Lituania ofrece a un cliente extranjero una contraparte de la zona euro, pagos SEPA y tres formas de organizarse para los contratistas: la actividad individual registrada en la Inspección Estatal de Impuestos (VMI), una licencia de negocio para oficios de una lista y una empresa (MB o UAB). La reforma fiscal de 2026 cambió cómo tributan los ingresos de los autónomos, y la prueba de tres de siete de la VMI decide si los ingresos de un contratista son en realidad un salario.
Actividad individual, licencia de negocio o empresa
La actividad individual con certificado (individuali veikla pagal pažymą) es la vía habitual para un desarrollador individual, ya que una licencia de negocio no cubre el trabajo de software (véase abajo). El contratista se registra en la VMI, factura a su propio nombre y declara los ingresos una vez al año.
Una licencia de negocio (verslo liudijimas) sustituye el impuesto sobre la renta por un importe fijo sobre hasta EUR 50.000 de ingresos anuales; el exceso tributa al 15 % hasta 12 salarios medios (EUR 27.745,80) y luego en la escala general (vmi.lt, verificado el 2026-09-29). Solo está disponible para las actividades del clasificador de la VMI. La lista vigente desde el 1 de enero de 2026 incluye traducción y fotografía pero ningún desarrollo de software (clasificador de la VMI, verificado el 2026-09-29), así que un desarrollador que dice tener una merece una segunda mirada.
Una MB (mažoji bendrija, sociedad pequeña) o UAB (sociedad privada de responsabilidad limitada) paga un impuesto sobre beneficios de 17 % desde 2026, o de 7 % si los ingresos se mantienen dentro de EUR 300.000; las entidades de nueva inscripción que cumplan las condiciones pueden aplicar 0 % durante hasta dos períodos fiscales (vmi.lt, verificado el 2026-09-29). Un miembro de una MB pagado por gestionar su propia MB con un contrato civil paga un impuesto sobre la renta de 15 % hasta 12 salarios medios al año y las tasas generales por encima (misma fuente). Para usted, una MB o UAB es una contraparte empresarial y firma un W-8BEN-E.
Impuesto sobre la renta y Sodra en 2026
| Concepto | Tasa | Base en 2026 |
|---|---|---|
| Impuesto sobre la renta, actividad individual | 20 % menos un crédito | En la práctica 5 % hasta EUR 20.000 de ingresos imponibles, subiendo al 20 % en EUR 42.500 |
| Impuesto sobre la renta por encima de EUR 42.500 | 20 % / 25 % / 32 % | Suma de todos los ingresos anuales: 25 % desde 36 salarios medios (EUR 83.237,40), 32 % desde 60 (EUR 138.729) |
| Sodra (pensión, enfermedad, salud) | 19,5 % (12,52 % + 6,98 % de salud) | 90 % de los ingresos imponibles, con tope de 43 salarios medios (EUR 99.422) |
Fuentes: el impuesto sobre la renta, la fórmula del crédito y los umbrales según la VMI (verificado el 2026-09-29), con el salario medio de 2026 de EUR 2.312,15; Sodra según PwC Tax Summaries, revisado el 2026-03-10. Los «ingresos imponibles» son los ingresos menos las deducciones permitidas.
La reforma se aplica desde el 1 de enero de 2026. Los ingresos de la actividad individual cuentan ahora para los mismos umbrales de 36 y 60 salarios medios que el salario y otros ingresos, de modo que un contratista con otros ingresos llega antes al tramo de 25 % (VMI, verificado el 2026-09-29). Todo esto lo declara el contratista; un cliente extranjero no retiene nada.
IVA. La tasa general es de 21 % y el registro es obligatorio por encima de EUR 45.000 de facturación nacional; los servicios prestados fuera de Lituania no cuentan (VMI, verificado el 2026-09-29). Un contratista que presta servicios a una empresa de otro Estado de la UE debe registrarse sea cual sea su facturación (vmi.lt, verificado el 2026-09-29) y marca la factura con “Atvirkštinis apmokestinimas” (inversión del sujeto pasivo).
Cuándo la VMI trata a un contratista como empleado
El comentario de la VMI a la ley del impuesto sobre la renta enumera siete circunstancias que apuntan a un empleo y no a una actividad individual (vmi.lt, verificado el 2026-09-29):
- Subordinación: el cliente controla el proceso, da instrucciones o fija el horario.
- Trabajo para un solo cliente, o dependencia económica de él.
