La Slovaquie offre à une entreprise étrangère un montage simple pour recruter des prestataires : la plupart des prestataires informatiques sont des živnostníci, des travailleurs indépendants titulaires d’une licence commerciale, qui facturent en euros et paient 15 % d’impôt sur le revenu tant que le chiffre d’affaires de l’activité reste dans la limite de 100 000 € par an. Les factures adressées à une entreprise à l’étranger ne comportent pas de TVA slovaque. C’est sur le Code du travail que les règles se durcissent : depuis le 1er janvier 2026, le travail dépendant ne dépend plus de qui fixe les horaires, et les amendes pour emploi illégal ont augmenté le même jour.
Živnostník (SZČO) ou s.r.o.
| Forme | Impôt sur le revenu ou le bénéfice (2026) | Assurances | Quand elle convient |
|---|---|---|---|
| Živnostník avec dépenses forfaitaires | 15 % si le chiffre d’affaires ≤ 100 000 € ; 60 % du revenu déductible, jusqu’à 20 000 € | Sociale 33,15 % et santé 16 % sur la base de calcul | La plupart des prestataires individuels |
| Živnostník avec dépenses réelles | Mêmes taux, sur le revenu moins les coûts justifiés | Identiques | Prestataires avec des coûts réels, ou assujettis à la TVA pendant toute l’année |
| s.r.o. (société à responsabilité limitée) | 10 % si le chiffre d’affaires ≤ 100 000 €, 21 % au-delà, 24 % au-delà de 5 millions € | Dépendent de la façon dont le titulaire est rémunéré | Prestataires qui emploient d’autres personnes ou gardent du bénéfice dans une société |
Sources : taux des particuliers d’après podpora.financnasprava.sk et dépenses forfaitaires ; taux des sociétés d’après podpora.financnasprava.sk ; taux d’assurance d’après socpoist.sk et vszp.sk (tous vérifiés le 2026-09-29).
Une s.r.o. exige au moins 5 000 € de capital social, avec un apport d’au moins 750 € par associé (podnikajte.sk, vérifié le 2026-09-29). Pour un client étranger, cela change peu de choses en pratique : vous contractez en B2B avec la société, qui doit détenir les droits sur ce qu’écrivent ses collaborateurs (voir PI plus bas).
Impôt sur le revenu après la consolidation 2025–2026
Les paquets de consolidation de la Slovaquie ont porté la TVA à 23 % à partir du 1er janvier 2025 (PwC Tax Summaries, consulté le 2026-09-09) et, à partir du 1er janvier 2026, réparti l’impôt sur le revenu des particuliers en quatre tranches. Avec le minimum vital de 284,13 € retenu pour 2026, les tranches sont :
| Assiette fiscale (2026) | Taux |
|---|---|
| Jusqu’à 43 983,32 € | 19 % |
| 43 983,33 € – 60 349,21 € | 25 % |
| 60 349,22 € – 75 010,32 € | 30 % |
| Au-delà de 75 010,32 € | 35 % |
Source : podnikajte.sk, vérifié le 2026-09-29 ; les multiples (154,8, 212,4 et 264 fois le minimum vital) concordent avec PwC Tax Summaries, consulté le 2026-09-09.
Les tranches comptent moins pour un živnostník type qu’il n’y paraît. Le revenu d’activité d’une personne dont le chiffre d’affaires imposable de l’année est de 100 000 € ou moins est imposé à 15 % de l’assiette, en 2026 comme en 2025 (podpora.financnasprava.sk pour 2025, podnikajte.sk pour 2026, tous deux vérifiés le 2026-09-29). Les tranches ne s’appliquent qu’au-delà de ce chiffre d’affaires. Le prestataire dépose une déclaration avant le 31 mars et paie des acomptes fondés sur l’impôt de l’année précédente (PwC Tax Summaries, consulté le 2026-09-09).
