Eslovaquia ofrece a una empresa extranjera una estructura sencilla para contratistas: la mayoría de los contratistas de TI son živnostníci, trabajadores autónomos con licencia de actividad, que facturan en euros y pagan 15 % de impuesto sobre la renta mientras los ingresos de su actividad no superen los €100.000 al año. Las facturas a una empresa en el extranjero no llevan IVA eslovaco. El Código del Trabajo es más estricto: desde el 1 de enero de 2026, el trabajo dependiente ya no depende de quién fija el horario, y las multas por empleo ilegal subieron el mismo día.
Živnostník (SZČO) o s.r.o.
| Forma | Impuesto sobre la renta o el beneficio (2026) | Seguros | Cuándo encaja |
|---|---|---|---|
| Živnostník con gastos a tanto alzado | 15 % si los ingresos son ≤ €100.000; 60 % de los ingresos deducible, hasta €20.000 | Social 33,15 % y salud 16 % sobre la base de cotización | La mayoría de los contratistas individuales |
| Živnostník con gastos reales | Mismos tipos, sobre los ingresos menos los costos documentados | Igual | Contratistas con costos reales, o contribuyentes del IVA durante todo el año |
| s.r.o. (sociedad limitada) | 10 % si los ingresos son ≤ €100.000, 21 % por encima, 24 % por encima de €5 millones | Depende de cómo se pague al titular | Contratistas que emplean a otros o mantienen beneficios en una sociedad |
Fuentes: tipos personales de podpora.financnasprava.sk y gastos a tanto alzado; tipos de sociedades de podpora.financnasprava.sk; tipos de seguros de socpoist.sk y vszp.sk (todo verificado el 2026-09-29).
Una s.r.o. necesita al menos €5.000 de capital social, con una aportación de cada socio de al menos €750 (podnikajte.sk, verificado el 2026-09-29). Para un cliente extranjero cambia poco en la práctica: usted contrata con la sociedad entre empresas, y esta debe tener los derechos sobre lo que escribe su gente (vea propiedad intelectual más abajo).
Impuesto sobre la renta tras la consolidación de 2025–2026
Los paquetes de consolidación de Eslovaquia subieron el IVA a 23 % desde el 1 de enero de 2025 (PwC Tax Summaries, revisado el 2026-09-09) y, desde el 1 de enero de 2026, dividieron el impuesto sobre la renta de las personas en cuatro tramos. Con el mínimo de subsistencia de €284,13 usado para 2026, los tramos son:
| Base imponible (2026) | Tipo |
|---|---|
| Hasta €43.983,32 | 19 % |
| €43.983,33 – €60.349,21 | 25 % |
| €60.349,22 – €75.010,32 | 30 % |
| Más de €75.010,32 | 35 % |
Fuente: podnikajte.sk, verificado el 2026-09-29; los múltiplos (154,8, 212,4 y 264 veces el mínimo de subsistencia) coinciden con PwC Tax Summaries, revisado el 2026-09-09.
Los tramos importan menos de lo que parece a un živnostník típico. La renta de la actividad de quien tiene ingresos imponibles del año de €100.000 o menos tributa a 15 % de la base, en 2026 igual que en 2025 (podpora.financnasprava.sk para 2025, podnikajte.sk para 2026, ambos verificados el 2026-09-29). Los tramos se aplican solo por encima de esos ingresos. El contratista presenta una declaración antes del 31 de marzo y paga anticipos basados en el impuesto del año anterior (PwC Tax Summaries, revisado el 2026-09-09).
IVA. El registro pasa a ser obligatorio desde el año siguiente una vez que la facturación supera €50.000, o de inmediato con la operación que la lleva por encima de €62.500. Aparte, un živnostník que atiende a una empresa de otro Estado de la UE debe registrarse conforme al §7a antes del primer servicio, sea cual sea su facturación, y lo factura sin IVA con inversión del sujeto pasivo (financnasprava.sk, verificado el 2026-09-29).
Gastos a tanto alzado y seguros social y de salud
En lugar de documentar los costos, un živnostník puede deducir 60 % de los ingresos, hasta €20.000 al año, y sumar los seguros social y de salud efectivamente pagados. La opción está cerrada para quien sea contribuyente del IVA durante todo el año (podpora.financnasprava.sk, verificado el 2026-09-29). El tope se alcanza con unos €33.333 de ingresos; por encima, cada euro adicional tributa por completo.
Seguro social. Un SZČO asegurado obligatoriamente paga 33,15 % de una base de cotización: 18 % de vejez, 6 % de invalidez, 4,4 % de enfermedad y 4,75 % para el fondo de reserva. Para 2026 la base mínima subió del 50 % al 60 % del salario de referencia, a €914,40, así que el pago mínimo es de €303,11 al mes, y la base máxima es de €16.764 (socpoist.sk; noticia de socpoist.sk, 21 de octubre de 2025, ambos verificados el 2026-09-29).
Seguro de salud. El tipo para autónomos subió de 15 % a 16 % desde el 1 de enero de 2026, con un anticipo mínimo de €121,92 al mes (vszp.sk, verificado el 2026-09-29).
Juntos, los mínimos suman unos €425 al mes. Los contratistas con tarifas pactadas con los tipos anteriores pueden pedir revisarlas.