- Trabajo realizado con los materiales o el equipo del cliente.
- El contratista no asume los costos de la actividad.
- Pago periódico.
- Ausencia del derecho a contratar a otros o a subcontratar.
- Vacaciones o formación acordadas.
Si se dan al menos tres, los ingresos pueden gravarse como ingresos del trabajo. El propio ejemplo de la VMI es un programador que obtiene el 80 % de sus ingresos de una empresa que le paga cada mes y cubre los gastos de viaje o formación: respecto de esa empresa, el programador no ejerce una actividad individual.
El derecho laboral añade una segunda línea. Conforme a la Ley de Empleo, el trabajo remunerado realizado bajo la dirección de alguien sin contrato de trabajo, o sin avisar a Sodra al menos un día hábil antes del inicio, es trabajo ilegal. La Inspección Estatal del Trabajo (VDI) busca un pago mensual fijo, normas internas que el contratista debe seguir, un lugar de trabajo y herramientas aportados por el cliente y un proceso continuo en lugar de resultados definidos (BNS, Leagus, 18 de septiembre de 2026, verificado el 2026-09-29). Las multas que informa la VDI van de EUR 1.000 a EUR 5.000 para el empleador o los responsables, y de EUR 868 a EUR 2.896 por trabajador para un empleador persona jurídica (LRT, enero de 2024, verificado el 2026-09-29). Un certificado de actividad individual no protege un arreglo que funciona como un empleo.
Mantenga los encargos acotados a entregables, deje que el contratista use su propio equipo y horario, permita otros clientes y la subcontratación, y pague contra resultados y no contra una cuota mensual fija cuando pueda.
Contrato y propiedad intelectual
- Un contrato de servicios por escrito con la persona o con su MB o UAB: entregables, tarifa, moneda y condiciones de pago. Indique quién asume las consecuencias del IVA si el contratista se registra por tener clientes de la UE.
- Cesión de la propiedad intelectual por escrito. Conforme a la Ley de Derechos de Autor y Derechos Conexos, los derechos patrimoniales sobre el software escrito por un empleado en el ejercicio de sus funciones pertenecen al empleador salvo pacto en contrario (artículo 10); otras obras de los empleados pasan al empleador durante cinco años (artículo 9). Ninguna de las dos reglas cubre a los contratistas, y los contratos de cesión de derechos de autor deben celebrarse por escrito (artículo 40; texto de WIPO Lex con las reformas hasta 2022, verificado el 2026-09-29). Ceda los derechos patrimoniales de forma expresa.
- Indicios de independencia: el equipo y el horario propios del contratista, el derecho a atender a otros clientes y la libertad de subcontratar, que responden a los indicios 1, 2, 3 y 6 anteriores.
Por su parte, pague en bruto contra facturas; no hay retención lituana para un cliente extranjero. Los pagadores de EE. UU. recogen un W-8BEN (W-8BEN-E de una MB o UAB) y no presentan 1099; los servicios prestados en Lituania son renta de fuente extranjera (irs.gov, verificado el 2026-09-29). Los pagadores de la UE verifican el código de IVA LT del contratista en VIES.
Cómo pagar a contratistas en Lituania
| Vía | Lo que ve el contratista | Notas |
|---|---|---|
| Transferencia SEPA (EUR) | EUR en un IBAN de un banco o de una institución de dinero electrónico | La misma comisión que una transferencia nacional en euros desde un banco de la UE |
| SEPA Instant (EUR) | EUR en 10 segundos | Los bancos deben aceptarla; las instituciones de dinero electrónico, solo desde el 9 de abril de 2027 (BCE, verificado el 2026-09-29) |
| Wise | EUR desde un saldo en USD u otra moneda | Comisión indicada antes de cada transferencia |
Las vías, los costos, los documentos y una comparación de plataformas están en nuestra página sobre cómo pagar a contratistas en Lituania.
Contractor of Record en Lituania
Como la prueba de la VMI depende de cómo se hace realmente el trabajo, un Contractor of Record resulta más útil para contratistas a tiempo completo que trabajan para un solo cliente, donde ya se dan dos de los siete indicios. 4dev actúa como Contractor of Record, la parte contratante de cada contratista, lo que reduce el riesgo de recalificación laboral. Otros proveedores también venden productos de Contractor of Record; lea la cláusula de responsabilidad del contrato, no el nombre del producto. Cuando la relación es en realidad un empleo, use en su lugar un Employer of Record. Compare proveedores en nuestro ranking de COR.