Desenvolvedores, designers e consultores dinamarqueses costumam faturar por uma enkeltmandsvirksomhed, um negócio de empresário individual com número CVR, ou pela própria ApS. Eles pagam o próprio imposto de renda e o AM-bidrag de 8 %, e um cliente estrangeiro não retém nada. Duas coisas pedem atenção. Alguns freelancers trabalham sem número CVR e são pagos como B-income. E a SKAT decide entre empregado e prestador pelo conjunto da relação, não pelo título do contrato.
Enkeltmandsvirksomhed com número CVR, ou uma ApS
Um prestador registra um negócio em virk.dk com o MitID e recebe um número CVR (skat.dk, verificado em 2026-09-29). Para fins da UE, o número de IVA é DK mais o número CVR de 8 dígitos (skat.dk, verificado em 2026-09-29).
| Enkeltmandsvirksomhed | ApS | |
|---|---|---|
| O que é | A pessoa que atua sob um número CVR, com responsabilidade pessoal | Uma sociedade limitada fechada |
| Abertura | Registro em virk.dk | Capital mínimo de DKK 20.000 desde 1º de janeiro de 2025 (dinero.dk) |
| Imposto sobre o lucro | Imposto de renda pessoal mais AM-bidrag; o lucro mantido no negócio pelo regime de tributação empresarial é tributado a 22 % até ser retirado | Imposto sobre a renda das empresas de 22 %; dividendos a 27 % até DKK 79.400, 42 % acima disso |
| Formulário dos EUA | W-8BEN | W-8BEN-E |
Alíquotas de 2026 do Ministério da Tributação: regime de tributação empresarial, imposto sobre as empresas, renda de ações (verificado em 2026-09-29).
Um empresário que espera menos de DKK 50.000 em vendas pode operar uma PMV (pequena empresa de propriedade pessoal): o número CVR permanece, nenhum IVA é cobrado e o resultado do negócio vai para a declaração anual de imposto. Acima disso, ele passa a ser um empresário individual comum e se registra para o IVA (skat.dk, verificado em 2026-09-29).
Desde 1º de janeiro de 2026, empresas de propriedade pessoal com faturamento líquido acima de DKK 300.000 em dois anos consecutivos devem manter contabilidade digital (businessindenmark.virk.dk, verificado em 2026-09-29).
Freelancers sem número CVR: B-income
Remuneração sem imposto retido é B-income. O freelancer informa o valor esperado em sua declaração preliminar de renda em skat.dk e paga o imposto e o AM-bidrag em 10 parcelas, todos os meses exceto junho e dezembro (skat.dk, verificado em 2026-09-29).
Um cliente estrangeiro tem pouco a fazer aqui. O reporte dinamarquês da B-income é um dever de pagadores domiciliados na Dinamarca ou que operam por um estabelecimento permanente lá (Tax Reporting Act §47, verificado em 2026-09-29), e o freelancer deve declarar por conta própria a renda não dinamarquesa (skat.dk, verificado em 2026-09-29). O custo está na classificação: uma pessoa sem número CVR, sem registro de IVA e com um só cliente não tem a maioria dos indicadores que a SKAT lê como atividade independente. Para trabalho recorrente, peça ao prestador que se registre, ou coloque uma plataforma ou um Contractor of Record entre vocês.
Imposto de renda e AM-bidrag
O AM-bidrag é de 8 % sobre salário, B-income e lucro empresarial, deduzido antes do imposto de renda (skat.dk, verificado em 2026-09-29). O imposto de renda é o imposto municipal, definido por cada município, mais o imposto estadual. Para 2026:
| Imposto estadual | Alíquota | Aplica-se à renda pessoal acima de |
|---|---|---|
| Imposto da faixa inferior | 12,01 % | Dedução pessoal de DKK 54.100 |
| Imposto da faixa intermediária | 7,5 % | DKK 641.200 |
| Imposto da faixa superior | 7,5 % | DKK 777.900 |
| Imposto da faixa superior-superior | 5 % | DKK 2.592.700 |
Os limites são após o AM-bidrag (skat.dk, verificado em 2026-09-29). A dedução pessoal e um teto de 44,57 % sobre a renda pessoal vêm do Ministério da Tributação (verificado em 2026-09-29). Nada disso muda o que você paga; explica por que as tarifas dinamarquesas cotadas “antes do imposto” são altas.
IVA. A alíquota padrão é de 25 % (skat.dk, verificado em 2026-09-29); o registro é devido acima de DKK 50.000 de vendas por ano (skat.dk, verificado em 2026-09-29). Uma empresa que presta serviços a uma empresa de outro Estado da UE sob reverse charge deve se registrar com qualquer faturamento pelo VAT Act §50 c (tax.dk, Den juridiske vejledning D.A.14.4, verificado em 2026-09-29). Suas faturas passam então a mencionar “omvendt betalingspligt”.
