bosnia rara vez es el primer objetivo, pero los hechos siguen decidiendo. Un desarrollador con su horario de trabajo, con su equipo, gastos reembolsados y una cuota mensual fija encaja con la imagen de trabajo dependiente del reglamento. El alcance del proyecto, las herramientas y el calendario propios del contratista y otros clientes apuntan en sentido contrario.
Contrato y propiedad intelectual
- Un contrato de servicios por escrito con el obrt, preduzetnik o d.o.o.: entregables, tarifa, moneda (los euros evitan el riesgo cambiario gracias a la paridad fija), quién asume los cargos bancarios y el calendario de pagos.
- PI. Según la Ley de Derechos de Autor y Derechos Afines (Boletín Oficial de BiH 63/10), se presume que todos los derechos patrimoniales sobre el software hecho bajo un contrato por encargo pasan al cliente salvo que el contrato disponga otra cosa (art. 103). Para otras obras por encargo, como diseños, textos o ilustraciones, el autor conserva el derecho de autor salvo la distribución, a menos que el contrato disponga otra cosa (art. 98(3)). Las cesiones de derechos patrimoniales deben constar por escrito (art. 80), y es nula la cesión de derechos sobre todas las obras futuras del autor (art. 79). Un cliente que adquiere derechos no puede transmitirlos a un tercero, como un cliente suyo o un licenciatario, sin el consentimiento del autor, salvo que el contrato lo permita (art. 78). Establezca la cesión de forma explícita, incluya la transmisión posterior y cubra los entregables que no son software.
- Cláusulas de independencia: las herramientas y el calendario propios del contratista, el derecho a atender a otros clientes y un pago ligado a entregables y no a horas.
Impuestos y documentos del lado del cliente
Usted no retiene nada; la factura se paga íntegra. Desde EE. UU., pida a un empresario individual un W-8BEN y a una d.o.o. un W-8BEN-E; no se presenta 1099, porque los servicios prestados en Bosnia y Herzegovina son renta de fuente extranjera (irs.gov, verificado el 2026-09-29). No hay convenio de impuesto sobre la renta de EE. UU. con Bosnia y Herzegovina; no figura en la lista de convenios del IRS (irs.gov, verificado el 2026-09-29). Su expediente: el contrato, la resolución de registro del contratista (muestra la entidad), las facturas y las confirmaciones SWIFT.
Cómo pagar a contratistas en Bosnia y Herzegovina
Los pagos son transferencias SWIFT en euros o dólares a la cuenta en moneda extranjera del contratista, enviadas desde su banco, desde Wise o mediante una plataforma de pagos. El Banco Central solicitó su ingreso en SEPA el 6 de agosto de 2026, y las primeras operaciones se esperan al menos seis meses después de la admisión (klix.ba, verificado el 2026-09-29). Los bancos receptores cobran por cada ingreso con un mínimo, así que un pago mensual cuesta menos que varios pequeños. Las vías comparadas, las comisiones bancarias, los fallos habituales y las plataformas clasificadas para este país están en cómo pagar a contratistas en Bosnia y Herzegovina.
Contractor of Record en Bosnia y Herzegovina
Un contratista con varios clientes y su propio calendario puede firmar directamente con usted. Un Contractor of Record se justifica en dos casos: un encargo a tiempo completo con un solo cliente que encaja con la imagen de trabajo dependiente de la Federación, o un equipo repartido entre la Federación y la República Srpska cuyos contratos y condiciones de PI deben mantenerse coherentes. 4dev actúa como Contractor of Record, la parte contratante de cada contratista, lo que reduce el riesgo de recalificación. Otros proveedores de COR firman como contraparte de la misma manera, y lo que realmente aceptan lo fija la cláusula de responsabilidad de su contrato y no el nombre del producto, así que léala. Si la persona hace un trabajo que es un empleo en todo menos en el nombre, un EOR es la mejor vía. Los proveedores se comparan en nuestro ranking de COR.