Les développeurs, designers et consultants danois facturent généralement via une enkeltmandsvirksomhed, une entreprise individuelle avec un numéro CVR, ou via leur propre ApS. Ils paient eux-mêmes leur impôt sur le revenu et l’AM-bidrag de 8 %, et un client étranger ne retient rien. Deux points demandent de l’attention. Certains freelances travaillent sans numéro CVR et sont payés en revenus B. Et SKAT tranche entre salarié et prestataire sur l’ensemble de la relation, pas sur l’intitulé du contrat.
Enkeltmandsvirksomhed avec un numéro CVR, ou ApS
Un prestataire enregistre une entreprise sur virk.dk avec MitID et reçoit un numéro CVR (skat.dk, vérifié le 2026-09-29). Pour l’UE, le numéro de TVA est DK plus le numéro CVR à 8 chiffres (skat.dk, vérifié le 2026-09-29).
| Enkeltmandsvirksomhed | ApS | |
|---|---|---|
| De quoi il s’agit | La personne qui exerce sous un numéro CVR, avec responsabilité personnelle | Une société à responsabilité limitée |
| Création | Enregistrement sur virk.dk | Capital minimum de DKK 20 000 depuis le 1er janvier 2025 (dinero.dk) |
| Impôt sur le bénéfice | Impôt sur le revenu personnel plus AM-bidrag ; le bénéfice conservé dans l’entreprise sous le régime fiscal des entreprises est imposé à 22 % jusqu’à son retrait | Impôt sur les sociétés de 22 % ; dividendes à 27 % jusqu’à DKK 79 400, 42 % au-delà |
| Formulaire américain | W-8BEN | W-8BEN-E |
Taux 2026 du ministère des Impôts : régime fiscal des entreprises, impôt sur les sociétés, revenus d’actions (vérifié le 2026-09-29).
Un entrepreneur qui prévoit moins de DKK 50 000 de ventes peut exploiter une PMV (petite entreprise détenue personnellement) : le numéro CVR est conservé, aucune TVA n’est facturée, et le résultat de l’activité va dans la déclaration d’impôt annuelle. Au-delà, elle devient une entreprise individuelle ordinaire et s’immatricule à la TVA (skat.dk, vérifié le 2026-09-29).
Depuis le 1er janvier 2026, les entreprises détenues personnellement dont le chiffre d’affaires net dépasse DKK 300 000 deux années consécutives doivent tenir une comptabilité numérique (businessindenmark.virk.dk, vérifié le 2026-09-29).
Freelances sans numéro CVR : revenus B
Une rémunération sans impôt retenu est un revenu B. Le freelance inscrit le montant attendu dans son avis d’impôt préliminaire sur skat.dk et paie l’impôt et l’AM-bidrag en 10 échéances, chaque mois sauf juin et décembre (skat.dk, vérifié le 2026-09-29).
Un client étranger a peu à faire ici. La déclaration danoise des revenus B est une obligation des payeurs domiciliés au Danemark ou opérant depuis un établissement stable sur place (Tax Reporting Act §47, vérifié le 2026-09-29), et le freelance doit déclarer lui-même ses revenus non danois (skat.dk, vérifié le 2026-09-29). Le coût se situe du côté de la qualification : une personne sans numéro CVR, sans immatriculation à la TVA et avec un seul client n’a pas la plupart des indices que SKAT lit comme une activité indépendante. Pour un travail récurrent, demandez au prestataire de s’immatriculer, ou placez une plateforme ou un Contractor of Record entre vous.
Impôt sur le revenu et AM-bidrag
L’AM-bidrag est de 8 % du salaire, des revenus B et du bénéfice d’entreprise, déduit avant l’impôt sur le revenu (skat.dk, vérifié le 2026-09-29). L’impôt sur le revenu est l’impôt communal, fixé par chaque commune, plus l’impôt d’État. Pour 2026 :
| Impôt d’État | Taux | S’applique au revenu personnel au-delà de |
|---|---|---|
| Impôt de tranche basse | 12,01 % | Abattement personnel de DKK 54 100 |
| Impôt de tranche moyenne | 7,5 % | DKK 641 200 |
| Impôt de tranche haute | 7,5 % | DKK 777 900 |
| Impôt de tranche très haute | 5 % | DKK 2 592 700 |
Les seuils s’entendent après AM-bidrag (skat.dk, vérifié le 2026-09-29). L’abattement personnel et un plafond d’imposition de 44,57 % sur le revenu personnel proviennent du ministère des Impôts (vérifié le 2026-09-29). Rien de cela ne change ce que vous payez ; cela explique pourquoi les tarifs danois annoncés « avant impôt » sont élevés.
