Bosnien und Herzegowina hat eine Währung und eine Umsatzsteuer, aber drei Einkommensteuersysteme. Die Föderation Bosnien und Herzegowina (FBiH), die Republika Srpska (RS) und der Brčko-Distrikt besteuern einen Einzelunternehmer jeweils nach eigenem Recht, daher hängt es vom Eintragungsort ab, was ein Auftragnehmer zahlt. Für einen ausländischen Kunden ist der Aufbau einfach: ein Dienstleistungsvertrag mit einem eingetragenen obrt oder preduzetnik, Rechnungen in Euro, bepreist zu fixen 1,95583 KM je Euro (cbbh.ba, geprüft am 2026-09-29), und eine SWIFT-Zahlung, weil bosnische Banken noch nicht in SEPA sind.
Drei Steuersysteme: die Föderation, die Republika Srpska und der Brčko-Distrikt
Die beiden Entitäten des Landes und der Brčko-Distrikt haben jeweils ein Einkommensteuergesetz, ein Beitragsgesetz und eine Steuerverwaltung. Umsatzsteuer und Zoll liegen auf staatlicher Ebene, bei der Behörde für indirekte Besteuerung (Indirect Taxation Authority).
| Föderation (FBiH) | Republika Srpska (RS) | Brčko-Distrikt | |
|---|---|---|---|
| Einkommensteuer auf einen Einzelunternehmer | 10 % auf den Gewinn; für einige Tätigkeiten eine Pauschalregelung | 2 % des Umsatzes für einen Kleinunternehmer bis KM 100.000 (Minimum KM 600 pro Jahr unter KM 50.000, KM 1.200 darüber); sonst 10 % auf den Gewinn | 10 % |
| Beiträge, 2026 | 36 % einer festen Grundlage: KM 576,72 pro Monat für ein Handwerk mit Buchführung, KM 975,60 für einen freien Beruf, KM 487,80 bei der Pauschalregelung | 31 % von 70 % des durchschnittlichen Bruttolohns: KM 509,73 pro Monat | Eigenes Gesetz |
| Nicht registrierter Freelancer | Formular AMS-1035 innerhalb von 5 Tagen nach jeder Auslandszahlung: 10 % Steuer und 4 % Krankenversicherung nach 20 % pauschalen Kosten | — | — |
Quellen: Einkommensteuer FBiH (PwC), Beiträge FBiH (bloombergadria.com), AMS-1035 (poreznikalkulator.ba), Einkommensteuer RS (paragraf.ba), Beiträge RS (euronews.ba), Brčko (paragraf.ba); alle geprüft am 2026-09-29.
Die Föderation hat ihren kombinierten Beitragssatz 2025 von 41,5 % auf 36 % gesenkt, aber die Grundlagen folgen dem Durchschnittslohn, sodass die monatliche Rechnung 2026 dennoch stieg. Die RS hat ihre Obergrenze für Kleinunternehmer ab 2025 von KM 50.000 auf KM 100.000 angehoben und einige Tätigkeiten, darunter Berater und Buchhalter, aus der Regelung genommen; Programmierer behielten sie (kontoprom.com, geprüft am 2026-09-29). Für Sie ist die Entität an zwei Stellen wichtig: Sie erklärt das Honorar des Auftragnehmers, und sie sagt Ihnen, welche Regeln gelten, wenn die Beziehung in Frage gestellt wird. Halten Sie sie beim Onboarding anhand der Eintragungsentscheidung des Auftragnehmers fest.
Obrt, preduzetnik oder d.o.o.
- Obrt / samostalna djelatnost (FBiH). Ein Einzelgewerbe, auf Gemeinde- oder Stadtebene eingetragen, in einem Verfahren, das 15 bis 30 Tage dauert (act.ba, geprüft am 2026-09-29). Es führt Geschäftsbücher und zahlt jeden Monat Beiträge, ob es verdient oder nicht.
- Preduzetnik (RS). Eingetragen im zentralen Register der Unternehmer, das die APIF führt (apif.net, geprüft am 2026-09-29). Bei einem Umsatz bis KM 100.000 und höchstens drei Beschäftigten kann er als Kleinunternehmer besteuert werden.
- D.o.o. Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung, die in allen drei Gebieten 10 % Körperschaftsteuer zahlt (PwC, geprüft am 2026-09-29). Sie eignet sich für Besserverdienende und kleine Teams und stellt eine Gesellschaft statt einer Person auf die andere Seite Ihres Vertrags.
Die Umsatzsteuer-Registrierung wird ab KM 100.000 steuerbarer Umsätze verpflichtend (uino.gov.ba, geprüft am 2026-09-29). Rechteübertragungen, Beratungs- und Ingenieurleistungen für einen Kunden ohne Sitz in BiH werden dort erbracht, wo der Kunde ist (VAT Law, Art. 15, paragraf.ba, geprüft am 2026-09-29), sodass die meisten Exportrechnungen keine BiH-Umsatzsteuer enthalten.
Risiko der Umqualifizierung
Zwei Regeln sind wichtig. Die Einkommensteuer-Verordnung der Föderation entscheidet anhand des Gesamtbilds der Beziehung, ob Arbeit abhängig oder selbstständig ist; zu ihren Merkmalen abhängiger Arbeit zählen: Der Kunde bestimmt Art, Ort und Zeit der Arbeit, stellt die Arbeitsmittel, trägt Geschäftsausgaben und zahlt regelmäßige Vergütung (Pravilnik on the Income Tax Law, Art. 13, paragraf.ba, geprüft am 2026-09-29). Und das Arbeitsgesetz der Föderation vermutet ein unbefristetes Arbeitsverhältnis, wenn jemand bezahlte Arbeit für einen Arbeitgeber ohne schriftlichen Arbeitsvertrag leistet, sofern der Arbeitgeber nichts anderes beweist (paragraf.ba, geprüft am 2026-09-29).
