Rumänische Auftragnehmer arbeiten in einer von zwei Konstellationen: als PFA, einer als Einzelunternehmer registrierten natürlichen Person, oder als Ein-Personen-SRL mit 1 % Micro-Enterprise-Steuer (Kleinunternehmensteuer). Beide stellen einem ausländischen Kunden brutto Rechnung und erledigen ihre Steuern selbst. Das Risiko des Kunden liegt an einer Stelle: im Vier-von-sieben-Unabhängigkeitstest des Steuergesetzbuchs, mit dem die ANAF eine PFA als Arbeitnehmer umqualifizieren kann.
PFA oder Micro-SRL
Eine PFA (persoană fizică autorizată) ist eine natürliche Person, die unter einer Einzelunternehmer-Registrierung nach GEO 44/2008 tätig ist; jede dauerhaft, gelegentlich oder vorübergehend ausgeübte wirtschaftliche Tätigkeit muss registriert und zugelassen sein (ANAF, geprüft am 2026-09-29). Sie ist günstig im Betrieb und wird auf den Nettogewinn besteuert.
Eine SRL ist eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung. In der Micro-Enterprise-Regelung zahlt sie 1 % des Umsatzes, sofern der Umsatz im RON-Gegenwert von €100.000 bleibt, die Gesellschaft mindestens einen Angestellten hat und Gesellschafter mit mehr als 25 % die Regelung nur in einer Gesellschaft nutzen. Die Grenze lag 2025 bei €250.000, und eine Micro-SRL, die sie im Lauf des Jahres überschreitet, schuldet ab diesem Quartal die reguläre Gewinnsteuer von 16 % (PwC Tax Summaries, geprüft am 2026-09-25). Als Dividenden entnommene Gewinne werden ab 2026 mit 16 % besteuert, vorher 10 % (EY, geprüft am 2026-09-29).
Für Sie ist eine PFA ein Vertragspartner als natürliche Person und eine SRL ein Vertragspartner als Gesellschaft. Die Anforderung eines Angestellten und die Grenze von €100.000 führen dazu, dass ein gut bezahlter Solo-Auftragnehmer die Micro-Enterprise-Regelung oft nicht nutzen kann.
Einkommensteuer, CAS und CASS für eine PFA
| Posten | Satz | Bemessungsgrundlage 2026 |
|---|---|---|
| Einkommensteuer | 10 % | Jährlicher Nettogewinn; zu zahlen bis 25. Mai des Folgejahres |
| CAS (Rente) | 25 % | 12 Mindestlöhne (RON 48.600) bei einem Nettogewinn von 12–24 Mindestlöhnen; 24 Mindestlöhne (RON 97.200) ab 24 |
| CASS (Krankenversicherung) | 10 % | Nettogewinn, begrenzt auf 72 Mindestlöhne (RON 291.600) |
Quellen: Einkommensteuer und Frist von der ANAF; CAS und CASS von PwC Tax Summaries, geprüft am 2026-09-25, deren Zahlen für 2026 einen monatlichen Mindestlohn von RON 4.050 zugrunde legen. Die CASS-Obergrenze stieg für 2026 nach dem Gesetz 141/2025 von 60 auf 72 Mindestlöhne (ContApp, geprüft am 2026-09-29).
All das hat der Auftragnehmer in der Declarația unică (einheitliche Steuererklärung) einzureichen. Ein ausländischer Kunde behält nichts ein.
Umsatzsteuer. Eine PFA oder SRL berechnet keine rumänische Umsatzsteuer auf B2B-Leistungen an einen Kunden im Ausland. Für einen EU-Kunden braucht sie vor der ersten Rechnung eine innergemeinschaftliche USt-ID und vermerkt „taxare inversă“ (Reverse Charge) darauf; für einen Kunden außerhalb der EU ist die Leistung in Rumänien nicht steuerbar (regnet.ro, 12. Juni 2026, geprüft am 2026-09-29). Die Kleinunternehmergrenze für die Umsatzsteuer beträgt seit dem 1. September 2025 RON 395.000 (NNDKP, geprüft am 2026-09-29). Rechnungen an EU-Geschäftskunden mit gültiger VIES-Nummer und an Kunden außerhalb der EU fallen nicht unter die Meldung in RO e-Factura (regnet.ro, geprüft am 2026-09-29).
Der Test auf abhängige Tätigkeit im Steuergesetzbuch
Art. 7 Punkt 3 des Steuergesetzbuchs definiert eine selbstständige Tätigkeit als eine, die mindestens vier von sieben Kriterien erfüllt (ANAF, geprüft am 2026-09-29):
- Freiheit, Ort und Art der Arbeit sowie die Arbeitszeit zu wählen.
- Freiheit, für mehrere Kunden zu arbeiten.
