Los desarrolladores, diseñadores y consultores daneses suelen facturar a través de una enkeltmandsvirksomhed, un negocio de empresario individual con número CVR, o de su propia ApS. Pagan su propio impuesto sobre la renta y el AM-bidrag de 8 %, y un cliente extranjero no retiene nada. Hay dos cosas que requieren atención. Algunos freelancers trabajan sin número CVR y cobran como ingresos B (B-indkomst). Y SKAT decide si es empleado o contratista según toda la relación, no según el título del contrato.
Enkeltmandsvirksomhed con número CVR, o una ApS
Un contratista inscribe un negocio en virk.dk con MitID y recibe un número CVR (skat.dk, verificado el 2026-09-29). A efectos de la UE, el número de IVA es DK más el número CVR de 8 dígitos (skat.dk, verificado el 2026-09-29).
| Enkeltmandsvirksomhed | ApS | |
|---|---|---|
| Qué es | La persona que opera con un número CVR, con responsabilidad personal | Una sociedad de responsabilidad limitada |
| Constitución | Inscripción en virk.dk | Capital mínimo de DKK 20.000 desde el 1 de enero de 2025 (dinero.dk) |
| Impuesto sobre el beneficio | Impuesto personal sobre la renta más AM-bidrag; el beneficio que se deja en el negocio bajo el régimen fiscal de empresas se grava al 22 % hasta que se retira | Impuesto de sociedades 22 %; dividendos 27 % hasta DKK 79.400, 42 % por encima |
| Formulario de EE. UU. | W-8BEN | W-8BEN-E |
Tipos de 2026 del Ministerio de Hacienda: régimen fiscal de empresas, impuesto de sociedades, ingresos de acciones (verificado el 2026-09-29).
Un empresario que prevé menos de DKK 50.000 de ventas puede acogerse al régimen PMV (pequeña empresa de propiedad personal): conserva el número CVR, no cobra IVA y el resultado del negocio va en la declaración anual. Por encima, pasa a ser un empresario individual ordinario y se registra en el IVA (skat.dk, verificado el 2026-09-29).
Desde el 1 de enero de 2026, las empresas de propiedad personal con una facturación neta superior a DKK 300.000 durante dos años consecutivos deben llevar contabilidad digital (businessindenmark.virk.dk, verificado el 2026-09-29).
Freelancers sin número CVR: ingresos B
El pago sin retención de impuestos son ingresos B (B-indkomst). El freelancer anota el importe previsto en su estimación preliminar de ingresos en skat.dk y paga el impuesto y el AM-bidrag en 10 cuotas, todos los meses salvo junio y diciembre (skat.dk, verificado el 2026-09-29).
Un cliente extranjero tiene poco que hacer aquí. La declaración danesa de los ingresos B es una obligación de los pagadores domiciliados en Dinamarca o que operan desde un establecimiento permanente allí (Tax Reporting Act §47, verificado el 2026-09-29), y el freelancer debe declarar él mismo los ingresos no daneses (skat.dk, verificado el 2026-09-29). El costo está en la clasificación: una persona sin número CVR, sin registro de IVA y con un solo cliente carece de la mayoría de los indicios que SKAT interpreta como negocio independiente. Para trabajo recurrente, pida al contratista que se registre, o interponga una plataforma o un Contractor of Record.
Impuesto sobre la renta y AM-bidrag
El AM-bidrag es el 8 % del salario, los ingresos B y el beneficio empresarial, deducido antes del impuesto sobre la renta (skat.dk, verificado el 2026-09-29). El impuesto sobre la renta es el impuesto municipal, fijado por cada municipio, más el impuesto estatal. Para 2026:
| Impuesto estatal | Tipo | Se aplica a la renta personal por encima de |
|---|---|---|
| Impuesto del tramo inferior | 12,01 % | Mínimo personal de DKK 54.100 |
| Impuesto del tramo medio | 7,5 % | DKK 641.200 |
| Impuesto del tramo superior | 7,5 % | DKK 777.900 |
| Impuesto del tramo superior-superior | 5 % | DKK 2.592.700 |
Los umbrales son después del AM-bidrag (skat.dk, verificado el 2026-09-29). El mínimo personal y un tope fiscal de 44,57 % sobre la renta personal provienen del Ministerio de Hacienda (verificado el 2026-09-29). Nada de esto cambia lo que usted paga; explica por qué las tarifas danesas cotizadas «antes de impuestos» son altas.