Ein ausländischer Kunde ohne bosnische Gesellschaft ist selten das erste Ziel, aber die Tatsachen entscheiden trotzdem. Ein Entwickler zu Ihren Arbeitszeiten, mit Ihrer Ausstattung, erstatteten Ausgaben und einer pauschalen Monatsvergütung passt zum Bild der Verordnung von abhängiger Arbeit. Projektumfang, eigene Werkzeuge und eigener Zeitplan des Auftragnehmers und andere Kunden sprechen dagegen.
Vertrag und Rechte am geistigen Eigentum
- Ein schriftlicher Dienstleistungsvertrag mit dem obrt, preduzetnik oder der d.o.o.: Leistungen, Honorar, Währung (Euro vermeiden das Wechselkursrisiko dank der Parität), wer die Bankgebühren trägt, und der Zahlungsplan.
- Rechte am geistigen Eigentum. Nach dem Gesetz über Urheberrecht und verwandte Schutzrechte (Amtsblatt von BiH 63/10) wird vermutet, dass alle wirtschaftlichen Rechte an Software, die im Rahmen eines Auftragsvertrags entsteht, auf den Kunden übergehen, sofern der Vertrag nichts anderes vorsieht (Art. 103). Bei anderen in Auftrag gegebenen Arbeiten, etwa Designs, Texten oder Illustrationen, behält der Urheber das Urheberrecht mit Ausnahme der Verbreitung, sofern der Vertrag nichts anderes vorsieht (Art. 98(3)). Übertragungen wirtschaftlicher Rechte müssen schriftlich erfolgen (Art. 80), und eine Übertragung von Rechten an allen künftigen Werken des Urhebers ist nichtig (Art. 79). Ein Kunde, der Rechte erwirbt, kann sie ohne Zustimmung des Urhebers nicht an einen Dritten, etwa einen Kunden oder Lizenznehmer, weitergeben, sofern der Vertrag es nicht erlaubt (Art. 78). Legen Sie die Übertragung ausdrücklich fest, schließen Sie die Weiterübertragung ein und erfassen Sie Leistungen, die keine Software sind.
- Unabhängigkeitsklauseln: eigene Werkzeuge und eigener Zeitplan des Auftragnehmers, das Recht, andere Kunden zu bedienen, und Vergütung nach Leistungen statt nach Stunden.
Steuern und Unterlagen auf Seiten des Kunden
Auf Ihrer Seite wird nichts einbehalten; die Rechnung wird vollständig bezahlt. Aus den USA holen Sie von einem Einzelunternehmer ein W-8BEN und von einer d.o.o. ein W-8BEN-E ein; es wird kein 1099 eingereicht, weil in Bosnien und Herzegowina erbrachte Leistungen Einkommen aus ausländischer Quelle sind (irs.gov, geprüft am 2026-09-29). Es gibt kein US-Einkommensteuerabkommen mit Bosnien und Herzegowina; das Land steht nicht auf der IRS-Abkommensliste (irs.gov, geprüft am 2026-09-29). Ihre Akte: der Vertrag, die Eintragungsentscheidung des Auftragnehmers (sie zeigt die Entität), Rechnungen und SWIFT-Bestätigungen.
So bezahlen Sie Auftragnehmer in Bosnien und Herzegowina
Zahlungen sind SWIFT-Überweisungen in Euro oder Dollar auf das Fremdwährungskonto des Auftragnehmers, gesendet von Ihrer Bank, von Wise oder über eine Auszahlungsplattform. Die Zentralbank hat am 6. August 2026 den Beitrittsantrag zu SEPA gestellt, und die ersten Transaktionen werden frühestens sechs Monate nach der Aufnahme erwartet (klix.ba, geprüft am 2026-09-29). Empfängerbanken berechnen pro Zahlungseingang mit einem Minimum, daher kostet eine monatliche Zahlung weniger als mehrere kleine. Die verglichenen Wege, Bankgebühren, häufige Fehler und die für dieses Land bewerteten Plattformen stehen unter So bezahlen Sie Auftragnehmer in Bosnien und Herzegowina.
Contractor of Record in Bosnien und Herzegowina
Ein Auftragnehmer mit mehreren Kunden und eigenem Zeitplan kann direkt mit Ihnen abschließen. Ein Contractor of Record rechtfertigt sein Honorar in zwei Fällen: bei einem Vollzeit-Einsatz für einen einzigen Kunden, der zum Bild abhängiger Arbeit der Föderation passt, oder bei einem Team, das sich über die Föderation und die Republika Srpska erstreckt und dessen Verträge und Regeln zum geistigen Eigentum einheitlich bleiben müssen. 4dev tritt als Contractor of Record auf – als Vertragspartei für jeden Auftragnehmer – und senkt damit das Risiko der Umqualifizierung. Andere COR-Anbieter unterzeichnen in gleicher Weise als Vertragspartei, und was sie im Einzelfall abdecken, bestimmt die Haftungsklausel in ihrem Vertrag und nicht der Produktname, lesen Sie sie also. Führt die Person der Sache nach eine Anstellung aus, ist ein EOR der bessere Weg. Anbieter vergleichen Sie in unserem COR-Rating.