A Lituânia dá a um cliente estrangeiro uma contraparte na zona do euro, pagamentos SEPA e três estruturas de prestador: atividade individual registrada na Inspeção Tributária do Estado (VMI), uma licença comercial para ofícios listados e uma empresa (MB ou UAB). A reforma tributária de 2026 mudou a tributação da renda dos autônomos, e o teste de três de sete da VMI decide se a renda de um prestador é, na verdade, salário.
Atividade individual, licença comercial ou empresa
A atividade individual com certificado (individuali veikla pagal pažymą) é o caminho padrão para um desenvolvedor solo, já que a licença comercial não cobre trabalho de software (abaixo). O prestador se registra na VMI, fatura em nome próprio e declara a renda uma vez por ano.
Uma licença comercial (verslo liudijimas) substitui o imposto de renda por um valor fixo sobre até €50.000 de renda anual; o excedente é tributado a 15 % até 12 salários médios (€27.745,80) e depois pela escala geral (vmi.lt, verificado em 2026-09-29). Ela existe apenas para atividades do classificador da VMI. A lista usada desde 1º de janeiro de 2026 inclui tradução e fotografia, mas não desenvolvimento de software (classificador da VMI, verificado em 2026-09-29), então um desenvolvedor que diz ter uma merece um segundo olhar.
Uma MB (mažoji bendrija, pequena sociedade) ou UAB (sociedade limitada privada) paga imposto sobre o lucro de 17 % a partir de 2026, ou 7 % se a receita ficar em até €300.000; entidades recém-registradas que atendam às condições podem pedir 0 % por até dois períodos fiscais (vmi.lt, verificado em 2026-09-29). Um membro de MB pago por administrar a própria MB por contrato civil paga 15 % de imposto de renda até 12 salários médios por ano e as alíquotas gerais acima disso (mesma fonte). Para você, uma MB ou UAB é uma contraparte empresarial e assina um W-8BEN-E.
Imposto de renda e Sodra em 2026
| Item | Alíquota | Base em 2026 |
|---|---|---|
| Imposto de renda, atividade individual | 20 % menos um crédito | Efetivamente 5 % até €20.000 de renda tributável, subindo para 20 % em €42.500 |
| Imposto de renda acima de €42.500 | 20 % / 25 % / 32 % | Toda a renda anual somada: 25 % a partir de 36 salários médios (€83.237,40), 32 % a partir de 60 (€138.729) |
| Sodra (aposentadoria, doença, saúde) | 19,5 % (12,52 % + 6,98 % de saúde) | 90 % da renda tributável, com teto de 43 salários médios (€99.422) |
Fontes: imposto de renda, fórmula do crédito e limites da VMI (verificado em 2026-09-29), usando o salário médio de 2026 de €2.312,15; Sodra da PwC Tax Summaries, revisado em 2026-03-10. “Renda tributável” é a renda menos as deduções permitidas.
A reforma vale a partir de 1º de janeiro de 2026. A renda da atividade individual agora conta para os mesmos limites de 36 e 60 salários médios que o salário e outras rendas, então um prestador com outros ganhos chega mais cedo à faixa de 25 % (VMI, verificado em 2026-09-29). Tudo isso é de responsabilidade do prestador; um cliente estrangeiro não retém nada.
IVA. A alíquota padrão é de 21 % e o registro é obrigatório acima de €45.000 de faturamento interno; serviços prestados fora da Lituânia não contam (VMI, verificado em 2026-09-29). Um prestador que presta serviços a uma empresa de outro Estado da UE precisa se registrar seja qual for o faturamento (vmi.lt, verificado em 2026-09-29) e marca a fatura com “Atvirkštinis apmokestinimas” (reverse charge).
Quando a VMI trata um prestador como empregado
O comentário da VMI sobre a lei do imposto de renda lista sete circunstâncias que apontam para emprego e não para atividade individual (vmi.lt, verificado em 2026-09-29):
- Subordinação: o cliente controla o processo, dá instruções ou define os horários de trabalho.
- Trabalho para um só cliente, ou dependência econômica dele.
- Trabalho feito com os materiais ou o equipamento do cliente.
- O prestador não arca com os custos da atividade.
- Pagamento periódico.