IVA. El tipo general es 25 % (skat.dk, verificado el 2026-09-29); el registro es obligatorio por encima de DKK 50.000 de ventas al año (skat.dk, verificado el 2026-09-29). Una empresa que presta servicios a una empresa de otro Estado de la UE con inversión del sujeto pasivo debe registrarse con cualquier facturación según el VAT Act §50 c (tax.dk, Den juridiske vejledning D.A.14.4, verificado el 2026-09-29). Sus facturas entonces indican «omvendt betalingspligt».
Riesgo de recalificación
No hay una única prueba legal. SKAT pondera la relación con cada cliente en su conjunto, y ningún criterio por sí solo decide (info.skat.dk, C.C.1.2.1, verificado el 2026-09-29):
- Hacia una relación laboral: el cliente puede dar instrucciones generales o específicas, fija el horario, paga periódicamente por hora, semana o mes, debe preaviso, asume los gastos del trabajo; la persona trabaja solo o principalmente para ese cliente.
- Hacia un negocio independiente: la persona organiza y supervisa el trabajo, asume el riesgo económico, posee las herramientas, tiene varios clientes o locales propios, cobra contra factura y está registrada en el IVA.
Una relación recalificada como laboral trae consigo derechos de empleado. Un empleado danés devenga 2,08 días de vacaciones pagadas por cada mes de empleo, hasta 25 días al año (borger.dk, verificado el 2026-09-29). Si una empresa extranjera debe entonces retener impuestos daneses depende de su presencia en Dinamarca, incluido cualquier establecimiento permanente; busque asesoramiento local antes de un encargo largo con un solo cliente.
Indicios de bajo riesgo: entregables en lugar de horas, horario y equipo propios del contratista, otros clientes, un número CVR y de IVA en la factura. De alto riesgo: tiempo completo solo para usted, su gerente asignando tareas diarias, una tarifa mensual que se comporta como un salario.
Contrato y propiedad intelectual
- Un contrato de servicios por escrito con el negocio del contratista, acotado a entregables, tarifa y moneda, con los indicios de independencia anteriores.
- Software. La Copyright Act §59 transfiere al empleador el software de un empleado; un contratista no es un empleado, así que sin el contrato no se transfiere nada (danskelove.dk, verificado el 2026-09-29).
- Alcance de la cesión. Una cesión para usos concretos no da derecho a otros usos (§53(3)), y un cesionario no puede alterar la obra salvo que sea habitual o se presuma claramente (§56) (dkpto.dk, verificado el 2026-09-29). Ceda por escrito todos los derechos económicos, incluidos los de modificar, desarrollar y sublicenciar.
Impuestos y documentos de su lado
Del lado del contratista. Registro del CVR, registro de IVA cuando corresponda, estimación preliminar de ingresos y declaración anual.
Del lado del cliente. Pagar en bruto contra las facturas; un cliente extranjero sin presencia en Dinamarca no tiene obligación danesa de retención ni de declarar ingresos B. Los pagadores de la UE comprueban el número de IVA danés en VIES y liquidan el IVA en su país. Los pagadores de EE. UU. recogen un W-8BEN (W-8BEN-E de una ApS) y no presentan 1099. El artículo 14 del convenio EE. UU.–Dinamarca, firmado el 19 de agosto de 1999, grava los servicios independientes de un residente danés solo en Dinamarca salvo que el contratista tenga una base fija disponible de forma habitual en EE. UU. (verificado el 2026-09-29).
Cómo pagar a contratistas en Dinamarca
| Método | Lo que ve el contratista | Notas |
|---|---|---|
| Transferencia nacional en DKK | Coronas en una cuenta danesa | A través de un proveedor con pago local; las transferencias instantáneas funcionan 24/7 hasta DKK 500.000 (nationalbanken.dk) |
| Transferencia SEPA (EUR) | Euros en una cuenta en EUR | Lo más sencillo si el contrato es en euros y usted tiene euros |
| SWIFT (USD) | Convertido a la moneda de la cuenta al tipo del banco | Las comisiones pueden deducirse del importe al llegar |
MobilePay es una aplicación nórdica basada en el número de teléfono, no una vía para pagos de empresas. Las vías, los costos, los puntos de fallo y las plataformas se comparan en cómo pagar a contratistas en Dinamarca.
Contractor of Record en Dinamarca
Un Contractor of Record firma con el contratista en su lugar, lo que reduce el riesgo de clasificación errónea cuando un encargo muestra varios de los indicios de relación laboral de SKAT o el freelancer no tiene número CVR. 4dev actúa como Contractor of Record, la parte contratante de cada contratista, lo que reduce el riesgo de recalificación laboral. Deel, Native Teams, Rivermate y Remote también venden el modelo; lo que pasa al proveedor lo fija la cláusula de responsabilidad de su contrato de COR, no el nombre del producto. Si el trabajo es realmente un empleo, use un EOR. Compare proveedores en nuestro ranking de COR.