TVA. Le taux normal est de 25 % (skat.dk, vérifié le 2026-09-29) ; l’immatriculation est due au-delà de DKK 50 000 de ventes par an (skat.dk, vérifié le 2026-09-29). Une entreprise qui fournit des services à une entreprise d’un autre État de l’UE en autoliquidation doit s’immatriculer quel que soit son chiffre d’affaires, selon le VAT Act §50 c (tax.dk, Den juridiske vejledning D.A.14.4, vérifié le 2026-09-29). Ses factures mentionnent alors « omvendt betalingspligt ».
Risque de requalification
Il n’existe pas de critère légal unique. SKAT apprécie la relation avec chaque client dans son ensemble, et aucun critère isolé ne tranche (info.skat.dk, C.C.1.2.1, vérifié le 2026-09-29) :
- Vers l’emploi : le client peut donner des instructions générales ou précises, fixe les horaires, paie périodiquement à l’heure, à la semaine ou au mois, doit un préavis, supporte les frais du travail ; la personne travaille uniquement ou principalement pour ce client.
- Vers l’activité indépendante : la personne organise et supervise le travail, supporte un risque économique, possède les outils, a plusieurs clients ou ses propres locaux, est payée sur facture et est immatriculée à la TVA.
Une relation requalifiée en emploi entraîne les droits d’un salarié. Un salarié danois acquiert 2,08 jours de congés payés par mois d’emploi, jusqu’à 25 jours par an (borger.dk, vérifié le 2026-09-29). La question de savoir si une société étrangère doit alors retenir l’impôt danois dépend de sa présence au Danemark, y compris tout établissement stable ; prenez un avis local avant une mission longue avec un seul client.
Indices à faible risque : des livrables plutôt que des heures, l’emploi du temps et le matériel propres du prestataire, d’autres clients, un numéro CVR et de TVA sur la facture. À risque élevé : un plein temps pour vous seul, votre responsable qui attribue les tâches au quotidien, des honoraires mensuels qui se comportent comme un salaire.
Contrat et PI
- Un contrat de services écrit avec l’entreprise du prestataire, cadré sur des livrables, un tarif et une devise, avec les marqueurs d’indépendance ci-dessus.
- Logiciel. Le Copyright Act §59 transfère à l’employeur le logiciel d’un salarié ; un prestataire n’est pas un salarié, donc rien ne passe sans le contrat (danskelove.dk, vérifié le 2026-09-29).
- Étendue de la cession. Une cession pour certains usages ne donne aucun droit sur d’autres usages (§53(3)), et un cessionnaire ne peut pas modifier l’œuvre sauf si c’est d’usage ou clairement présumé (§56) (dkpto.dk, vérifié le 2026-09-29). Cédez par écrit tous les droits patrimoniaux, y compris les droits de modifier, de développer et de concéder des sous-licences.
Impôts et documents de votre côté
Côté prestataire. Immatriculation CVR, immatriculation à la TVA lorsqu’elle est requise, avis d’impôt préliminaire et déclaration annuelle.
Côté client. Payez en brut contre factures ; un client étranger sans présence au Danemark n’a aucune obligation danoise de retenue ni de déclaration des revenus B. Les payeurs de l’UE vérifient le numéro de TVA DK dans VIES et autoliquident la TVA. Les payeurs américains recueillent un W-8BEN (W-8BEN-E pour une ApS) et ne déposent aucun 1099. L’article 14 de la convention États-Unis–Danemark, signée le 19 août 1999, n’impose les services indépendants d’un résident danois qu’au Danemark, sauf si le prestataire dispose d’une base fixe régulièrement disponible aux États-Unis (vérifié le 2026-09-29).
Comment payer des prestataires au Danemark
| Moyen | Ce que voit le prestataire | Remarques |
|---|---|---|
| Virement national en DKK | Des couronnes sur un compte danois | Via un prestataire de services avec paiement local ; les virements instantanés fonctionnent 24 h/24 et 7 j/7 jusqu’à DKK 500 000 (nationalbanken.dk) |
| Virement SEPA (EUR) | Des euros sur un compte en EUR | Le plus simple si le contrat est en euros et que vous détenez des euros |
| SWIFT (USD) | Converti dans la devise du compte au taux de la banque | Des frais peuvent être déduits du montant à l’arrivée |
MobilePay est une application nordique par numéro de téléphone, pas un moyen de paiement pour les entreprises. Les moyens de paiement, les coûts, les points de rupture et les plateformes sont comparés dans comment payer des prestataires au Danemark.
Contractor of Record au Danemark
Un Contractor of Record signe avec le prestataire à votre place, ce qui réduit le risque de requalification lorsqu’une mission présente plusieurs des indices d’emploi de SKAT ou que le freelance n’a pas de numéro CVR. 4dev agit comme Contractor of Record, la partie contractante de chaque prestataire, ce qui réduit le risque de requalification. Deel, Native Teams, Rivermate et Remote vendent aussi ce modèle ; ce qui passe au fournisseur est défini par la clause de responsabilité de son contrat COR, pas par le nom du produit. Lorsque le travail est en réalité un emploi, utilisez un EOR. Comparez les fournisseurs dans notre classement des COR.