La Lituanie offre à un client étranger une contrepartie de la zone euro, des paiements SEPA et trois montages pour les prestataires : l’activité individuelle enregistrée auprès de l’Inspection fiscale d’État (VMI), une licence commerciale pour des métiers listés, et une société (MB ou UAB). La réforme fiscale de 2026 a changé l’imposition du revenu des indépendants, et le test des trois signes sur sept de la VMI décide si le revenu d’un prestataire est en réalité un salaire.
Activité individuelle, licence commerciale ou société
L’activité individuelle avec certificat (individuali veikla pagal pažymą) est la voie standard pour un développeur indépendant, puisqu’une licence commerciale ne couvre pas le travail logiciel (voir ci-dessous). Le prestataire s’enregistre auprès de la VMI, facture en son nom et déclare le revenu une fois par an.
Une licence commerciale (verslo liudijimas) remplace l’impôt sur le revenu par un montant forfaitaire sur un revenu annuel allant jusqu’à 50 000 € ; l’excédent est imposé à 15 % jusqu’à 12 salaires moyens (27 745,80 €), puis selon le barème général (vmi.lt, vérifié le 2026-09-29). Elle n’est disponible que pour les activités du classificateur de la VMI. La liste utilisée depuis le 1er janvier 2026 comprend la traduction et la photographie, mais aucun développement logiciel (classificateur de la VMI, vérifié le 2026-09-29) ; un développeur qui dit en avoir une mérite donc un second examen.
Une MB (mažoji bendrija, petite société de personnes) ou une UAB (société à responsabilité limitée privée) paie un impôt sur les bénéfices de 17 % à partir de 2026, ou de 7 % si son chiffre d’affaires reste dans la limite de 300 000 € ; les entités nouvellement enregistrées qui remplissent les conditions peuvent demander 0 % pendant deux périodes fiscales au plus (vmi.lt, vérifié le 2026-09-29). Un membre de MB rémunéré pour gérer sa propre MB par un contrat civil paie 15 % d’impôt sur le revenu jusqu’à 12 salaires moyens par an, et les taux généraux au-delà (même source). Pour vous, une MB ou une UAB est une contrepartie sociétaire et signe un W-8BEN-E.
Impôt sur le revenu et Sodra en 2026
| Élément | Taux | Base en 2026 |
|---|---|---|
| Impôt sur le revenu, activité individuelle | 20 % moins un crédit | De fait 5 % jusqu’à 20 000 € de revenu imposable, montant à 20 % à 42 500 € |
| Impôt sur le revenu au-dessus de 42 500 € | 20 % / 25 % / 32 % | Tout le revenu annuel additionné : 25 % à partir de 36 salaires moyens (83 237,40 €), 32 % à partir de 60 (138 729 €) |
| Sodra (retraite, maladie, santé) | 19,5 % (12,52 % + 6,98 % santé) | 90 % du revenu imposable, plafonné à 43 salaires moyens (99 422 €) |
Sources : l’impôt sur le revenu, la formule du crédit et les seuils d’après la VMI (vérifié le 2026-09-29), sur la base du salaire moyen 2026 de 2 312,15 € ; Sodra d’après PwC Tax Summaries, consulté le 2026-03-10. Le « revenu imposable » est le revenu moins les déductions admises.
La réforme s’applique à partir du 1er janvier 2026. Le revenu d’une activité individuelle compte désormais dans les mêmes seuils de 36 et 60 salaires moyens que les salaires et les autres revenus : un prestataire qui a d’autres revenus atteint donc plus tôt la tranche à 25 % (VMI, vérifié le 2026-09-29). Tout cela est à déclarer par le prestataire ; un client étranger ne retient rien.
TVA. Le taux normal est de 21 % et l’immatriculation est obligatoire au-dessus de 45 000 € de chiffre d’affaires national ; les services fournis hors de Lituanie ne comptent pas (VMI, vérifié le 2026-09-29). Un prestataire qui fournit des services à une entreprise d’un autre État de l’UE doit s’immatriculer quel que soit son chiffre d’affaires (vmi.lt, vérifié le 2026-09-29) et porte sur la facture la mention « Atvirkštinis apmokestinimas » (autoliquidation).
Quand la VMI traite un prestataire comme un salarié
Le commentaire de la VMI sur la loi relative à l’impôt sur le revenu énumère sept circonstances qui indiquent un emploi plutôt qu’une activité individuelle (vmi.lt, vérifié le 2026-09-29) :
- Subordination : le client contrôle le processus, donne des instructions ou fixe les horaires de travail.
- Travail pour un seul client, ou dépendance économique envers lui.
- Travail effectué avec les matériaux ou l’équipement du client.
