Словакия предлагает иностранной компании простую схему работы с подрядчиками: большинство IT-подрядчиков — živnostníci, самозанятые люди с торговой лицензией, которые выставляют счета в евро и платят подоходный налог 15%, пока выручка от предпринимательской деятельности не превышает €100 000 в год. Счета бизнесу за рубежом идут без словацкого НДС. Строже становится Трудовой кодекс: с 1 января 2026 года зависимая работа больше не зависит от того, кто устанавливает часы, а штрафы за нелегальное трудоустройство выросли в тот же день.
Živnostník (SZČO) или s.r.o.
| Форма | Подоходный налог или налог на прибыль (2026) | Взносы | Когда подходит |
|---|---|---|---|
| Živnostník с расходами по нормативу | 15% при выручке ≤ €100 000; вычитается 60% дохода, до €20 000 | Социальные 33,15% и медицинские 16% с расчётной базы | Большинство индивидуальных подрядчиков |
| Živnostník с фактическими расходами | Те же ставки, с дохода за вычетом подтверждённых затрат | Те же | Подрядчики с реальными затратами или плательщики НДС весь год |
| s.r.o. (общество с ограниченной ответственностью) | 10% при выручке ≤ €100 000, 21% выше, 24% выше €5 млн | Зависит от того, как владелец получает деньги | Подрядчики, которые нанимают других или оставляют прибыль в компании |
Источники: ставки для физических лиц — с podpora.financnasprava.sk и расходы по нормативу; корпоративные ставки — с podpora.financnasprava.sk; ставки взносов — с socpoist.sk и vszp.sk (все проверены 2026-09-29).
Для s.r.o. нужен уставный капитал не менее €5 000, причём вклад каждого участника — не менее €750 (podnikajte.sk, проверено 2026-09-29). Иностранному клиенту это на практике почти ничего не меняет: вы заключаете B2B-договор с компанией, которая должна обладать правами на то, что пишут её люди (см. ниже о правах на результаты).
Подоходный налог после консолидации 2025–2026 годов
Пакеты консолидации бюджета Словакии повысили НДС до 23% с 1 января 2025 года (PwC Tax Summaries, просмотрено 2026-09-09), а с 1 января 2026 года разделили подоходный налог с физических лиц на четыре ставки. При прожиточном минимуме €284,13, применяемом в 2026 году, диапазоны такие:
| Налоговая база (2026) | Ставка |
|---|---|
| До €43 983,32 | 19% |
| €43 983,33 – €60 349,21 | 25% |
| €60 349,22 – €75 010,32 | 30% |
| Свыше €75 010,32 | 35% |
Источник: podnikajte.sk, проверено 2026-09-29; кратные значения (154,8, 212,4 и 264 прожиточного минимума) совпадают с PwC Tax Summaries, просмотрено 2026-09-09.
Типичного živnostník эти диапазоны касаются меньше, чем кажется. Доход от предпринимательской деятельности у того, чья налогооблагаемая выручка за год составляет €100 000 или меньше, облагается по ставке 15% с базы, в 2026 году так же, как в 2025 (podpora.financnasprava.sk за 2025 год, podnikajte.sk за 2026 год, обе проверены 2026-09-29). Диапазоны применяются только при выручке выше этой суммы. Подрядчик подаёт декларацию до 31 марта и платит авансы исходя из налога за прошлый год (PwC Tax Summaries, просмотрено 2026-09-09).
НДС. Регистрация становится обязательной со следующего года, когда оборот превышает €50 000, или сразу с поставкой, которая выводит его выше €62 500. Отдельно živnostník, работающий с компанией в другом государстве ЕС, обязан зарегистрироваться по §7a до первой такой услуги независимо от оборота и выставляет счёт без НДС по механизму reverse charge (financnasprava.sk, проверено 2026-09-29).
Расходы по нормативу, социальное и медицинское страхование
Вместо подтверждения затрат živnostník может вычесть 60% дохода, но не более €20 000 в год, и добавить фактически уплаченные социальные и медицинские взносы. Эта возможность закрыта для тех, кто весь год является плательщиком НДС (podpora.financnasprava.sk, проверено 2026-09-29). Потолок достигается при доходе около €33 333; выше каждый дополнительный евро облагается полностью.
Социальное страхование. SZČO с обязательным страхованием платит 33,15% расчётной базы: 18% на старость, 6% на инвалидность, 4,4% на болезнь и 4,75% в резервный фонд. На 2026 год минимальная база выросла с 50% до 60% референтной зарплаты, до €914,40, поэтому минимальный платёж составляет €303,11 в месяц, а максимальная база — €16 764 (socpoist.sk; новость socpoist.sk от 21 октября 2025 года, обе проверены 2026-09-29).
Медицинское страхование. Ставка для самозанятых выросла с 15% до 16% с 1 января 2026 года, с минимальным авансом €121,92 в месяц (vszp.sk, проверено 2026-09-29).
В сумме минимумы составляют около €425 в месяц. Подрядчики, работающие по старым ставкам, могут попросить пересмотреть цену.