- Sem direito de contratar outras pessoas ou subcontratar.
- Férias ou treinamento combinados.
Se pelo menos três se aplicam, a renda pode ser tributada como renda de emprego. O exemplo da própria VMI é um programador que obtém 80 % da renda de uma empresa que paga mensalmente e cobre custos de viagem ou treinamento: em relação a essa empresa, o programador não exerce atividade individual.
O direito do trabalho acrescenta uma segunda linha. Pela Lei do Emprego, trabalho pago feito sob a direção de alguém sem contrato de trabalho, ou sem notificar a Sodra pelo menos um dia útil antes do início, é trabalho ilegal. A Inspeção Estatal do Trabalho (VDI) procura um pagamento mensal fixo, regras internas que o prestador deve seguir, um local de trabalho e ferramentas fornecidos pelo cliente e um processo contínuo em vez de resultados definidos (BNS, Leagus, 18 de setembro de 2026, verificado em 2026-09-29). As multas informadas pela VDI vão de €1.000 a €5.000 para o empregador ou os responsáveis, e de €868 a €2.896 por trabalhador para um empregador pessoa jurídica (LRT, janeiro de 2024, verificado em 2026-09-29). Um certificado de atividade individual não protege um arranjo que funciona como um emprego.
Mantenha as relações definidas por entregas, deixe o prestador usar o próprio equipamento e horários, permita outros clientes e a subcontratação e pague por resultados e não por uma retainer mensal fixa sempre que puder.
Contrato e PI
- Um contrato de serviços por escrito com a pessoa ou a sua MB ou UAB: entregas, valor, moeda e condições de pagamento. Diga quem arca com as consequências do IVA se o prestador se registrar por causa de clientes da UE.
- Cessão de PI por escrito. Pela Lei de Direitos Autorais e Direitos Conexos, os direitos patrimoniais sobre o software escrito por um empregado no exercício das funções pertencem ao empregador, salvo acordo em contrário (Artigo 10); outras obras de empregados passam ao empregador por cinco anos (Artigo 9). Nenhuma das regras alcança prestadores, e contratos de cessão de direitos autorais devem ser celebrados por escrito (Artigo 40; texto do WIPO Lex com alterações até 2022, verificado em 2026-09-29). Ceda os direitos patrimoniais de forma explícita.
- Marcadores de independência: equipamento e agenda do próprio prestador, o direito de atender outros clientes e a liberdade de subcontratar, que respondem aos sinais 1, 2, 3 e 6 acima.
Do seu lado, pague pelo valor bruto contra faturas; não há retenção lituana para um cliente estrangeiro. Pagadores dos EUA coletam um W-8BEN (W-8BEN-E de uma MB ou UAB) e não entregam 1099; serviços executados na Lituânia são receita de fonte estrangeira (irs.gov, verificado em 2026-09-29). Pagadores da UE conferem o código de IVA lituano do prestador no VIES.
Como pagar prestadores na Lituânia
| Meio | O que o prestador vê | Observações |
|---|---|---|
| Transferência SEPA (EUR) | EUR em um IBAN em um banco ou instituição de moeda eletrônica | A mesma tarifa de uma transferência nacional em euros de um banco da UE |
| SEPA Instant (EUR) | EUR em até 10 segundos | Bancos devem aceitar; instituições de moeda eletrônica só a partir de 9 de abril de 2027 (BCE, verificado em 2026-09-29) |
| Wise | EUR a partir de um saldo em USD ou outro | Tarifa cotada antes, por transferência |
Meios, custos, documentos e uma comparação de plataformas estão na nossa página sobre como pagar prestadores na Lituânia.
Contractor of Record na Lituânia
Como o teste da VMI depende de como o trabalho é de fato feito, um Contractor of Record é mais útil para prestadores em tempo integral que trabalham para um só cliente, onde dois dos sete sinais já estão presentes. A 4dev atua como Contractor of Record — a parte contratante de cada prestador — o que reduz o risco de reclassificação. Outros provedores também vendem produtos de Contractor of Record; leia a cláusula de responsabilidade no contrato, não o nome do produto. Onde a relação é na verdade um emprego, use um Employer of Record. Compare os provedores no nosso ranking de COR.