Risco de reclassificação
Não há um único teste legal. A SKAT pondera a relação com cada cliente como um todo, e nenhum critério isolado decide (info.skat.dk, C.C.1.2.1, verificado em 2026-09-29):
- Rumo ao emprego: o cliente pode dar instruções gerais ou específicas, define o horário de trabalho, paga periodicamente por hora, semana ou mês, deve aviso prévio, arca com as despesas do trabalho; a pessoa trabalha apenas ou principalmente para esse cliente.
- Rumo à atividade independente: a pessoa organiza e supervisiona o trabalho, assume o risco econômico, é dona das ferramentas, tem vários clientes ou instalações próprias, é paga por fatura e tem registro de IVA.
Uma relação reclassificada como emprego traz consigo os direitos do empregado. Um empregado dinamarquês acumula 2,08 dias de férias remuneradas por mês de emprego, até 25 dias por ano (borger.dk, verificado em 2026-09-29). Se uma empresa estrangeira teria então de reter imposto dinamarquês depende de sua presença na Dinamarca, inclusive de qualquer estabelecimento permanente; busque aconselhamento local antes de um trabalho longo com um único cliente.
Indicadores de baixo risco: entregas em vez de horas, agenda e equipamento do próprio prestador, outros clientes, número CVR e de IVA na fatura. Alto risco: tempo integral só para você, seu gestor atribuindo tarefas diárias, uma tarifa mensal que se comporta como salário.
O que colocar no contrato
- Um contrato de serviços por escrito com o negócio do prestador, com escopo definido por entregas, tarifa e moeda, e com os indicadores de independência acima.
- Software. O Copyright Act §59 passa ao empregador o software do empregado; um prestador não é empregado, então nada passa sem o contrato (danskelove.dk, verificado em 2026-09-29).
- Alcance da cessão. Uma cessão para usos específicos não dá direito a outros usos (§53(3)), e o cessionário não pode alterar a obra, a menos que isso seja usual ou claramente pressuposto (§56) (dkpto.dk, verificado em 2026-09-29). Ceda por escrito todos os direitos patrimoniais, inclusive os de modificar, desenvolver e sublicenciar.
Impostos e documentação
Do lado do prestador. Registro do CVR, registro de IVA quando exigido, declaração preliminar de renda e declaração anual.
Do lado do cliente. Pague pelo valor bruto contra as faturas; um cliente estrangeiro sem presença na Dinamarca não tem dever dinamarquês de retenção nem de reporte da B-income. Pagadores da UE consultam o número de IVA DK no VIES e apuram o IVA por conta própria. Pagadores dos EUA coletam um W-8BEN (W-8BEN-E de uma ApS) e não apresentam o 1099. O Artigo 14 do tratado EUA–Dinamarca, assinado em 19 de agosto de 1999, tributa os serviços independentes de um residente dinamarquês apenas na Dinamarca, a menos que o prestador tenha uma base fixa regularmente disponível nos EUA (verificado em 2026-09-29).
Como pagar prestadores na Dinamarca
| Meio | O que o prestador vê | Observações |
|---|---|---|
| Transferência doméstica em DKK | Coroas em uma conta dinamarquesa | Por um provedor com pagamento local; as transferências instantâneas funcionam 24 horas por dia até DKK 500.000 (nationalbanken.dk) |
| Transferência SEPA (EUR) | Euros em uma conta em EUR | O mais simples se o contrato é em euros e você tem euros |
| SWIFT (USD) | Convertido para a moeda da conta à taxa do banco | As tarifas podem ser deduzidas do valor na chegada |
O MobilePay é um aplicativo nórdico por número de telefone, não um meio para pagamentos de empresas. Os meios, os custos, os pontos de falha e as plataformas são comparados em como pagar prestadores na Dinamarca.
Contractor of Record na Dinamarca
Um Contractor of Record assina com o prestador no seu lugar, o que reduz o risco de classificação incorreta quando o trabalho apresenta vários indicadores de emprego da SKAT ou o freelancer não tem CVR. A 4dev atua como Contractor of Record — a parte contratante de cada prestador — o que reduz o risco de reclassificação. Deel, Native Teams, Rivermate e Remote também vendem o modelo; o que passa para o provedor é definido pela cláusula de responsabilidade no contrato de COR, não pelo nome do produto. Quando o trabalho é de fato um emprego, use um EOR. Compare provedores em nosso ranking de COR.