Литва даёт иностранному клиенту контрагента из еврозоны, платежи по SEPA и три формы работы подрядчика: индивидуальную деятельность, зарегистрированную в Государственной налоговой инспекции (VMI), бизнес-лицензию для перечисленных видов деятельности и компанию (MB или UAB). Налоговая реформа 2026 года изменила налогообложение доходов самозанятых, а тест VMI «три из семи» решает, не является ли доход подрядчика на самом деле зарплатой.
Индивидуальная деятельность, бизнес-лицензия или компания
Индивидуальная деятельность со свидетельством (individuali veikla pagal pažymą) — стандартный путь для разработчика-одиночки, так как бизнес-лицензия не распространяется на разработку ПО (см. ниже). Подрядчик регистрируется в VMI, выставляет счета от своего имени и раз в год декларирует доход.
Бизнес-лицензия (verslo liudijimas) заменяет подоходный налог фиксированной суммой на годовой доход до €50 000; превышение облагается по ставке 15% до 12 средних зарплат (€27 745,80), а затем по общей шкале (vmi.lt, проверено 2026-09-29). Она доступна только для видов деятельности из классификатора VMI. Список, действующий с 1 января 2026 года, включает перевод и фотографию, но не разработку ПО (классификатор VMI, проверено 2026-09-29), поэтому к разработчику, который говорит, что у него такая лицензия, стоит присмотреться.
MB (mažoji bendrija, малое товарищество) или UAB (частная компания с ограниченной ответственностью) платит налог на прибыль 17% с 2026 года или 7%, если выручка не превышает €300 000; недавно зарегистрированные юрлица, отвечающие условиям, могут применять 0% до двух налоговых периодов (vmi.lt, проверено 2026-09-29). Участник MB, получающий оплату за управление собственной MB по гражданско-правовому договору, платит подоходный налог 15% до 12 средних зарплат в год и по общим ставкам выше (тот же источник). Для вас MB или UAB — это корпоративный контрагент, который подписывает W-8BEN-E.
Подоходный налог и Sodra в 2026 году
| Статья | Ставка | База в 2026 году |
|---|---|---|
| Подоходный налог, индивидуальная деятельность | 20% за вычетом кредита | Фактически 5% до €20 000 облагаемого дохода, растёт до 20% при €42 500 |
| Подоходный налог выше €42 500 | 20% / 25% / 32% | Суммируется весь годовой доход: 25% от 36 средних зарплат (€83 237,40), 32% от 60 (€138 729) |
| Sodra (пенсия, больничные, здравоохранение) | 19,5% (12,52% + 6,98% здравоохранение) | 90% облагаемого дохода, потолок — 43 средние зарплаты (€99 422) |
Источники: подоходный налог, формула кредита и пороги — VMI (проверено 2026-09-29), с использованием средней зарплаты 2026 года €2 312,15; Sodra — PwC Tax Summaries, проверено 2026-03-10. «Облагаемый доход» — это доход за вычетом допустимых расходов.
Реформа действует с 1 января 2026 года. Доход от индивидуальной деятельности теперь учитывается в тех же порогах 36 и 60 средних зарплат, что и зарплата и другие доходы, поэтому подрядчик с другими заработками быстрее попадает в ставку 25% (VMI, проверено 2026-09-29). Всё это подаёт и платит сам подрядчик; иностранный клиент ничего не удерживает.
НДС. Стандартная ставка — 21%, регистрация обязательна при обороте внутри страны выше €45 000; услуги, оказанные за пределами Литвы, не учитываются (VMI, проверено 2026-09-29). Подрядчик, оказывающий услуги бизнесу в другом государстве ЕС, обязан зарегистрироваться независимо от оборота (vmi.lt, проверено 2026-09-29) и помечает счёт «Atvirkštinis apmokestinimas» (обратное начисление, reverse charge).
Когда VMI считает подрядчика сотрудником
В комментарии VMI к закону о подоходном налоге перечислены семь обстоятельств, указывающих на трудовые отношения, а не на индивидуальную деятельность (vmi.lt, проверено 2026-09-29):
- Подчинённость: клиент контролирует процесс, даёт указания или устанавливает рабочее время.
