Датские разработчики, дизайнеры и консультанты обычно выставляют счета через enkeltmandsvirksomhed — ИП с номером CVR — или через собственное ApS. Они сами платят подоходный налог и 8% AM-bidrag, а иностранный клиент ничего не удерживает. Внимания требуют две вещи. Часть фрилансеров работает без номера CVR, и им платят как B-income. А SKAT решает, работник перед ним или подрядчик, по всему характеру отношений, а не по названию договора.
Enkeltmandsvirksomhed с номером CVR или ApS
Подрядчик регистрирует бизнес на virk.dk через MitID и получает номер CVR (skat.dk, проверено 2026-09-29). Для целей ЕС номер плательщика НДС — DK плюс 8-значный номер CVR (skat.dk, проверено 2026-09-29).
| Enkeltmandsvirksomhed | ApS | |
|---|---|---|
| Что это | Человек, ведущий деятельность под номером CVR, с личной ответственностью | Частная компания с ограниченной ответственностью |
| Создание | Регистрация на virk.dk | Минимальный капитал DKK 20 000 с 1 января 2025 года (dinero.dk) |
| Налог на прибыль | Личный подоходный налог плюс AM-bidrag; прибыль, оставленная в бизнесе по схеме налогообложения бизнеса, облагается по ставке 22% до изъятия | Корпоративный налог 22%; дивиденды 27% до DKK 79 400, 42% свыше |
| Форма США | W-8BEN | W-8BEN-E |
Ставки на 2026 год от Министерства налогов: схема налогообложения бизнеса, корпоративный налог, доход от акций (проверено 2026-09-29).
Предприниматель, ожидающий продаж менее DKK 50 000, может вести PMV (personligt ejet mindre virksomhed, малый бизнес физлица): номер CVR сохраняется, НДС не начисляется, результат бизнеса идёт в годовую налоговую декларацию. При превышении он становится обычным ИП и регистрируется по НДС (skat.dk, проверено 2026-09-29).
С 1 января 2026 года бизнесы физлиц с чистым оборотом свыше DKK 300 000 два года подряд обязаны вести цифровую бухгалтерию (businessindenmark.virk.dk, проверено 2026-09-29).
Фрилансеры без номера CVR: B-income
Оплата без удержания налога — это B-income. Фрилансер вносит ожидаемую сумму в предварительную оценку дохода на skat.dk и платит налог и AM-bidrag десятью платежами, каждый месяц, кроме июня и декабря (skat.dk, проверено 2026-09-29).
Иностранному клиенту здесь почти нечего делать. Датская отчётность о B-income — обязанность плательщиков, у которых в Дании есть место жительства или постоянное представительство (Tax Reporting Act §47, проверено 2026-09-29), а иностранный доход фрилансер должен декларировать сам (skat.dk, проверено 2026-09-29). Цена здесь — классификация: у человека без номера CVR, без регистрации по НДС и с одним клиентом нет большинства признаков, которые SKAT читает как самостоятельный бизнес. Для регулярной работы попросите подрядчика зарегистрироваться или поставьте между собой и им платформу или Contractor of Record.
Подоходный налог и AM-bidrag
AM-bidrag составляет 8% с зарплаты, B-income и прибыли бизнеса и вычитается до подоходного налога (skat.dk, проверено 2026-09-29). Подоходный налог — это муниципальный налог, который устанавливает каждая коммуна, плюс государственный. На 2026 год:
| Государственный налог | Ставка | Применяется к личному доходу свыше |
|---|---|---|
| Налог нижней ступени | 12,01% | Личный вычет DKK 54 100 |
| Налог средней ступени | 7,5% | DKK 641 200 |
| Налог верхней ступени | 7,5% | DKK 777 900 |
| Налог сверхверхней ступени | 5% | DKK 2 592 700 |
Пороги указаны после AM-bidrag (skat.dk, проверено 2026-09-29). Личный вычет и потолок налога 44,57% на личный доход взяты в Министерстве налогов (проверено 2026-09-29). Ничто из этого не меняет то, сколько платите вы; это объясняет, почему датские ставки «до налогов» высоки.
НДС. Стандартная ставка — 25% (skat.dk, проверено 2026-09-29); регистрация обязательна при продажах свыше DKK 50 000 в год (skat.dk, проверено 2026-09-29). Бизнес, оказывающий услуги бизнесу в другом государстве ЕС по механизму reverse charge, обязан зарегистрироваться при любом обороте по VAT Act §50 c (tax.dk, Den juridiske vejledning D.A.14.4, проверено 2026-09-29). В его счетах тогда указано «omvendt betalingspligt».
