Engager un prestataire au Panama repose sur le RUC et une facture. Un particulier s’immatricule auprès de l’administration fiscale (DGI), émet une facture pour chaque paiement et paie lui-même son impôt sur le revenu ; le Panama impose sur une base territoriale, 0 % jusqu’à USD 11 000, 15 % jusqu’à USD 50 000 et 25 % au-delà. Les indépendants qui entrent à la CSS à partir du 18 mars 2025 cotisent 9,36 % du revenu déclaré. Le risque juridique est la qualification : le Code du travail présume l’emploi entre une personne qui fournit personnellement un service et celui qui le reçoit. Ce guide couvre l’impôt du prestataire, la requalification, le contrat et les formalités du payeur. Le côté paiement est sur notre page sur les paiements au Panama. Ce sont des informations générales, pas un conseil juridique.
RUC et factures
Particulier. Le prestataire s’immatricule auprès de la DGI et reçoit un RUC, nécessaire pour émettre des factures légales ; le payeur doit le confirmer avant le premier paiement (Multiplier, vérifié le 2026-10-29). Chaque facture indique le nom et le RUC du prestataire, le service, le montant et l’éventuel ITBMS.
ITBMS. Le taux général est de 7 % (DGI, vérifié le 2026-10-29). Nous n’avons trouvé aucun texte de la DGI sur le traitement d’un service vendu à un client à l’étranger, seulement une exonération pour les biens exportés et une pour les utilisateurs de la zone franche de Colón. Interrogez le comptable du prestataire et inscrivez le traitement dans le contrat.
Société. Un prestataire qui travaille par une société émet des factures comme sociedad ; le reste de ce guide s’applique au cas du particulier.
L’impôt et les cotisations du prestataire
Impôt sur le revenu. Le Panama impose sur une base territoriale, les citoyens et les résidents sur leurs revenus de source panaméenne. Les taux sont de 0 % jusqu’à USD 11 000, 15 % sur l’excédent jusqu’à USD 50 000, et USD 5 850 plus 25 % au-delà (PwC, révisé le 2026-08-04, vérifié le 2026-10-29). Un résident est une personne physiquement présente au Panama et y générant des revenus pendant plus de 183 jours dans l’année (PwC, vérifié le 2026-10-29). Nous n’avons pas trouvé d’indications de la DGI sur la manière dont les honoraires d’un prestataire basé au Panama versés par un client étranger sont rattachés à une source ; le comptable du prestataire doit trancher.
Sécurité sociale. Les travailleurs indépendants qui entrent dans le système à partir du 18 mars 2025 versent 9,36 % du revenu déclaré à la CSS pour l’invalidité, la vieillesse et le décès, et peuvent ajouter une couverture maladie et maternité volontaire à 8,5 % sur une base d’au moins USD 800 par mois (Icaza, Loi 462 de 2025, vérifié le 2026-10-29). Le client n’en paie rien, mais un prestataire qui annonce un tarif net doit la couvrir.
Risque de requalification
L’article 62 du Código de Trabajo définit la relation de travail comme un travail personnel sous subordination juridique ou dépendance économique, quel que soit le nom du contrat. L’article 63 ne tient pas compte des contrats simulés et des intermédiaires, l’article 64 définit la subordination comme la direction de la manière dont le travail est fait, et l’article 65 voit une dépendance économique lorsque les sommes reçues sont la source unique ou principale de revenu, ou lorsque le prestataire n’a pas d’autonomie économique. L’article 66 présume un contrat de travail entre celui qui travaille personnellement et celui qui reçoit le travail, et l’article 69 permet de renverser cette présomption par une preuve qui ne laisse aucun doute raisonnable (Código de Trabajo, texte consolidé jusqu’à la Loi 44 de 1995, vérifié le 2026-10-29).
Un client unique, des horaires fixes, des honoraires mensuels et vos instructions sont les faits qu’invoquerait un demandeur (requalification des prestataires). Le texte consolidé que nous avons lu est antérieur à des modifications ultérieures : confirmez donc la formulation en vigueur avec un conseil local. Si le rôle est un emploi, recrutez via un Employer of Record ou votre propre entité, non par un contrat de prestation.
Que prévoir dans le contrat
- Un contrat de services écrit, limité aux livrables, avec les honoraires, la devise (USD), le compte de réception, qui supporte les frais de virement et qui supporte l’ITBMS.
- Une facture avec le RUC pour chaque paiement, rapprochée de la référence du paiement.
- Une cession de PI écrite. Nous n’avons pas vérifié la règle par défaut du Panama pour les logiciels : cédez donc explicitement les droits et interrogez un conseil local sur les formalités.
- Des marqueurs d’indépendance : l’équipement et l’emploi du temps propres au prestataire, le droit de travailler pour d’autres clients et des honoraires liés aux livrables plutôt qu’à des heures à votre disposition.
Impôts et formalités
Côté prestataire. Obtenir un RUC, émettre une facture par paiement, déposer la déclaration annuelle d’impôt sur le revenu et payer la cotisation CSS.
Côté client. Payez au montant brut contre la facture ; selon notre lecture, une entreprise étrangère sans entité panaméenne ne retient rien, car la règle de retenue que décrit PwC s’applique aux payeurs établis au Panama. Les payeurs américains collectent un W-8BEN d’une personne physique et ne déposent pas de 1099 : la rémunération d’un travail exécuté au Panama est un revenu de source étrangère (irs.gov, vérifié le 2026-10-29). Le Panama ne figure pas sur la liste de l’IRS des partenaires conventionnels sur le revenu (irs.gov, vérifié le 2026-10-29).
Comment payer des prestataires au Panama
Le balboa est arrimé 1:1 au dollar américain et les billets américains circulent (Wikipedia, vérifié le 2026-10-29) : les paiements sont donc en USD. Wise envoie des dollars depuis son compte local vers une banque panaméenne sans que le bénéficiaire ait besoin d’un compte Wise (wise.com, vérifié le 2026-10-29). Un virement SWIFT est l’alternative, et certaines plateformes paient directement. Les moyens, les coûts et les plateformes sont comparés sur notre page sur les paiements au Panama.
Contractor of Record au Panama
Un Contractor of Record est la partie contractante du prestataire et réduit le risque de requalification ; il ne le supprime pas. Au Panama, le travail doit encore avoir l’air indépendant, et le COR collecte aussi la facture, garde des contrats cohérents dans une équipe et signale les missions qui ressemblent à de la dépendance. Lisez la clause de responsabilité du contrat plutôt que le nom du produit. Lorsque le rôle est un emploi, avec vos horaires, vos outils et un travail central, recrutez plutôt via un EOR. Comparez les fournisseurs dans notre classement des COR.