TVA. L’immatriculation devient obligatoire à partir de l’année suivante dès que le chiffre d’affaires dépasse 50 000 €, ou immédiatement avec la prestation qui le porte au-delà de 62 500 €. Séparément, un živnostník qui sert une entreprise d’un autre État de l’UE doit s’immatriculer selon le §7a avant la première prestation de ce type, quel que soit son chiffre d’affaires, et la facture sans TVA en autoliquidation (financnasprava.sk, vérifié le 2026-09-29).
Dépenses forfaitaires et assurances sociale et maladie
Au lieu de justifier ses coûts, un živnostník peut déduire 60 % de son revenu, jusqu’à 20 000 € par an, et y ajouter les assurances sociale et maladie effectivement payées. Cette option est fermée à toute personne assujettie à la TVA pendant toute l’année (podpora.financnasprava.sk, vérifié le 2026-09-29). Le plafond est atteint à environ 33 333 € de revenu ; au-delà, chaque euro supplémentaire est imposé en totalité.
Assurance sociale. Un SZČO obligatoirement assuré paie 33,15 % d’une base de calcul : 18 % vieillesse, 6 % invalidité, 4,4 % maladie et 4,75 % pour le fonds de réserve. Pour 2026, la base minimale est passée de 50 % à 60 % du salaire de référence, soit 914,40 €, de sorte que le paiement minimal est de 303,11 € par mois, et la base maximale est de 16 764 € (socpoist.sk ; actualité socpoist.sk, 21 octobre 2025, tous deux vérifiés le 2026-09-29).
Assurance maladie. Le taux des indépendants est passé de 15 % à 16 % au 1er janvier 2026, avec un acompte minimal de 121,92 € par mois (vszp.sk, vérifié le 2026-09-29).
Ensemble, les minimums représentent environ 425 € par mois. Les prestataires restés sur d’anciens taux peuvent demander à revoir leur tarif.
Travail dépendant (závislá práca) et système švarc
Le droit slovaque réserve le travail dépendant à l’emploi. À partir du 1er janvier 2026, le §1(2) du Code du travail le définit comme un travail exécuté dans une relation de supériorité de l’employeur et de subordination du salarié, personnellement par le salarié, selon les instructions de l’employeur. Deux éléments ont été supprimés : agir au nom de l’employeur, et le temps de travail fixé par l’employeur. L’inspection du travail ajoute que le travail dépendant ne peut pas être exécuté dans des relations de droit civil ou de droit commercial (ip.gov.sk, vérifié le 2026-09-29).
Un živnostník qui effectue un tel travail relève du système švarc, et le client l’emploie illégalement. Selon les règles modifiées de l’inspection du travail, l’amende pour emploi illégal va de 4 000 € à 200 000 €, et à partir de 8 000 € lorsque deux personnes ou plus sont concernées ; payer les deux tiers dans les 15 jours suivant la décision définitive règle l’affaire (ip.gov.sk, vérifié le 2026-09-29). Jusqu’à fin 2025, le minimum était de 2 000 €.
Le critère pratique pour 2026 : un prestataire qui travaille uniquement pour vous, à temps plein, personnellement, et reçoit des instructions sur la manière de faire le travail correspond à la définition, quel que soit celui qui fixe les horaires. Un travail délimité par projet, avec des livrables, le droit de recourir à des remplaçants ou à des aides, plusieurs clients et le matériel du prestataire, reste en dehors. Un client étranger reconnu comme employeur doit aussi considérer l’établissement stable. Les règles tchèques partagent la notion ; voir notre guide sur la Tchéquie et requalification des prestataires.
Contrat et PI
- Un contrat de services écrit, souvent un contrat d’ouvrage (zmluva o dielo), avec le nom, l’IČO et l’adresse du prestataire, le périmètre et les livrables, le tarif en euros ou dans une autre devise précisée, et les conditions de paiement.