- Die Person trägt die Risiken der Tätigkeit.
- Die Arbeit nutzt eigene Mittel der Person.
- Die Arbeit nutzt die geistige Leistungsfähigkeit und/oder den körperlichen Einsatz der Person.
- Mitgliedschaft in einer Berufsvereinigung, die den Beruf vertritt, regelt und beaufsichtigt.
- Freiheit, unmittelbar, mit Mitarbeitern oder in Zusammenarbeit mit Dritten zu arbeiten.
Kriterium 5 erfüllen fast alle, Kriterium 6 fast kein Softwareauftragnehmer, der Test wird also an den übrigen fünf entschieden. Eine PFA, die nach Ihren Zeiten, an Ihrem Laptop und ohne andere Kunden arbeitet, verfehlt die Kriterien 1, 2 und 4 zugleich, häufig auch 3.
Die Regel der wirtschaftlichen Substanz im Steuergesetzbuch (Art. 11) erlaubt der ANAF, einen Vorgang entsprechend seinem wirtschaftlichen Gehalt neu zu bewerten. Bei einer Umqualifizierung werden Einkommensteuer sowie Arbeitnehmer- und Arbeitgeberbeiträge samt Zinsen und Strafen für bis zu fünf Jahre neu berechnet (juridice.ro, geprüft am 2026-09-29). Halten Sie die Aufträge auf Liefergegenstände begrenzt, lassen Sie den Auftragnehmer Zeiten und Mittel selbst bestimmen und untersagen Sie keine anderen Kunden.
Vertrag und IP
- Ein schriftlicher Dienstleistungsvertrag mit der PFA oder SRL: Liefergegenstände, Satz, Währung und Zahlungsbedingungen. Eine PFA kann in jeder Währung Rechnungen stellen und erfasst die Einnahme in RON zum Kurs der Rumänischen Nationalbank am Tag des Geldeingangs (regnet.ro, geprüft am 2026-09-29); legen Sie daher fest, wer Wechselkursdifferenzen trägt.
- IP-Abtretung in Schriftform. Nach dem Gesetz 8/1996 lassen sich Bestehen und Inhalt einer Abtretung wirtschaftlicher Rechte nur schriftlich nachweisen (Wolters Kluwer, geprüft am 2026-09-29). Die Regel, die Arbeitgebern die Rechte an von Arbeitnehmern geschriebener Software zuweist (Art. 75), erfasst Auftragnehmer nicht (juridice.ro, 10. März 2026, geprüft am 2026-09-29). Treten Sie die wirtschaftlichen Rechte ausdrücklich ab.
- Indizien der Selbstständigkeit: eigene Ausrüstung und eigener Zeitplan des Auftragnehmers, das Recht, andere Kunden zu bedienen, und die Freiheit, Unteraufträge zu vergeben.
Auf Ihrer Seite zahlen Sie brutto gegen Rechnung; für einen ausländischen Kunden gibt es in Rumänien keine Quellensteuer. US-Zahler holen ein W-8BEN ein (von einer SRL W-8BEN-E) und reichen kein 1099 ein. EU-Zahler prüfen die rumänische USt-ID des Auftragnehmers in VIES.
So bezahlen Sie Auftragnehmer in Rumänien
| Weg | Was der Auftragnehmer sieht | Hinweise |
|---|---|---|
| SEPA-Überweisung (EUR) | EUR auf einer EUR-IBAN | Rumänien gehört zu SEPA; keine Umrechnung, wenn Sie EUR halten |
| Lokale RON-Auszahlung | RON auf einer rumänischen IBAN | Über einen Anbieter mit lokalem Konto, etwa Wise |
| SWIFT-Überweisung | USD oder eine andere Währung, oft von der Empfängerbank umgerechnet | Am wenigsten vorhersehbarer Eingangsbetrag |
Wege, Kosten, Unterlagen und einen Vergleich der Plattformen finden Sie auf unserer Seite Auftragnehmer in Rumänien bezahlen.
Contractor of Record in Rumänien
Weil der Vier-von-sieben-Test davon abhängt, wie die Arbeit tatsächlich ausgeführt wird, ist ein Contractor of Record am nützlichsten bei PFAs in Vollzeit mit nur einem Kunden. 4dev ist als Contractor of Record Vertragspartei jedes Auftragnehmers und senkt damit das Risiko der Scheinselbstständigkeit. Auch andere Anbieter verkaufen Contractor-of-Record-Produkte; lesen Sie die Haftungsklausel im Vertrag, nicht den Produktnamen. Ist die Beziehung in Wahrheit ein Arbeitsverhältnis, nutzen Sie stattdessen einen Employer of Record. Vergleichen Sie Anbieter in unserem COR-Rating.