Работа с подрядчиком в Панаме строится на RUC и счёте. Физлицо регистрируется в налоговой службе (DGI), выставляет счёт на каждый платёж и само платит подоходный налог; Панама облагает налогом по территориальному принципу: 0% до USD 11 000, 15% до USD 50 000 и 25% свыше. Самозанятые, вступающие в CSS с 18 марта 2025 года, вносят 9,36% заявленного дохода. Юридический риск — классификация: Трудовой кодекс презюмирует трудовые отношения между человеком, лично оказывающим услугу, и тем, кто её получает. В этом руководстве — налог подрядчика, переквалификация, договор и документы плательщика. Платёжная сторона разобрана на нашей странице о выплатах в Панаме. Это общая информация, а не юридическая консультация.
RUC и счета
Физлицо. Подрядчик регистрируется в DGI и получает RUC, который нужен для выставления законных счетов; плательщику стоит подтвердить его наличие до первого платежа (Multiplier, проверено 2026-10-29). В каждом счёте указаны имя подрядчика и RUC, услуга, сумма и ITBMS, если он есть.
ITBMS. Общая ставка — 7% (DGI, проверено 2026-10-29). Текста DGI о том, как облагается услуга, проданная клиенту за рубежом, мы не нашли, только освобождение для экспортируемых товаров и для пользователей Свободной зоны Колон. Спросите бухгалтера подрядчика и запишите порядок обработки в договор.
Компания. Подрядчик, работающий через компанию, выставляет счета как sociedad; остальная часть руководства относится к случаю физлица.
Налог и взносы подрядчика
Подоходный налог. Панама облагает налогом по территориальному принципу — граждан и резидентов с дохода из панамских источников. Ставки: 0% до USD 11 000, 15% с превышения до USD 50 000 и USD 5 850 плюс 25% свыше (PwC, просмотрено 2026-08-04, проверено 2026-10-29). Резидент — человек, физически находящийся в Панаме и получающий там доход более 183 дней в году (PwC, проверено 2026-10-29). Разъяснений DGI о том, как определяется источник вознаграждения подрядчика в Панаме от иностранного клиента, мы не нашли; это должен решить бухгалтер подрядчика.
Социальное страхование. Самозанятые, вступающие в систему с 18 марта 2025 года, платят в CSS 9,36% заявленного дохода на случай инвалидности, старости и смерти и могут добавить добровольное медицинское покрытие и покрытие по материнству за 8,5% с базы не менее USD 800 в месяц (Icaza, Ley 462 2025 года, проверено 2026-10-29). Клиент ничего из этого не платит, но подрядчику, называющему сумму после налогов, придётся это покрыть.
Риск переквалификации
Статья 62 Código de Trabajo определяет трудовые отношения как личную работу в условиях юридической подчинённости или экономической зависимости, как бы ни назывался договор. Статья 63 не принимает во внимание притворные договоры и посредников, статья 64 определяет подчинённость как руководство тем, как выполняется работа, а статья 65 усматривает экономическую зависимость там, где получаемые суммы — единственный или основной источник дохода либо у подрядчика нет экономической самостоятельности. Статья 66 презюмирует трудовой договор между тем, кто работает лично, и тем, кто получает работу, а статья 69 позволяет опровергнуть эту презумпцию доказательствами, не оставляющими разумных сомнений (Código de Trabajo, сводный текст по Ley 44 1995 года, проверено 2026-10-29).
Один клиент, фиксированные часы, ежемесячное вознаграждение и ваши указания — те факты, на которые опирается истец (переквалификация подрядчиков). Сводный текст, который мы читали, не учитывает более поздние поправки, поэтому уточните действующую редакцию у местного юриста. Если роль штатная, нанимайте через Employer of Record или собственное юрлицо, а не по договору подрядчика.
Что включить в договор
- Письменный договор об оказании услуг по результатам работы, с вознаграждением, валютой (USD), счётом получателя, указанием, кто платит комиссии за перевод и кто несёт ITBMS.
- Счёт с RUC на каждый платёж, сверенный с назначением платежа.
- Письменная передача IP. Правило Панамы по умолчанию для программ мы не проверяли, поэтому передайте права явно и уточните формальности у местного юриста.
- Признаки независимости: собственное оборудование и график подрядчика, право работать на других клиентов и вознаграждение, привязанное к результатам, а не к часам в вашем распоряжении.
Налоги и документы
Сторона подрядчика. Получить RUC, выставлять счёт на каждый платёж, подавать годовую декларацию по подоходному налогу и платить взнос в CSS.
Сторона клиента. Платите полную сумму по счёту; по нашему прочтению, иностранная компания без панамского юрлица ничего не удерживает, потому что правило об удержании, которое описывает PwC, относится к плательщикам в Панаме. Плательщики из США собирают W-8BEN с физлица и не подают 1099: оплата работы, выполненной в Панаме, — доход из иностранного источника (irs.gov, проверено 2026-10-29). Панамы нет в списке партнёров США по соглашениям о подоходном налоге по версии IRS (irs.gov, проверено 2026-10-29).
Как платить подрядчикам в Панаме
Бальбоа привязан к доллару США 1:1, обращаются банкноты США (Wikipedia, проверено 2026-10-29), поэтому выплаты в USD. Wise отправляет доллары со своего локального счёта на панамский банк, и получателю аккаунт Wise не нужен (wise.com, проверено 2026-10-29). Альтернатива — SWIFT-перевод, а некоторые платформы платят напрямую. Каналы, стоимость и платформы сравниваются на нашей странице о выплатах в Панаме.
Contractor of Record в Панаме
Contractor of Record выступает стороной договора с подрядчиком и снижает риск переквалификации; он его не устраняет. В Панаме работа всё равно должна выглядеть независимой, а COR дополнительно собирает счёт, выдерживает единообразие договоров в команде и отмечает отношения, похожие на зависимость. Читайте пункт об ответственности в договоре, а не название продукта. Если роль штатная — с вашими часами, вашими инструментами и основной работой, — нанимайте через EOR. Провайдеров сравните в нашем рейтинге COR.