- Les informations de TVA pour les clients de l’UE : le numéro de TVA slovaque issu de l’immatriculation selon le §7a et la facturation en autoliquidation.
- Les marqueurs d’indépendance : le matériel et le calendrier propres du prestataire, des résultats plutôt que des instructions sur la méthode, la liberté de travailler pour d’autres clients.
- Une licence, pas une « cession ». Selon le Copyright Act 185/2015, les droits patrimoniaux ne peuvent être ni cédés ni abandonnés (§20(2)) ; un client obtient une licence d’utilisation de l’œuvre. Pour une œuvre commandée créée sous une zmluva o dielo, l’auteur est réputé consentir à l’usage qui découle de l’objet du contrat, sauf accord contraire, et tout autre usage exige son consentement (§91(1)). Pour les programmes d’ordinateur et les bases de données créés en tout ou partie sur commande, les règles de l’œuvre de salarié s’appliquent et le client qui commande est compté comme l’employeur (§91(4)), ce qui signifie qu’il exerce les droits patrimoniaux en son nom propre, sauf accord contraire (§90(4) ; slov-lex.sk, vérifié le 2026-09-29). Rédigez la licence comme exclusive, sans limite de périmètre, de durée ni de territoire, avec le droit de modifier et de sous-licencier, afin de couvrir aussi les œuvres non logicielles telles que le design ou la rédaction.
- Avec une s.r.o., vérifiez la chaîne. Le code écrit par les salariés de la société est une œuvre de salarié, dont la société exerce les droits (§90(4)). Si elle recourt à ses propres sous-traitants, elle a besoin de droits de leur part avant de pouvoir vous les transmettre.
Impôts et formalités du côté du client
Un client étranger paie en brut et ne retient rien. Les clients de l’UE autoliquident la TVA et conservent une vérification VIES du numéro de TVA slovaque. Les payeurs américains recueillent un W-8BEN (W-8BEN-E pour une s.r.o.) et ne déposent pas de 1099 : les revenus de services personnels sont rattachés à l’endroit où le travail est exécuté (irs.gov, vérifié le 2026-09-29). La convention entre les États-Unis et la Slovaquie a été signée à Bratislava le 8 octobre 1993 ; selon l’article 14, le revenu d’un prestataire slovaque ne peut être imposé aux États-Unis que par une base fixe sur place ou un séjour de plus de 183 jours sur toute période de 12 mois (irs.gov, vérifié le 2026-09-29).
Comment payer des prestataires en Slovaquie
La plupart des paiements sont des virements en euros via le SEPA sur l’IBAN du prestataire, depuis votre banque, un service de transfert tel que Wise, ou une plateforme de paiement. Les banques slovaques doivent recevoir les paiements instantanés depuis le 9 janvier 2025 et les envoyer depuis le 9 octobre 2025, avec un crédit en 10 secondes (nbs.sk, vérifié le 2026-09-29). Un virement en USD fonctionne toujours, mais la banque destinataire le convertit s’il arrive sur un compte en euros. Moyens de paiement, frais, points de rupture et classement des plateformes figurent sur notre page comment payer des prestataires en Slovaquie.
Contractor of Record en Slovaquie
Pour des prestataires qui travaillent pour plusieurs clients sur des projets délimités, un contrat de services direct suffit généralement. Un Contractor of Record se justifie dans les autres cas : une mission à temps plein pour un seul client, maintenant que des horaires choisis par le prestataire ne l’écartent plus de la définition du travail dépendant, ou une équipe dont les contrats, les numéros de TVA et les licences doivent rester cohérents. 4dev agit comme Contractor of Record — la partie contractante de chaque prestataire — ce qui réduit le risque de requalification. D’autres fournisseurs signent aussi avec le prestataire comme contrepartie ; lisez la clause de responsabilité du contrat COR, pas le nom du produit. Lorsque le rôle est un emploi en substance, recrutez plutôt via un EOR. Comparez les fournisseurs dans notre classement des COR.