Prestadores romenos atuam por uma de duas estruturas: o PFA, uma pessoa física registrada como empresário individual, e a SRL unipessoal no imposto de microempresa de 1 %. Ambos faturam a um cliente estrangeiro pelo valor bruto e cuidam do próprio imposto. A exposição do cliente está em um só ponto: o teste de independência de quatro de sete critérios do Código Fiscal, que a ANAF pode usar para requalificar um PFA como empregado.
PFA ou SRL de microempresa
Um PFA (persoană fizică autorizată) é uma pessoa física que atua com registro de empresário individual pela GEO 44/2008; qualquer atividade econômica exercida de forma permanente, ocasional ou temporária deve ser registrada e autorizada (ANAF, verificado em 2026-09-29). É barato de manter e tributado sobre a renda líquida.
Uma SRL é uma sociedade de responsabilidade limitada. No regime de microempresa ela paga 1 % da receita, desde que a receita fique dentro do equivalente em RON de €100.000, a empresa tenha pelo menos um empregado e os sócios com mais de 25 % usem o regime em uma só empresa. O teto era de €250.000 em 2025, e uma micro-SRL que o excede durante o ano deve o imposto padrão de 16 % sobre o lucro a partir desse trimestre (PwC Tax Summaries, revisado em 2026-09-25). Lucros retirados como dividendos são tributados a 16 % desde 2026, contra 10 % antes (EY, verificado em 2026-09-29).
Para você, um PFA é uma contraparte pessoa física e uma SRL é uma empresa. A exigência de empregado e o teto de €100.000 fazem com que um prestador solo bem pago muitas vezes não possa usar o regime de microempresa.
Imposto de renda, CAS e CASS de um PFA
| Item | Alíquota | Base em 2026 |
|---|---|---|
| Imposto de renda | 10 % | Renda líquida anual; pago até 25 de maio do ano seguinte |
| CAS (previdência) | 25 % | 12 salários mínimos (RON 48.600) se a renda líquida for de 12 a 24 salários mínimos; 24 salários mínimos (RON 97.200) a partir de 24 |
| CASS (saúde) | 10 % | Renda líquida, limitada a 72 salários mínimos (RON 291.600) |
Fontes: imposto de renda e prazo da ANAF; CAS e CASS da PwC Tax Summaries, revisado em 2026-09-25, cujos números de 2026 usam um salário mínimo mensal de RON 4.050. O teto do CASS subiu de 60 para 72 salários mínimos em 2026 pela Lei 141/2025 (ContApp, verificado em 2026-09-29).
Tudo isso é do prestador para declarar na Declarația unică. Um cliente estrangeiro não retém nada.
IVA. Um PFA ou uma SRL não cobra IVA romeno sobre serviços B2B a um cliente no exterior. Para um cliente da UE, precisa de um código de IVA intra-UE antes da primeira fatura e escreve nela “taxare inversă” (reverse charge); para um cliente de fora da UE, o serviço não é tributável na Romênia (regnet.ro, 12 de junho de 2026, verificado em 2026-09-29). O limite de IVA para pequenas empresas é de RON 395.000 desde 1º de setembro de 2025 (NNDKP, verificado em 2026-09-29). Faturas para clientes empresariais da UE com número VIES válido e para clientes de fora da UE ficam fora do reporte do RO e-Factura (regnet.ro, verificado em 2026-09-29).
O teste de atividade dependente do Código Fiscal
O art. 7 ponto 3 do Código Fiscal define uma atividade independente como aquela que cumpre pelo menos quatro de sete critérios (ANAF, verificado em 2026-09-29):
- Liberdade de escolher o local e a forma de trabalhar e o horário.
- Liberdade de trabalhar para vários clientes.
- A pessoa arca com os riscos da atividade.
- O trabalho usa bens próprios da pessoa.
- O trabalho usa a capacidade intelectual e/ou o esforço físico da pessoa.
- Filiação a um órgão profissional que representa, regula e supervisiona a profissão.
- Liberdade de trabalhar diretamente, com empregados ou em colaboração com terceiros.
O critério 5 é cumprido por quase todos e o critério 6 por quase nenhum prestador de software, então o teste se decide nos outros cinco. Um PFA no seu horário, no seu notebook, impedido de ter outros clientes, falha nos critérios 1, 2 e 4 ao mesmo tempo, e muitas vezes também no 3.
A regra da substância econômica do Código Fiscal (art. 11) permite que a ANAF recaracterize uma transação para corresponder ao seu conteúdo econômico. Na requalificação, o imposto de renda e as contribuições de empregado e empregador são recalculados, com juros e multas, por até cinco anos (juridice.ro, verificado em 2026-09-29). Mantenha os contratos delimitados por entregáveis, deixe o prestador definir horários e ferramentas e não proíba outros clientes.
Contrato e PI
- Um contrato de serviços por escrito com o PFA ou a SRL: entregáveis, valor, moeda e condições de pagamento. Um PFA pode faturar em qualquer moeda e registra a receita em RON pela cotação do Banco Nacional da Romênia no dia em que ela é recebida (regnet.ro, verificado em 2026-09-29), então diga quem arca com as diferenças cambiais.
- Cessão de PI por escrito. Pela Lei 8/1996, a existência e o conteúdo de uma cessão de direitos patrimoniais só podem ser provados por escrito (Wolters Kluwer, verificado em 2026-09-29). A regra que dá aos empregadores os direitos sobre o software escrito por empregados (art. 75) não alcança prestadores (juridice.ro, 10 de março de 2026, verificado em 2026-09-29). Ceda os direitos patrimoniais de forma explícita.
- Marcadores de independência: o equipamento e o horário próprios do prestador, o direito de atender outros clientes e a liberdade de subcontratar.
Do seu lado, pague o valor bruto contra as faturas; não há retenção romena para um cliente estrangeiro. Pagadores dos EUA coletam um W-8BEN (W-8BEN-E de uma SRL) e não apresentam 1099. Pagadores da UE conferem o código de IVA RO do prestador no VIES.
Como pagar prestadores na Romênia
| Meio | O que o prestador vê | Observações |
|---|---|---|
| Transferência SEPA (EUR) | EUR em um IBAN em EUR | A Romênia está no SEPA; sem conversão se você tem EUR |
| Pagamento local em RON | RON em um IBAN romeno | Por um provedor com conta local, como a Wise |
| Transferência SWIFT | USD ou outra moeda, muitas vezes convertida pelo banco recebedor | Valor menos previsível na chegada |
Meios, custos, documentos e uma comparação de plataformas estão em nossa página sobre como pagar prestadores na Romênia.
Contractor of Record na Romênia
Como o teste de quatro de sete depende de como o trabalho é de fato feito, um Contractor of Record é mais útil para PFAs em tempo integral com um só cliente. A 4dev atua como Contractor of Record — a parte contratante de cada prestador — o que reduz o risco de reclassificação. Outros provedores também vendem produtos de Contractor of Record; leia a cláusula de responsabilidade no contrato, não o nome do produto. Quando a relação é de fato um emprego, use um Employer of Record. Compare provedores em nosso ranking de COR.