- Работа только на одного клиента или экономическая зависимость от него.
- Работа с материалами или оборудованием клиента.
- Подрядчик не несёт расходов на деятельность.
- Периодическая оплата.
- Нет права нанимать других или привлекать субподрядчиков.
- Согласованные отпуска или обучение.
Если применимы хотя бы три, доход может облагаться как доход от трудовых отношений. Собственный пример VMI — программист, который получает 80% дохода от одной компании, платящей ежемесячно и покрывающей командировки или обучение: по отношению к этой компании программист не осуществляет индивидуальную деятельность.
Трудовое право добавляет вторую линию. По Закону о занятости оплачиваемая работа под чьим-то руководством без трудового договора или без уведомления Sodra не позднее чем за один рабочий день до начала — это нелегальная работа. Государственная трудовая инспекция (VDI) ищет фиксированную ежемесячную оплату, внутренние правила, которым должен следовать подрядчик, рабочее место и инструменты от клиента и непрерывный процесс вместо определённых результатов (BNS, Leagus, 18 сентября 2026 года, проверено 2026-09-29). По данным VDI, штрафы составляют от €1 000 до €5 000 для работодателя или ответственных лиц и от €868 до €2 896 за работника для работодателя-юрлица (LRT, январь 2024 года, проверено 2026-09-29). Свидетельство об индивидуальной деятельности не защищает схему, которая работает как трудоустройство.
Ограничивайте задачи результатами, позволяйте подрядчику использовать своё оборудование и график, разрешайте других клиентов и субподряд и по возможности платите за результат, а не за фиксированный ежемесячный ретейнер.
Договор и IP
- Письменный договор об услугах с физлицом или его MB или UAB: результаты, ставка, валюта и условия оплаты. Укажите, кто несёт последствия по НДС, если подрядчик регистрируется из-за клиентов в ЕС.
- Передача IP письменно. По Закону об авторском праве и смежных правах имущественные права на ПО, написанное сотрудником при исполнении обязанностей, принадлежат работодателю, если не договорено иное (статья 10); другие произведения сотрудников переходят к работодателю на пять лет (статья 9). Ни одно из правил не распространяется на подрядчиков, а договоры о передаче авторских прав заключаются в письменной форме (статья 40; текст WIPO Lex с изменениями по 2022 год, проверено 2026-09-29). Передавайте имущественные права явно.
- Маркеры независимости: собственное оборудование и график подрядчика, право работать на других клиентов и свобода субподряда — они отвечают на признаки 1, 2, 3 и 6 выше.
На вашей стороне платите брутто против счетов; литовского удержания для иностранного клиента нет. Плательщики из США собирают W-8BEN (W-8BEN-E от MB или UAB) и не подают 1099; услуги, оказанные в Литве, — доход из иностранного источника (irs.gov, проверено 2026-09-29). Плательщики из ЕС проверяют литовский код НДС подрядчика в VIES.
Как платить подрядчикам в Литве
| Способ | Что видит подрядчик | Примечания |
|---|---|---|
| SEPA-перевод (EUR) | EUR на IBAN в банке или учреждении электронных денег | Комиссия как за внутренний евро-перевод из банка ЕС |
| SEPA Instant (EUR) | EUR в течение 10 секунд | Банки обязаны принимать; учреждения электронных денег — только с 9 апреля 2027 года (ECB, проверено 2026-09-29) |
| Wise | EUR с USD или другого баланса | Комиссия показывается заранее по каждому переводу |
Каналы, стоимость, документы и сравнение платформ — на нашей странице как платить подрядчикам в Литве.
Contractor of Record в Литве
Поскольку тест VMI зависит от того, как работа выполняется на деле, Contractor of Record полезнее всего для подрядчиков на полной занятости у одного клиента, где два из семи признаков уже есть. 4dev выступает как Contractor of Record — стороной договора для каждого подрядчика, — что снижает риск переквалификации. Другие провайдеры тоже продают продукты Contractor of Record; читайте условие об ответственности в договоре, а не название продукта. Если отношения по сути трудовые, используйте вместо этого Employer of Record. Сравните провайдеров в нашем рейтинге COR.