Los contratistas rumanos trabajan con uno de dos esquemas: la PFA, una persona física registrada como autónomo, y la SRL unipersonal con el impuesto de microempresa del 1 %. Ambas facturan en bruto a un cliente extranjero y gestionan su propio impuesto. La exposición del cliente está en un solo lugar: la prueba de independencia de cuatro de siete criterios del Código Fiscal, que la ANAF puede usar para recalificar a una PFA como empleada.
PFA o SRL de microempresa
Una PFA (persoană fizică autorizată) es una persona física que opera con un registro de autónomo conforme a la GEO 44/2008; toda actividad económica ejercida de forma permanente, ocasional o temporal debe registrarse y autorizarse (ANAF, verificado el 2026-09-29). Es barata de mantener y tributa sobre el ingreso neto.
Una SRL es una sociedad de responsabilidad limitada. En el régimen de microempresa paga 1 % de los ingresos, siempre que estos se mantengan dentro del equivalente en RON de €100.000, que la sociedad tenga al menos un empleado y que los socios con más del 25 % usen el régimen en una sola sociedad. El tope era de €250.000 en 2025, y una micro-SRL que lo supera durante el año debe el impuesto estándar de 16 % sobre beneficios desde ese trimestre (PwC Tax Summaries, revisado el 2026-09-25). Las utilidades retiradas como dividendos tributan al 16 % desde 2026, frente al 10 % anterior (EY, verificado el 2026-09-29).
Para usted, una PFA es una contraparte individual y una SRL es una sociedad. El requisito de empleado y el tope de €100.000 hacen que un contratista individual bien pagado a menudo no pueda usar el régimen de microempresa.
Impuesto sobre la renta, CAS y CASS de una PFA
| Concepto | Tasa | Base en 2026 |
|---|---|---|
| Impuesto sobre la renta | 10 % | Ingreso neto anual; se paga antes del 25 de mayo del año siguiente |
| CAS (pensión) | 25 % | 12 salarios mínimos (RON 48.600) si el ingreso neto es de 12 a 24 salarios mínimos; 24 salarios mínimos (RON 97.200) con 24 o más |
| CASS (salud) | 10 % | Ingreso neto, con tope de 72 salarios mínimos (RON 291.600) |
Fuentes: impuesto sobre la renta y plazo, de ANAF; CAS y CASS, de PwC Tax Summaries, revisado el 2026-09-25, cuyas cifras de 2026 usan un salario mínimo mensual de RON 4.050. El tope de la CASS subió de 60 a 72 salarios mínimos para 2026 conforme a la Ley 141/2025 (ContApp, verificado el 2026-09-29).
Todo esto lo declara el contratista en la Declarația unică. Un cliente extranjero no retiene nada.
IVA. Una PFA o una SRL no cobra IVA rumano por servicios B2B a un cliente en el extranjero. Para un cliente de la UE necesita un código de IVA intracomunitario antes de la primera factura y escribe en ella «taxare inversă» (inversión del sujeto pasivo); para un cliente fuera de la UE, el servicio no está sujeto a IVA en Rumania (regnet.ro, 12 de junio de 2026, verificado el 2026-09-29). El umbral del IVA para pequeñas empresas es de RON 395.000 desde el 1 de septiembre de 2025 (NNDKP, verificado el 2026-09-29). Las facturas a clientes empresariales de la UE con un número VIES válido y a clientes fuera de la UE quedan fuera del reporte de RO e-Factura (regnet.ro, verificado el 2026-09-29).
La prueba de actividad dependiente del Código Fiscal
El art. 7 punto 3 del Código Fiscal define una actividad independiente como aquella que cumple al menos cuatro de siete criterios (ANAF, verificado el 2026-09-29):
- Libertad para elegir el lugar y la forma de trabajo y el horario.
- Libertad para trabajar para varios clientes.
- La persona asume los riesgos de la actividad.
- El trabajo usa los bienes propios de la persona.
- El trabajo usa la capacidad intelectual y/o el esfuerzo físico de la persona.
- Pertenencia a un colegio profesional que representa, regula y supervisa la profesión.
- Libertad para trabajar directamente, con empleados o en colaboración con terceros.
El criterio 5 lo cumple casi todo el mundo y el criterio 6 casi ningún contratista de software, así que la prueba se decide en los otros cinco. Una PFA que trabaja en su horario, con su portátil y sin poder atender a otros clientes incumple los criterios 1, 2 y 4 a la vez, y a menudo también el 3.
La regla de la sustancia económica del Código Fiscal (art. 11) permite a la ANAF recaracterizar una operación según su contenido económico. Con la recalificación, el impuesto sobre la renta y las cotizaciones del empleado y del empleador se recalculan, con intereses y sanciones, hasta cinco años atrás (juridice.ro, verificado el 2026-09-29). Mantenga los encargos acotados a entregables, deje que el contratista fije el horario y las herramientas y no le prohíba tener otros clientes.
Contrato y propiedad intelectual
- Un contrato de servicios por escrito con la PFA o la SRL: entregables, tarifa, moneda y condiciones de pago. Una PFA puede facturar en cualquier moneda y registra el ingreso en RON al tipo del Banco Nacional de Rumania del día en que lo recibe (regnet.ro, verificado el 2026-09-29), así que indique quién asume las diferencias de cambio.
- Cesión de la propiedad intelectual por escrito. Conforme a la Ley 8/1996, la existencia y el contenido de una cesión de derechos patrimoniales solo pueden probarse por escrito (Wolters Kluwer, verificado el 2026-09-29). La regla que da a los empleadores los derechos sobre el software escrito por empleados (art. 75) no alcanza a los contratistas (juridice.ro, 10 de marzo de 2026, verificado el 2026-09-29). Ceda los derechos patrimoniales de forma expresa.
- Indicios de independencia: equipo y horario propios del contratista, derecho a atender a otros clientes y libertad para subcontratar.
De su lado, pague en bruto contra las facturas; un cliente extranjero no tiene retención rumana. Los pagadores de EE. UU. recogen un W-8BEN (W-8BEN-E de una SRL) y no presentan 1099. Los pagadores de la UE comprueban en VIES el código de IVA RO del contratista.
Cómo pagar a contratistas en Rumania
| Método | Lo que ve el contratista | Notas |
|---|---|---|
| Transferencia SEPA (EUR) | EUR en un IBAN en EUR | Rumania está en SEPA; sin conversión si usted tiene EUR |
| Pago local en RON | RON en un IBAN rumano | Mediante un proveedor con cuenta local, como Wise |
| Transferencia SWIFT | USD u otra moneda, a menudo convertida por el banco receptor | El importe que llega es el menos predecible |
Las vías, los costos, los documentos y una comparación de plataformas están en nuestra página sobre cómo pagar a contratistas en Rumania.
Contractor of Record en Rumania
Como la prueba de cuatro de siete depende de cómo se hace realmente el trabajo, un Contractor of Record resulta más útil para PFA a tiempo completo que trabajan para un solo cliente. 4dev actúa como Contractor of Record, la parte contratante de cada contratista, lo que reduce el riesgo de recalificación laboral. Otros proveedores también venden productos de Contractor of Record; lea la cláusula de responsabilidad del contrato, no el nombre del producto. Cuando la relación es en realidad un empleo, use en su lugar un Employer of Record. Compare proveedores en nuestro ranking de COR.