Зависимая работа (závislá práca) и система švarc
Словацкое право резервирует зависимую работу за трудовыми отношениями. С 1 января 2026 года §1(2) Трудового кодекса определяет её как работу в отношениях превосходства работодателя и подчинения работника, выполняемую работником лично по указаниям работодателя. Два элемента исключены: действие от имени работодателя и рабочее время, устанавливаемое работодателем. Инспекция труда добавляет, что зависимая работа не может выполняться в гражданско-правовых или коммерческо-правовых отношениях (ip.gov.sk, проверено 2026-09-29).
Živnostník, выполняющий такую работу, — это система švarc, а клиент нелегально его трудоустраивает. По изменённым правилам трудовой инспекции штраф за нелегальное трудоустройство составляет от €4 000 до €200 000, а при двух и более людях — от €8 000; оплата двух третей в течение 15 дней после вступления решения в силу закрывает вопрос (ip.gov.sk, проверено 2026-09-29). До конца 2025 года минимум составлял €2 000.
Практический тест для 2026 года: подрядчик, который работает только на вас, полный день, лично и получает указания, как выполнять работу, подпадает под определение, кто бы ни устанавливал часы. За его пределами остаётся работа по проекту с результатами, правом привлекать заместителей или помощников, несколькими клиентами и собственным оборудованием подрядчика. Иностранному клиенту, которого признали работодателем, стоит также учесть постоянное представительство. Чешские правила используют тот же термин; см. наше руководство по Чехии и переквалификацию подрядчика в сотрудника.
Договор и права на результаты
- Письменный договор на услуги, часто договор подряда (zmluva o dielo), с именем подрядчика, IČO и адресом, объёмом работ и результатами, ставкой в евро или другой названной валюте и условиями оплаты.
- Данные по НДС для клиентов из ЕС: словацкий VAT ID по регистрации §7a и счета по механизму reverse charge.
- Признаки независимости: собственное оборудование и график подрядчика, результаты, а не указания о методе, свобода работать с другими клиентами.
- Лицензия, а не «передача». По Закону об авторском праве 185/2015 имущественные права нельзя ни передать, ни отказаться от них (§20(2)); клиент получает лицензию на использование произведения. Для заказного произведения, созданного по zmluva o dielo, считается, что автор согласен на использование в целях, вытекающих из договора, если не договорено иное, а любое другое использование требует его согласия (§91(1)). Для компьютерных программ и баз данных, созданных полностью или частично по заказу, действуют правила о служебных произведениях, и заказчик считается работодателем (§91(4)), то есть осуществляет имущественные права от своего имени, если не договорено иное (§90(4); slov-lex.sk, проверено 2026-09-29). Пропишите лицензию как исключительную, неограниченную по объёму, сроку и территории, с правом изменять и сублицензировать, чтобы покрыть и не программные работы, такие как дизайн или тексты.
- С s.r.o. проверьте цепочку. Код, написанный работниками компании, — служебное произведение, права на которое осуществляет компания (§90(4)). Если она привлекает собственных субподрядчиков, ей нужны права от них, прежде чем передать их вам.
Налоги и документы на стороне клиента
Иностранный клиент платит полную сумму и ничего не удерживает. Клиенты из ЕС сами начисляют НДС по механизму reverse charge и сохраняют проверку словацкого VAT ID по VIES. Плательщики из США собирают W-8BEN (W-8BEN-E с s.r.o.) и не подают 1099: доход от личных услуг относится к источнику там, где выполнена работа (irs.gov, проверено 2026-09-29). Конвенция США и Словакии подписана в Братиславе 8 октября 1993 года; по статье 14 доход словацкого подрядчика может облагаться в США только через постоянную базу там или при пребывании более 183 дней в любой 12-месячный период (irs.gov, проверено 2026-09-29).
Как платить подрядчикам в Словакии
Большинство платежей — переводы в евро по SEPA на IBAN подрядчика: из вашего банка, через сервис переводов вроде Wise или платёжную платформу. Словацкие банки обязаны принимать мгновенные платежи с 9 января 2025 года и отправлять их с 9 октября 2025 года, зачисление в течение 10 секунд (nbs.sk, проверено 2026-09-29). Перевод в USD по-прежнему работает, но банк-получатель конвертирует его, если он приходит на счёт в евро. Каналы, комиссии, что ломается, и рейтинг платформ — на нашей странице как платить подрядчикам в Словакии.
Contractor of Record в Словакии
Для подрядчиков, которые работают с несколькими клиентами над чётко очерченными проектами, обычно достаточно прямого договора на услуги. Contractor of Record имеет смысл в остальных случаях: полная занятость у одного клиента, раз собственный график больше не выводит её из определения зависимой работы, или команда, у которой договоры, VAT ID и лицензии должны оставаться согласованными. 4dev выступает как Contractor of Record и является стороной договора с каждым подрядчиком, что снижает риск переквалификации. Другие провайдеры тоже подписывают договор с подрядчиком как сторона; читайте пункт об ответственности в договоре COR, а не название продукта. Если на деле это штатная работа, нанимайте через EOR. Сравните провайдеров в нашем рейтинге COR.