Les prestataires roumains travaillent selon l’une de deux structures : le PFA, une personne physique immatriculée comme entrepreneur individuel, et la SRL unipersonnelle soumise à l’impôt de 1 % des microentreprises. Les deux facturent un client étranger au montant brut et gèrent eux-mêmes leur impôt. L’exposition du client se situe à un seul endroit : le critère d’indépendance quatre sur sept du Code fiscal, que l’ANAF peut utiliser pour requalifier un PFA en salarié.
PFA ou SRL microentreprise
Un PFA (persoană fizică autorizată) est une personne physique qui exerce sous une immatriculation d’entrepreneur individuel en vertu de l’OUG 44/2008 ; toute activité économique exercée de façon permanente, occasionnelle ou temporaire doit être enregistrée et autorisée (ANAF, vérifié le 2026-09-29). Il est peu coûteux à gérer et imposé sur le revenu net.
Une SRL est une société à responsabilité limitée. Sous le régime de microentreprise, elle paie 1 % du chiffre d’affaires, à condition que celui-ci reste dans la limite de l’équivalent en RON de 100 000 €, que la société ait au moins un salarié et que les associés détenant plus de 25 % n’utilisent le régime que dans une seule société. Le plafond était de 250 000 € en 2025, et une micro-SRL qui le dépasse en cours d’année doit l’impôt standard de 16 % sur les bénéfices à partir de ce trimestre (PwC Tax Summaries, consulté le 2026-09-25). Les bénéfices distribués en dividendes sont imposés à 16 % à partir de 2026, contre 10 % auparavant (EY, vérifié le 2026-09-29).
Pour vous, un PFA est une contrepartie individuelle et une SRL une contrepartie sociétaire. L’exigence d’un salarié et le plafond de 100 000 € font qu’un prestataire indépendant bien rémunéré ne peut souvent pas utiliser le régime de microentreprise.
Impôt sur le revenu, CAS et CASS pour un PFA
| Élément | Taux | Assiette en 2026 |
|---|---|---|
| Impôt sur le revenu | 10 % | Revenu net annuel ; payé avant le 25 mai de l’année suivante |
| CAS (retraite) | 25 % | 12 salaires minimums (RON 48 600) si le revenu net est de 12 à 24 salaires minimums ; 24 salaires minimums (RON 97 200) à partir de 24 |
| CASS (santé) | 10 % | Revenu net, plafonné à 72 salaires minimums (RON 291 600) |
Sources : impôt sur le revenu et échéance d’après l’ANAF ; CAS et CASS d’après PwC Tax Summaries, consulté le 2026-09-25, dont les chiffres 2026 reposent sur un salaire minimum mensuel de RON 4 050. Le plafond de la CASS est passé de 60 à 72 salaires minimums pour 2026 en vertu de la loi 141/2025 (ContApp, vérifié le 2026-09-29).
Tout cela relève du prestataire, dans la Declarația unică. Un client étranger ne retient rien.
TVA. Un PFA ou une SRL ne facture pas de TVA roumaine sur les services B2B fournis à un client à l’étranger. Pour un client de l’UE, il lui faut un code de TVA intracommunautaire avant la première facture et il y inscrit « taxare inversă » (autoliquidation) ; pour un client hors UE, le service n’est pas imposable en Roumanie (regnet.ro, 12 juin 2026, vérifié le 2026-09-29). Le seuil de TVA des petites entreprises est de RON 395 000 à partir du 1er septembre 2025 (NNDKP, vérifié le 2026-09-29). Les factures adressées à des clients professionnels de l’UE disposant d’un numéro VIES valide et à des clients hors UE sont en dehors de la déclaration RO e-Factura (regnet.ro, vérifié le 2026-09-29).
Le critère d’activité dépendante du Code fiscal
L’art. 7, point 3 du Code fiscal définit une activité indépendante comme celle qui remplit au moins quatre critères sur sept (ANAF, vérifié le 2026-09-29) :
- Liberté de choisir le lieu et la manière de travailler et l’emploi du temps.