Риск переквалификации
Единого законодательного теста нет. SKAT оценивает отношения с каждым клиентом в целом, и ни один критерий не решает дело (info.skat.dk, C.C.1.2.1, проверено 2026-09-29):
- В сторону найма: клиент может давать общие или конкретные указания, определяет часы работы, платит периодически за час, неделю или месяц, обязан предупреждать об увольнении, несёт расходы на работу; человек работает только или в основном на этого клиента.
- В сторону самостоятельного бизнеса: человек сам организует и контролирует работу, несёт экономический риск, владеет инструментами, имеет нескольких клиентов или собственное помещение, получает оплату по счёту и зарегистрирован по НДС.
Отношения, переквалифицированные в найм, влекут права работника. Датский работник накапливает 2,08 дня оплачиваемого отпуска за каждый месяц работы, до 25 дней в год (borger.dk, проверено 2026-09-29). Должна ли иностранная компания после этого удерживать датский налог, зависит от её присутствия в Дании, включая любое постоянное представительство; перед долгой работой на одного клиента получите местную консультацию.
Признаки низкого риска: результаты, а не часы, собственный график и оборудование подрядчика, другие клиенты, номера CVR и НДС в счёте. Высокого риска: полная занятость только у вас, ваш руководитель ставит ежедневные задачи, ежемесячная сумма, которая ведёт себя как зарплата.
Договор и права на результаты работы
- Письменный договор на услуги с бизнесом подрядчика, ограниченный результатами, ставкой и валютой, с описанными выше признаками независимости.
- Программное обеспечение. §59 Закона об авторском праве передаёт ПО работника работодателю; подрядчик не работник, поэтому без договора ничего не переходит (danskelove.dk, проверено 2026-09-29).
- Объём передачи. Передача для определённых видов использования не даёт права на другие (§53(3)), а получатель не вправе изменять произведение, если это не принято или явно не подразумевалось (§56) (dkpto.dk, проверено 2026-09-29). Передавайте все имущественные права, включая права на изменение, развитие и сублицензирование, письменно.
Налоги и документы на вашей стороне
Сторона подрядчика. Регистрация CVR, регистрация по НДС там, где она нужна, предварительная оценка дохода и годовая декларация.
Сторона клиента. Платите полностью по счетам; у иностранного клиента без датского присутствия нет датского удержания и обязанности отчитываться о B-income. Плательщики из ЕС проверяют датский номер НДС в VIES и начисляют НДС у себя. Плательщики из США собирают W-8BEN (W-8BEN-E с ApS) и не подают 1099. Статья 14 договора США и Дании, подписанного 19 августа 1999 года, облагает независимые услуги датского резидента налогом только в Дании, если у подрядчика нет постоянной базы, регулярно доступной в США (проверено 2026-09-29).
Как платить подрядчикам в Дании
| Способ | Что видит подрядчик | Примечания |
|---|---|---|
| Внутренний перевод в DKK | Кроны на датском счёте | Через провайдера с локальной выплатой; мгновенные переводы работают круглосуточно до DKK 500 000 (nationalbanken.dk) |
| Перевод SEPA (EUR) | Евро на EUR-счёте | Проще всего, если договор в евро и у вас есть евро |
| SWIFT (USD) | Конвертируется в валюту счёта по курсу банка | Комиссии могут быть удержаны из суммы при зачислении |
MobilePay — скандинавское приложение по номеру телефона, а не канал для выплат компаний. Каналы, расходы, точки отказа и платформы сравниваются в как платить подрядчикам в Дании.
Contractor of Record в Дании
Contractor of Record заключает договор с подрядчиком вместо вас, что снижает риск переквалификации, когда отношения показывают несколько признаков найма по SKAT или у фрилансера нет номера CVR. 4dev выступает как Contractor of Record и является стороной договора с каждым подрядчиком, что снижает риск переквалификации. Эту модель продают и Deel, Native Teams, Rivermate и Remote; что переходит к провайдеру, определяет пункт об ответственности в его договоре COR, а не название продукта. Если работа на деле — штатная, используйте EOR. Сравните провайдеров в нашем рейтинге COR.