- Le prestataire ne supporte pas les coûts de l’activité.
- Rémunération périodique.
- Pas de droit d’embaucher d’autres personnes ni de sous-traiter.
- Congés ou formations convenus.
Si au moins trois s’appliquent, le revenu peut être imposé comme un revenu salarial. L’exemple de la VMI est un programmeur qui tire 80 % de ses revenus d’une seule société qui le paie chaque mois et prend en charge ses frais de déplacement ou de formation : à l’égard de cette société, le programmeur n’exerce pas d’activité individuelle.
Le droit du travail ajoute une seconde ligne. Selon la loi sur l’emploi, un travail rémunéré effectué sous la direction de quelqu’un sans contrat de travail, ou sans déclaration à Sodra au moins un jour ouvrable avant le début, est un travail illégal. L’Inspection nationale du travail (VDI) recherche une rémunération mensuelle fixe, des règles internes que le prestataire doit suivre, un lieu de travail et des outils fournis par le client, et un processus continu au lieu de résultats définis (BNS, Leagus, 18 septembre 2026, vérifié le 2026-09-29). Les amendes rapportées par la VDI vont de 1 000 € à 5 000 € pour l’employeur ou les personnes responsables, et de 868 € à 2 896 € par travailleur pour un employeur personne morale (LRT, janvier 2024, vérifié le 2026-09-29). Un certificat d’activité individuelle ne protège pas un montage qui fonctionne comme un emploi.
Limitez les missions à des livrables, laissez le prestataire utiliser son propre matériel et ses horaires, autorisez d’autres clients et la sous-traitance, et payez sur résultats plutôt qu’un forfait mensuel fixe lorsque c’est possible.
Contrat et PI
- Un contrat de services écrit avec la personne ou sa MB ou UAB : livrables, tarif, devise et conditions de paiement. Indiquez qui supporte les conséquences en matière de TVA si le prestataire s’immatricule à cause de clients de l’UE.
- Cession de PI par écrit. Selon la loi sur le droit d’auteur et les droits voisins, les droits patrimoniaux sur un logiciel écrit par un salarié dans l’exercice de ses fonctions appartiennent à l’employeur sauf convention contraire (article 10) ; les autres œuvres des salariés passent à l’employeur pour cinq ans (article 9). Aucune de ces règles ne vise les prestataires, et les contrats de cession du droit d’auteur doivent être conclus par écrit (article 40 ; texte WIPO Lex tel que modifié jusqu’en 2022, vérifié le 2026-09-29). Cédez explicitement les droits patrimoniaux.
- Indices d’indépendance : le matériel et l’emploi du temps propres au prestataire, le droit de servir d’autres clients et la liberté de sous-traiter, qui répondent aux signes 1, 2, 3 et 6 ci-dessus.
De votre côté, payez au montant brut sur factures ; il n’y a pas de retenue lituanienne pour un client étranger. Les payeurs américains recueillent un W-8BEN (W-8BEN-E pour une MB ou UAB) et ne déposent pas de 1099 ; les services exécutés en Lituanie sont un revenu de source étrangère (irs.gov, vérifié le 2026-09-29). Les payeurs de l’UE vérifient dans VIES le numéro de TVA lituanien du prestataire.
Comment payer des prestataires en Lituanie
| Moyen | Ce que voit le prestataire | Remarques |
|---|---|---|
| Virement SEPA (EUR) | Des EUR sur un IBAN dans une banque ou un établissement de monnaie électronique | Mêmes frais qu’un virement national en euros depuis une banque de l’UE |
| SEPA Instant (EUR) | Des EUR en 10 secondes | Les banques doivent l’accepter ; les établissements de monnaie électronique seulement à partir du 9 avril 2027 (BCE, vérifié le 2026-09-29) |
| Wise | Des EUR depuis un solde en USD ou une autre devise | Frais annoncés à l’avance pour chaque virement |
Les moyens de paiement, les coûts, les documents et une comparaison des plateformes se trouvent sur notre page comment payer des prestataires en Lituanie.
Contractor of Record en Lituanie
Comme le test de la VMI dépend de la façon dont le travail est réellement exécuté, un Contractor of Record est surtout utile pour les prestataires à temps plein travaillant pour un seul client, où deux des sept signes sont déjà présents. 4dev agit en tant que Contractor of Record : elle est la partie contractante de chaque prestataire, ce qui réduit le risque de requalification. D’autres fournisseurs vendent aussi des produits Contractor of Record ; lisez la clause de responsabilité du contrat, pas le nom du produit. Lorsque la relation est en réalité un emploi, utilisez plutôt un Employer of Record. Comparez les fournisseurs dans notre classement COR.