В Боснии и Герцеговине одна валюта и один НДС, но три системы подоходного налога. Федерация Боснии и Герцеговины (FBiH), Республика Сербская (RS) и округ Брчко облагают ИП по собственному закону, поэтому то, что платит подрядчик, зависит от места регистрации. Для иностранного клиента схема простая: договор на услуги с зарегистрированным obrt или preduzetnik, счета в евро с ценой по фиксированному курсу 1,95583 KM за евро (cbbh.ba, проверено 2026-09-29) и платёж по SWIFT, потому что боснийские банки пока не в SEPA.
Три налоговые системы: Федерация, Республика Сербская и округ Брчко
У двух образований страны и округа Брчко есть свой закон о подоходном налоге, закон о взносах и налоговая администрация. НДС и таможня находятся на уровне государства, в ведении Управления по косвенному налогообложению.
| Федерация (FBiH) | Республика Сербская (RS) | Округ Брчко | |
|---|---|---|---|
| Подоходный налог ИП | 10% с прибыли; паушальный режим для некоторых видов деятельности | 2% выручки для малого предпринимателя до KM 100 000 (минимум KM 600 в год до KM 50 000, KM 1 200 выше); иначе 10% с прибыли | 10% |
| Взносы, 2026 | 36% с фиксированной базы: KM 576,72 в месяц для ремесла с ведением книг, KM 975,60 для свободной профессии, KM 487,80 при паушальном режиме | 31% от 70% средней брутто-зарплаты: KM 509,73 в месяц | Свой закон |
| Незарегистрированный фрилансер | Форма AMS-1035 в течение 5 дней после каждого платежа из-за рубежа: 10% налога и 4% медицинского взноса после стандартных расходов 20% | — | — |
Источники: подоходный налог FBiH (PwC), взносы FBiH (bloombergadria.com), AMS-1035 (poreznikalkulator.ba), подоходный налог RS (paragraf.ba), взносы RS (euronews.ba), Брчко (paragraf.ba); всё проверено 2026-09-29.
Федерация снизила совокупную ставку взносов с 41,5% до 36% в 2025 году, но базы следуют за средней зарплатой, поэтому ежемесячный платёж в 2026 году всё равно вырос. RS подняла потолок для малых предпринимателей с KM 50 000 до KM 100 000 с 2025 года и вывела из режима некоторые виды деятельности, включая консультантов и бухгалтеров; программисты его сохранили (kontoprom.com, проверено 2026-09-29). Для вас образование важно в двух местах: оно объясняет ставку подрядчика и показывает, какие правила применяются, если отношения поставят под сомнение. Зафиксируйте его при онбординге по решению о регистрации подрядчика.
Obrt, preduzetnik или d.o.o.
- Obrt / samostalna djelatnost (FBiH). Индивидуальная предпринимательская деятельность, зарегистрированная на уровне муниципалитета или города; процесс занимает от 15 до 30 дней (act.ba, проверено 2026-09-29). Ведёт деловые книги и платит взносы каждый месяц, зарабатывает он или нет.
- Preduzetnik (RS). Внесён в центральный реестр предпринимателей, который ведёт APIF (apif.net, проверено 2026-09-29). При выручке до KM 100 000 и не более чем трёх работниках может облагаться как малый предприниматель.
- D.o.o. Общество с ограниченной ответственностью, платящее 10% налога на прибыль организаций во всех трёх юрисдикциях (PwC, проверено 2026-09-29). Подходит тем, кто зарабатывает больше, и небольшим командам, и ставит по другую сторону вашего договора компанию, а не человека.
Регистрация по НДС становится обязательной при облагаемых поставках свыше KM 100 000 (uino.gov.ba, проверено 2026-09-29). Передача прав, консалтинг и инженерные услуги для клиента без местонахождения в БиГ оказываются там, где находится клиент (Закон о НДС, ст. 15, paragraf.ba, проверено 2026-09-29), поэтому в большинстве экспортных счетов НДС БиГ нет.