- Liberté de travailler pour plusieurs clients.
- La personne supporte les risques de l’activité.
- Le travail utilise les moyens propres de la personne.
- Le travail utilise la capacité intellectuelle et/ou l’effort physique de la personne.
- Appartenance à un organisme professionnel qui représente, réglemente et supervise la profession.
- Liberté de travailler directement, avec des salariés ou en collaboration avec des tiers.
Le critère 5 est rempli par presque tout le monde et le critère 6 par presque aucun prestataire en logiciel : le critère se joue donc sur les cinq autres. Un PFA qui travaille à vos horaires, sur votre ordinateur, sans pouvoir servir d’autres clients, échoue aux critères 1, 2 et 4 à la fois, et souvent au 3 également.
La règle de la substance économique du Code fiscal (art. 11) permet à l’ANAF de requalifier une opération pour la faire correspondre à son contenu économique. En cas de requalification, l’impôt sur le revenu et les cotisations salariales et patronales sont recalculés, avec intérêts et pénalités, sur cinq ans au plus (juridice.ro, vérifié le 2026-09-29). Centrez les missions sur des livrables, laissez le prestataire fixer ses horaires et ses outils, et n’interdisez pas d’autres clients.
Contrat et propriété intellectuelle
- Un contrat de services écrit avec le PFA ou la SRL : livrables, tarif, devise et conditions de paiement. Un PFA peut facturer dans n’importe quelle devise et enregistre le revenu en RON au taux de la Banque nationale de Roumanie le jour de réception (regnet.ro, vérifié le 2026-09-29) : précisez donc qui supporte les écarts de change.
- Cession de propriété intellectuelle par écrit. En vertu de la loi 8/1996, l’existence et le contenu d’une cession de droits patrimoniaux ne peuvent être prouvés que par écrit (Wolters Kluwer, vérifié le 2026-09-29). La règle qui donne aux employeurs les droits sur les logiciels écrits par des salariés (art. 75) ne s’étend pas aux prestataires (juridice.ro, 10 mars 2026, vérifié le 2026-09-29). Cédez explicitement les droits patrimoniaux.
- Marqueurs d’indépendance : le matériel et le calendrier propres du prestataire, le droit de servir d’autres clients et la liberté de sous-traiter.
De votre côté, payez le montant brut contre les factures ; il n’y a pas de retenue roumaine pour un client étranger. Les payeurs américains collectent un W-8BEN (W-8BEN-E auprès d’une SRL) et ne déposent pas de 1099. Les payeurs de l’UE vérifient le code de TVA roumain du prestataire dans VIES.
Comment payer des prestataires en Roumanie
| Méthode | Ce que voit le prestataire | Remarques |
|---|---|---|
| Virement SEPA (EUR) | EUR sur un IBAN en EUR | La Roumanie fait partie du SEPA ; aucune conversion si vous détenez des EUR |
| Paiement local en RON | RON sur un IBAN roumain | Via un prestataire de services avec un compte local, comme Wise |
| Virement SWIFT | USD ou une autre devise, souvent converti par la banque destinataire | Montant à l’arrivée le moins prévisible |
Les moyens de paiement, les coûts, les documents et une comparaison des plateformes figurent sur notre page comment payer des prestataires en Roumanie.
Contractor of Record en Roumanie
Comme le critère quatre sur sept dépend de la façon dont le travail est réellement exécuté, un Contractor of Record est surtout utile pour les PFA à temps plein qui travaillent pour un seul client. 4dev agit comme Contractor of Record — la partie contractante de chaque prestataire — ce qui réduit le risque de requalification. D’autres fournisseurs vendent aussi des produits Contractor of Record ; lisez la clause de responsabilité du contrat, pas le nom du produit. Lorsque la relation est en réalité un emploi, utilisez plutôt un Employer of Record. Comparez les fournisseurs dans notre classement des COR.