Litauen bietet einem ausländischen Kunden eine Gegenpartei im Euroraum, SEPA-Zahlungen und drei Konstellationen für Auftragnehmer: individuelle Tätigkeit, angemeldet beim Staatlichen Steuerinspektorat (VMI), einen Gewerbeschein für aufgelistete Tätigkeiten und eine Gesellschaft (MB oder UAB). Die Steuerreform 2026 hat die Besteuerung der Einkünfte Selbstständiger geändert, und der Drei-von-sieben-Test des VMI entscheidet, ob die Einkünfte eines Auftragnehmers in Wahrheit Gehalt sind.
Individuelle Tätigkeit, Gewerbeschein oder Gesellschaft
Individuelle Tätigkeit mit Bescheinigung (individuali veikla pagal pažymą) ist der Standardweg für einen Einzelentwickler, da ein Gewerbeschein Softwarearbeit nicht abdeckt (siehe unten). Der Auftragnehmer meldet sich beim VMI an, stellt Rechnungen auf den eigenen Namen und erklärt die Einkünfte einmal im Jahr.
Ein Gewerbeschein (verslo liudijimas) ersetzt die Einkommensteuer durch einen festen Betrag auf bis zu €50.000 Jahreseinkünfte; ein Mehrbetrag wird mit 15 % bis zu 12 Durchschnittslöhnen (€27.745,80) und danach nach dem allgemeinen Tarif besteuert (vmi.lt, geprüft am 2026-09-29). Er ist nur für Tätigkeiten im Klassifikator des VMI verfügbar. Die ab dem 1. Januar 2026 verwendete Liste enthält Übersetzung und Fotografie, aber keine Softwareentwicklung (VMI-Klassifikator, geprüft am 2026-09-29); ein Entwickler, der angibt, einen zu haben, verdient also einen zweiten Blick.
Eine MB (mažoji bendrija, kleine Personengesellschaft) oder UAB (private Kapitalgesellschaft) zahlt ab 2026 eine Gewinnsteuer von 17 %, oder 7 %, wenn der Umsatz innerhalb von €300.000 bleibt; neu registrierte Unternehmen, die die Voraussetzungen erfüllen, können für bis zu zwei Steuerperioden 0 % beantragen (vmi.lt, geprüft am 2026-09-29). Ein MB-Mitglied, das für die Geschäftsführung der eigenen MB aufgrund eines zivilrechtlichen Vertrags bezahlt wird, zahlt 15 % Einkommensteuer bis zu 12 Durchschnittslöhnen im Jahr und darüber die allgemeinen Sätze (gleiche Quelle). Für Sie ist eine MB oder UAB eine Gegenpartei in Gesellschaftsform und unterschreibt ein W-8BEN-E.
Einkommensteuer und Sodra 2026
| Posten | Satz | Grundlage 2026 |
|---|---|---|
| Einkommensteuer, individuelle Tätigkeit | 20 % abzüglich eines Steuerabzugsbetrags | Effektiv 5 % bis €20.000 steuerpflichtigen Einkünften, steigend auf 20 % bei €42.500 |
| Einkommensteuer über €42.500 | 20 % / 25 % / 32 % | Alle Jahreseinkünfte zusammengerechnet: 25 % ab 36 Durchschnittslöhnen (€83.237,40), 32 % ab 60 (€138.729) |
| Sodra (Rente, Krankengeld, Krankenversicherung) | 19,5 % (12,52 % + 6,98 % Krankenversicherung) | 90 % der steuerpflichtigen Einkünfte, begrenzt auf 43 Durchschnittslöhne (€99.422) |
Quellen: Einkommensteuer, Formel des Steuerabzugsbetrags und Schwellenwerte vom VMI (geprüft am 2026-09-29), bei einem Durchschnittslohn 2026 von €2.312,15; Sodra von PwC Tax Summaries, überprüft am 2026-03-10. „Steuerpflichtige Einkünfte“ sind Einkünfte abzüglich zulässiger Abzüge.
Die Reform gilt ab dem 1. Januar 2026. Einkünfte aus individueller Tätigkeit zählen nun zu denselben Schwellen von 36 und 60 Durchschnittslöhnen wie Gehalt und andere Einkünfte, sodass ein Auftragnehmer mit weiteren Einkünften den Satz von 25 % früher erreicht (VMI, geprüft am 2026-09-29). All das hat der Auftragnehmer zu erklären; ein ausländischer Kunde behält nichts ein.
Umsatzsteuer. Der Regelsatz beträgt 21 %, und eine Registrierung ist ab €45.000 inländischem Umsatz erforderlich; außerhalb Litauens erbrachte Leistungen zählen nicht mit (VMI, geprüft am 2026-09-29). Ein Auftragnehmer, der Leistungen an ein Unternehmen in einem anderen EU-Staat erbringt, muss sich unabhängig vom Umsatz registrieren (vmi.lt, geprüft am 2026-09-29) und versieht die Rechnung mit dem Vermerk „Atvirkštinis apmokestinimas“ (Reverse Charge).
Wann das VMI einen Auftragnehmer als Arbeitnehmer behandelt
Der Kommentar des VMI zum Einkommensteuergesetz nennt sieben Umstände, die auf ein Dienstverhältnis statt auf individuelle Tätigkeit hindeuten (vmi.lt, geprüft am 2026-09-29):
- Unterordnung: Der Kunde steuert den Ablauf, erteilt Anweisungen oder legt die Arbeitszeit fest.
- Arbeit für nur einen Kunden oder wirtschaftliche Abhängigkeit von ihm.
- Arbeit mit Material oder Ausstattung des Kunden.
- Der Auftragnehmer trägt die Kosten der Tätigkeit nicht.