Trabajo dependiente (závislá práca) y el sistema švarc
La ley eslovaca reserva el trabajo dependiente para el empleo. Desde el 1 de enero de 2026, el §1(2) del Código del Trabajo lo define como el trabajo realizado en una relación de superioridad del empleador y subordinación del empleado, personalmente por el empleado, bajo las instrucciones del empleador. Se eliminaron dos elementos: actuar en nombre del empleador y el horario fijado por el empleador. La inspección de trabajo añade que el trabajo dependiente no puede realizarse en relaciones de derecho civil ni mercantil (ip.gov.sk, verificado el 2026-09-29).
Un živnostník que hace ese trabajo es el sistema švarc, y el cliente lo emplea ilegalmente. Según las normas de inspección de trabajo modificadas, la multa por empleo ilegal va de €4.000 a €200.000, y desde €8.000 cuando intervienen dos o más personas; pagar dos tercios en los 15 días siguientes a que la decisión sea firme la salda (ip.gov.sk, verificado el 2026-09-29). Hasta finales de 2025 el mínimo era de €2.000.
La prueba práctica para 2026: un contratista que trabaja solo para usted, a tiempo completo, personalmente, y recibe instrucciones sobre cómo hacer el trabajo encaja en la definición, quienquiera que fije el horario. El trabajo por proyectos con entregables, el derecho a usar sustitutos o ayudantes, varios clientes y equipos propios del contratista queda fuera. Un cliente extranjero que resulte ser empleador debe considerar también el establecimiento permanente. Las normas checas comparten el término; vea nuestra guía de Chequia y contractor misclassification.
Contrato y propiedad intelectual
- Un contrato de servicios por escrito, a menudo un contrato de obra (zmluva o dielo), con el nombre, el IČO y la dirección del contratista, el alcance y los entregables, la tarifa en euros u otra moneda indicada, y las condiciones de pago.
- Datos de IVA para clientes de la UE: el número de IVA eslovaco del registro conforme al §7a y la facturación con inversión del sujeto pasivo.
- Indicios de independencia: equipos y horario propios del contratista, resultados en lugar de instrucciones sobre el método, libertad para trabajar para otros clientes.
- Una licencia, no una «transferencia». Según la Ley de Derechos de Autor 185/2015, los derechos patrimoniales no pueden transferirse ni renunciarse (§20(2)); el cliente obtiene una licencia de uso de la obra. En una obra por encargo creada bajo una zmluva o dielo, se considera que el autor consiente el uso para la finalidad que se deriva del contrato, salvo pacto en contrario, y cualquier otro uso requiere su consentimiento (§91(1)). En los programas informáticos y bases de datos creados total o parcialmente por encargo se aplican las reglas de la obra de empleados y el cliente que encarga cuenta como el empleador (§91(4)), lo que significa que ejerce los derechos patrimoniales en nombre propio salvo pacto en contrario (§90(4); slov-lex.sk, verificado el 2026-09-29). Redacte la licencia como exclusiva, sin límite de alcance, tiempo ni territorio, con derecho a modificar y sublicenciar, de modo que también cubra trabajos que no sean software, como diseño o textos.
- Con una s.r.o., compruebe la cadena. El código escrito por los empleados de la sociedad es obra de empleados, cuyos derechos ejerce la sociedad (§90(4)). Si usa subcontratistas propios, necesita derechos de ellos antes de poder transmitírselos a usted.
Impuestos y documentos del lado del cliente
Un cliente extranjero paga en bruto y no retiene nada. Los clientes de la UE autoliquidan el IVA con inversión del sujeto pasivo y conservan una comprobación VIES del número de IVA eslovaco. Los pagadores de EE. UU. recogen un W-8BEN (W-8BEN-E a una s.r.o.) y no presentan 1099: la renta por servicios personales tiene su fuente donde se realiza el trabajo (irs.gov, verificado el 2026-09-29). El convenio EE. UU.–Eslovaquia se firmó en Bratislava el 8 de octubre de 1993; según el artículo 14, la renta de un contratista eslovaco solo puede gravarse en EE. UU. mediante una base fija allí o una estancia de más de 183 días en cualquier período de 12 meses (irs.gov, verificado el 2026-09-29).
Cómo pagar a contratistas en Eslovaquia
La mayoría de los pagos son transferencias en euros por SEPA al IBAN del contratista, desde su banco, un servicio de transferencias como Wise o una plataforma de pagos. Los bancos eslovacos deben recibir pagos instantáneos desde el 9 de enero de 2025 y enviarlos desde el 9 de octubre de 2025, con abono en 10 segundos (nbs.sk, verificado el 2026-09-29). Una transferencia en USD sigue funcionando, pero el banco receptor la convierte si llega a una cuenta en euros. Las vías, las comisiones, lo que falla y una lista ordenada de plataformas están en nuestra página cómo pagar a contratistas en Eslovaquia.
Contractor of Record en Eslovaquia
Para los contratistas que trabajan para varios clientes en proyectos acotados, suele bastar un contrato de servicios directo. Un Contractor of Record tiene sentido en los demás casos: un encargo a tiempo completo con un solo cliente, ahora que tener horario propio ya no lo saca de la definición de trabajo dependiente, o un equipo cuyos contratos, números de IVA y licencias deben mantenerse coherentes. 4dev actúa como Contractor of Record, la parte contratante de cada contratista, lo que reduce el riesgo de recalificación laboral. Otros proveedores también firman con el contratista como contraparte; lea la cláusula de responsabilidad del contrato del COR, no el nombre del producto. Cuando el puesto es un empleo en lo sustancial, contrate mejor mediante un EOR. Compare proveedores en nuestro ranking de COR.