Риск переквалификации
Важны два правила. Правила о подоходном налоге в Федерации определяют, зависимая работа или независимая, по всей картине отношений; среди признаков зависимой работы — то, что клиент определяет вид, место и время работы, предоставляет средства труда, несёт деловые расходы и выплачивает регулярное вознаграждение (Pravilnik — правила применения Закона о подоходном налоге, ст. 13, paragraf.ba, проверено 2026-09-29). А Трудовой закон Федерации предполагает бессрочные трудовые отношения, когда человек выполняет оплачиваемую работу для работодателя без письменного трудового договора, пока работодатель не докажет обратное (paragraf.ba, проверено 2026-09-29).
Иностранный клиент без боснийского юрлица редко становится первой мишенью, но решают всё равно факты. Разработчик в ваши рабочие часы, с вашим оборудованием, возмещаемыми расходами и фиксированной месячной оплатой подходит под картину зависимой работы из правил. Объём проекта, собственные инструменты и график подрядчика и другие клиенты указывают в другую сторону.
Договор и права на результаты
- Письменный договор на услуги с obrt, preduzetnik или d.o.o.: результаты, ставка, валюта (евро исключают курсовой риск при привязке), кто несёт банковские комиссии и график платежей.
- Интеллектуальная собственность. По Закону об авторском праве и смежных правах (Официальный вестник БиГ 63/10) все имущественные права на ПО, созданное по договору заказа, предположительно переходят клиенту, если договор не говорит иное (ст. 103). Для другой заказной работы, например дизайна, текстов или иллюстраций, автор сохраняет авторское право, кроме права распространения, если договор не предусматривает иное (ст. 98(3)). Передача имущественных прав должна быть письменной (ст. 80), а передача прав на все будущие произведения автора ничтожна (ст. 79). Клиент, получивший права, не может передать их третьей стороне, например своему заказчику или лицензиату, без согласия автора, если договор этого не позволяет (ст. 78). Прямо пропишите передачу, включите дальнейшую передачу и охватите результаты, не являющиеся ПО.
- Условия независимости: собственные инструменты и график подрядчика, право работать на других клиентов и оплата за результаты, а не за часы.
Налоги и документы на стороне клиента
С вашей стороны ничего не удерживается; счёт оплачивается полностью. Из США попросите у ИП W-8BEN, а у d.o.o. — W-8BEN-E; 1099 не подаётся, потому что услуги, выполненные в Боснии и Герцеговине, — доход из иностранного источника (irs.gov, проверено 2026-09-29). Договора об избежании двойного налогообложения США с Боснией и Герцеговиной нет; её нет в списке договоров IRS (irs.gov, проверено 2026-09-29). Ваше досье: договор, решение о регистрации подрядчика (из него видно образование), счета и подтверждения SWIFT.
Как платить подрядчикам в Боснии и Герцеговине
Платежи — это переводы SWIFT в евро или долларах на валютный счёт подрядчика, из вашего банка, через Wise или через платформу выплат. Центральный банк подал заявку на вступление в SEPA 6 августа 2026 года, а первые транзакции ожидаются не раньше чем через шесть месяцев после приёма (klix.ba, проверено 2026-09-29). Банки-получатели берут плату за каждый входящий платёж с минимумом, поэтому один ежемесячный платёж обходится дешевле нескольких мелких. Сравнение каналов, комиссии банков, типичные сбои и рейтинг платформ по этой стране — на странице как платить подрядчикам в Боснии и Герцеговине.
Contractor of Record в Боснии и Герцеговине
Подрядчик с несколькими клиентами и собственным графиком может подписать договор напрямую с вами. Contractor of Record оправдывает свою цену в двух случаях: полная занятость с одним клиентом, подходящая под картину зависимой работы по правилам Федерации, или команда, разбросанная между Федерацией и Республикой Сербской, у которой договоры и условия об интеллектуальной собственности должны оставаться согласованными. 4dev выступает как Contractor of Record и является стороной договора с каждым подрядчиком, что снижает риск переквалификации. Другие провайдеры COR подписывают договор как сторона так же, а то, что они на самом деле принимают на себя, определяет пункт об ответственности в их договоре, а не название продукта, поэтому прочитайте его. Если человек по сути выполняет работу в штате, лучше подойдёт EOR. Провайдеров сравнивают в нашем рейтинге COR.