- Periodische Zahlung.
- Kein Recht, Dritte einzusetzen oder Unteraufträge zu vergeben.
- Vereinbarter Urlaub oder vereinbarte Weiterbildung.
Treffen mindestens drei zu, können die Einkünfte als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit besteuert werden. Das eigene Beispiel des VMI ist ein Programmierer, der 80 % seiner Einkünfte von einer Firma bezieht, die monatlich zahlt und Reise- oder Weiterbildungskosten trägt: Im Verhältnis zu dieser Firma übt der Programmierer keine individuelle Tätigkeit aus.
Das Arbeitsrecht fügt eine zweite Linie hinzu. Nach dem Beschäftigungsgesetz ist bezahlte Arbeit unter fremder Anweisung ohne Arbeitsvertrag oder ohne Meldung an Sodra mindestens einen Werktag vor Beginn illegale Arbeit. Die Staatliche Arbeitsinspektion (VDI) achtet auf eine feste monatliche Zahlung, interne Regeln, die der Auftragnehmer befolgen muss, einen vom Kunden gestellten Arbeitsplatz und Werkzeuge und einen fortlaufenden Prozess statt definierter Ergebnisse (BNS, Leagus, 18. September 2026, geprüft am 2026-09-29). Vom VDI gemeldete Bußgelder reichen von €1.000 bis €5.000 für den Arbeitgeber oder verantwortliche Personen und von €868 bis €2.896 je Arbeitnehmer für einen Arbeitgeber in Form einer juristischen Person (LRT, Januar 2024, geprüft am 2026-09-29). Eine bescheinigte individuelle Tätigkeit schützt eine Zusammenarbeit nicht, die wie ein Arbeitsplatz funktioniert.
Halten Sie die Aufträge auf Liefergegenstände begrenzt, lassen Sie den Auftragnehmer eigene Ausstattung und Arbeitszeit nutzen, erlauben Sie andere Kunden und Unteraufträge, und zahlen Sie, wo möglich, gegen Ergebnisse statt eines festen monatlichen Honorars.
Vertrag und IP
- Ein schriftlicher Dienstleistungsvertrag mit der Einzelperson oder ihrer MB oder UAB: Liefergegenstände, Honorar, Währung und Zahlungsbedingungen. Legen Sie fest, wer die umsatzsteuerlichen Folgen trägt, falls sich der Auftragnehmer wegen EU-Kunden registriert.
- Schriftliche Rechteübertragung. Nach dem Gesetz über das Urheberrecht und verwandte Schutzrechte gehören die Vermögensrechte an Software, die ein Arbeitnehmer in Erfüllung seiner Pflichten schreibt, dem Arbeitgeber, sofern nichts anderes vereinbart ist (Artikel 10); andere Werke von Arbeitnehmern gehen für fünf Jahre auf den Arbeitgeber über (Artikel 9). Keine der beiden Regeln erfasst Auftragnehmer, und Verträge über die Übertragung des Urheberrechts müssen schriftlich geschlossen werden (Artikel 40; WIPO-Lex-Text in der bis 2022 geänderten Fassung, geprüft am 2026-09-29). Übertragen Sie die Vermögensrechte ausdrücklich.
- Unabhängigkeitsmerkmale: die eigene Ausstattung und der eigene Zeitplan des Auftragnehmers, das Recht, andere Kunden zu bedienen, und die Freiheit, Unteraufträge zu vergeben; sie beantworten die Merkmale 1, 2, 3 und 6 oben.
Auf Ihrer Seite zahlen Sie brutto gegen Rechnungen; für einen ausländischen Kunden gibt es in Litauen keine Quellensteuer. Zahlende aus den USA holen ein W-8BEN ein (W-8BEN-E von einer MB oder UAB) und reichen kein 1099 ein; in Litauen erbrachte Leistungen sind Einkommen aus ausländischer Quelle (irs.gov, geprüft am 2026-09-29). Zahlende aus der EU prüfen die litauische USt-Nummer des Auftragnehmers in VIES.
So bezahlen Sie Auftragnehmer in Litauen
| Methode | Was der Auftragnehmer sieht | Hinweise |
|---|---|---|
| SEPA-Überweisung (EUR) | EUR auf einer IBAN bei einer Bank oder einem E-Geld-Institut | Dieselbe Gebühr wie für eine inländische Euro-Überweisung von einer EU-Bank |
| SEPA Instant (EUR) | EUR innerhalb von 10 Sekunden | Banken müssen es annehmen; E-Geld-Institute erst ab dem 9. April 2027 (EZB, geprüft am 2026-09-29) |
| Wise | EUR aus einem USD- oder anderen Guthaben | Gebühr wird pro Überweisung vorab angezeigt |
Wege, Kosten, Unterlagen und einen Vergleich der Plattformen finden Sie auf unserer Seite zur Bezahlung von Auftragnehmern in Litauen.
Contractor of Record in Litauen
Da der Test des VMI davon abhängt, wie die Arbeit tatsächlich erfolgt, ist ein Contractor of Record am nützlichsten für Auftragnehmer in Vollzeit bei einem einzigen Kunden, bei denen zwei der sieben Merkmale bereits vorliegen. 4dev ist als Contractor of Record die Vertragspartei jedes Auftragnehmers, was das Risiko einer Umqualifizierung senkt. Auch andere Anbieter verkaufen Contractor-of-Record-Produkte; lesen Sie die Haftungsklausel im Vertrag, nicht den Produktnamen. Ist das Verhältnis tatsächlich ein Arbeitsverhältnis, nutzen Sie stattdessen einen Employer of Record. Vergleichen Sie Anbieter in unserem COR-Rating.