Румынские подрядчики работают в одной из двух схем: PFA, физлицо, зарегистрированное как индивидуальный предприниматель, и SRL из одного человека с налогом микропредприятия 1%. Оба выставляют иностранному клиенту счёт на полную сумму и сами занимаются своим налогом. Риск клиента сосредоточен в одном месте: тест независимости Налогового кодекса «четыре из семи», по которому ANAF может переквалифицировать PFA в работника.
PFA или SRL на режиме микропредприятия
PFA (persoană fizică autorizată) — физлицо, работающее по регистрации индивидуального предпринимателя по GEO 44/2008; любая экономическая деятельность, ведущаяся постоянно, эпизодически или временно, должна быть зарегистрирована и разрешена (ANAF, проверено 2026-09-29). Содержать его недорого, а облагается он с чистого дохода.
SRL — общество с ограниченной ответственностью. На режиме микропредприятия оно платит 1% с выручки, при условии что выручка остаётся в пределах эквивалента €100 000 в RON, у компании есть хотя бы один работник, а акционеры, владеющие более чем 25%, используют этот режим только в одной компании. В 2025 году порог был €250 000, а микро-SRL, превысившая его в течение года, с этого квартала платит стандартный налог на прибыль 16% (PwC Tax Summaries, просмотрено 2026-09-25). Прибыль, выведенная в виде дивидендов, с 2026 года облагается по ставке 16% вместо 10% (EY, проверено 2026-09-29).
Для вас PFA — контрагент-физлицо, а SRL — компания. Требование о работнике и порог €100 000 означают, что хорошо оплачиваемый одиночный подрядчик часто не может пользоваться режимом микропредприятия.
Подоходный налог, CAS и CASS для PFA
| Статья | Ставка | База в 2026 году |
|---|---|---|
| Подоходный налог | 10% | Годовой чистый доход; платится до 25 мая следующего года |
| CAS (пенсионные взносы) | 25% | 12 минимальных зарплат (RON 48 600), если чистый доход составляет 12–24 минимальных зарплаты; 24 минимальных зарплаты (RON 97 200) при 24 и более |
| CASS (медицинские взносы) | 10% | Чистый доход, с ограничением в 72 минимальных зарплаты (RON 291 600) |
Источники: подоходный налог и срок — от ANAF; CAS и CASS — из PwC Tax Summaries, просмотрено 2026-09-25, где для 2026 года используется месячная минимальная зарплата RON 4 050. Предел CASS вырос с 60 до 72 минимальных зарплат на 2026 год по Закону 141/2025 (ContApp, проверено 2026-09-29).
Всё это подрядчик подаёт в Declarația unică сам. Иностранный клиент ничего не удерживает.
НДС. PFA или SRL не начисляет румынский НДС на B2B-услуги клиенту за рубежом. Для клиента из ЕС ему нужен внутриевропейский код НДС до первого счёта, и в счёте он пишет «taxare inversă» (reverse charge); для клиента вне ЕС услуга в Румынии не облагается (regnet.ro, 12 июня 2026 года, проверено 2026-09-29). Порог НДС для малого бизнеса — RON 395 000 с 1 сентября 2025 года (NNDKP, проверено 2026-09-29). Счета бизнес-клиентам из ЕС с действующим номером VIES и клиентам вне ЕС не подпадают под отчётность RO e-Factura (regnet.ro, проверено 2026-09-29).
Тест зависимой деятельности в Налоговом кодексе
Ст. 7, п. 3 Налогового кодекса определяет независимую деятельность как такую, что соответствует не менее чем четырём из семи критериев (ANAF, проверено 2026-09-29):
- Свобода выбирать место и способ работы и рабочий график.
- Свобода работать на нескольких клиентов.
- Человек несёт риски деятельности.
- Работа использует собственные активы человека.
- Работа использует интеллектуальные способности и (или) физические усилия человека.
- Членство в профессиональной организации, которая представляет, регулирует и контролирует профессию.
- Свобода работать напрямую, с работниками или в сотрудничестве с третьими лицами.
Критерию 5 соответствуют почти все, а критерию 6 — почти ни один подрядчик в сфере ПО, поэтому тест решается по остальным пяти. PFA, работающий в ваши часы, на вашем ноутбуке и без права на других клиентов, не проходит критерии 1, 2 и 4 одновременно, а часто и 3.
Правило экономического содержания Налогового кодекса (ст. 11) позволяет ANAF переквалифицировать сделку в соответствии с её экономическим содержанием. При переквалификации подоходный налог и взносы работника и работодателя пересчитывают с процентами и штрафами за срок до пяти лет (juridice.ro, проверено 2026-09-29). Ограничивайте работу результатами, позвольте подрядчику самому определять часы и инструменты и не запрещайте других клиентов.
Договор и права на результаты
- Письменный договор на услуги с PFA или SRL: результаты, ставка, валюта и условия оплаты. PFA может выставлять счёт в любой валюте и учитывает доход в RON по курсу Национального банка Румынии на день получения (regnet.ro, проверено 2026-09-29), поэтому укажите, кто несёт курсовую разницу.
- Передача прав в письменной форме. По Закону 8/1996 существование и содержание передачи имущественных прав можно доказать только письменно (Wolters Kluwer, проверено 2026-09-29). Правило, по которому работодатель получает права на программы, написанные работниками (ст. 75), на подрядчиков не распространяется (juridice.ro, 10 марта 2026 года, проверено 2026-09-29). Передавайте имущественные права явно.
- Признаки независимости: собственное оборудование и график подрядчика, право обслуживать других клиентов и свобода привлекать субподрядчиков.
На вашей стороне платите всю сумму по счетам; для иностранного клиента румынского удержания нет. Плательщики из США собирают W-8BEN (W-8BEN-E с SRL) и не подают 1099. Плательщики из ЕС проверяют румынский код НДС подрядчика в VIES.
Как платить подрядчикам в Румынии
| Способ | Что видит подрядчик | Примечания |
|---|---|---|
| Перевод SEPA (EUR) | EUR на EUR-IBAN | Румыния входит в SEPA; конвертации нет, если у вас есть EUR |
| Локальная выплата в RON | RON на румынский IBAN | Через провайдера с локальным счётом, например Wise |
| SWIFT-перевод | USD или другая валюта, часто конвертируется банком-получателем | Наименее предсказуемая сумма на зачислении |
Каналы, комиссии, документы и сравнение платформ — на нашей странице как платить подрядчикам в Румынии.
Contractor of Record в Румынии
Поскольку тест «четыре из семи» зависит от того, как работа выполняется на самом деле, Contractor of Record полезнее всего для PFA на полной ставке, работающих на одного клиента. 4dev выступает как Contractor of Record и является стороной договора с каждым подрядчиком, что снижает риск переквалификации. Contractor of Record продают и другие провайдеры; читайте пункт об ответственности в договоре, а не название продукта. Если отношения по сути трудовые, используйте Employer of Record. Сравните провайдеров в нашем рейтинге COR.