Le Royaume-Uni est un marché facile pour payer et exigeant pour qualifier. L’argent circule en temps réel par Faster Payments, il n’y a plus de contrôle des changes depuis 1979, et un client professionnel à l’étranger ne paie pas de TVA britannique sur les services. Le point difficile est le statut d’emploi, où le Royaume-Uni applique deux tests : l’IR35 pour l’impôt lorsque le prestataire travaille par sa société, et les statuts propres du droit du travail pour tous. Pour une société hors du Royaume-Uni, les règles de l’IR35 sont plus douces que leur réputation, tant qu’elle n’y a aucune présence.
Sole trader ou limited company
Les prestataires britanniques travaillent de l’une de deux manières.
Sole trader. La personne s’inscrit à la Self Assessment dès que ses revenus d’activité dépassent 1 000 £ sur un exercice fiscal, avant le 5 octobre suivant la fin de cet exercice (gov.uk ; gov.uk, vérifié le 2026-09-29). Elle facture en son nom et est payée sur un compte personnel ou professionnel à ce nom. L’IR35 ne s’applique pas, faute d’intermédiaire ; le statut est jugé directement.
Limited company. Beaucoup de prestataires se constituent en société, ce qui coûte 100 £ en ligne à Companies House et prend en général un jour ; les dirigeants doivent d’abord vérifier leur identité (gov.uk, vérifié le 2026-09-29). Une société unipersonnelle qui vend le travail de son propriétaire est une personal service company (PSC), et c’est la structure pour laquelle l’IR35 a été écrit. Vous contractez avec la société et la payez, pas la personne.
Impôts et National Insurance
| Sole trader | Limited company | |
|---|---|---|
| Impôt principal | Impôt sur le revenu à 20 % jusqu’à 50 270 £, 40 % jusqu’à 125 140 £, 45 % au-delà, après un abattement personnel de 12 570 £ qui s’efface au-delà de 100 000 £ ; les tranches écossaises diffèrent | Impôt sur les sociétés à 19 % sur les bénéfices jusqu’à 50 000 £, 25 % au-delà de 250 000 £, avec allègement marginal entre les deux |
| National Insurance | Class 4 à 6 % sur les bénéfices de 12 570 £ à 50 270 £, 2 % au-delà ; la Class 2 est réputée payée sur des bénéfices de 7 105 £ ou plus | Payée sur tout salaire que le dirigeant se verse |
| Prélèvement par le propriétaire | — | Dividendes au-delà d’un abattement de 500 £ imposés à 10,75 %, 35,75 % ou 39,35 % |
| Déclaration | Self Assessment ; Making Tax Digital for Income Tax depuis avril 2026 pour les revenus qualifiants supérieurs à 50 000 £ | Comptes de la société et déclaration d’impôt sur les sociétés, plus la Self Assessment du dirigeant |
Sources : taux de l’impôt sur le revenu, National Insurance des indépendants, taux de l’impôt sur les sociétés, impôt sur les dividendes, Making Tax Digital ; tous gov.uk, chiffres 2026/27, vérifiés le 2026-09-29.
Un client étranger ne retient rien dans aucun des deux cas. Le prestataire paie lui-même son impôt et sa National Insurance.
IR35 et règles off-payroll : qui décide quand vous êtes à l’étranger
L’IR35 demande si un prestataire travaillant par sa propre société serait un salarié s’il contractait directement avec le client. Deux ensembles de règles portent ce nom.
- Chapter 10 de l’ITEPA 2003, les règles du off-payroll working. Une autorité publique ou un client privé de taille moyenne ou grande décide du statut du prestataire, émet une Status Determination Statement, et le payeur des honoraires retient l’impôt et la National Insurance si la mission est dans le champ (gov.uk, mis à jour en février 2026, vérifié le 2026-09-29).
- Chapter 8 de l’ITEPA 2003, l’IR35 d’origine. La société du prestataire décide, et si les règles s’appliquent elle calcule un deemed employment payment après une déduction forfaitaire de 5 % pour frais et paie elle-même l’impôt (gov.uk, vérifié le 2026-09-29). Il couvre les petits clients et les clients à l’étranger.
Un client sans lien avec le Royaume-Uni. Un client qui n’est pas résident au Royaume-Uni et n’y a pas d’établissement stable immédiatement avant le début de l’exercice fiscal est entièrement à l’étranger, et le Chapter 10 ne s’applique pas à lui ; la société du prestataire examine alors le Chapter 8. La société britannique du prestataire n’est pas votre établissement stable, mais une succursale, un bureau ou un agent qui exerce habituellement le pouvoir de conclure des affaires pour vous peut l’être (HMRC ESM10025 ; ESM10006, mis à jour en juillet 2026, vérifié le 2026-09-29).
Un client avec une succursale au Royaume-Uni. La taille compte alors. Le manuel de HMRC considère une société comme de taille moyenne ou grande si elle remplit deux critères sur trois : chiffre d’affaires supérieur à 10,2 millions £, total du bilan supérieur à 5,1 millions £, plus de 50 salariés (ESM10006). Les seuils du Companies Act derrière ce test sont passés à 15 millions £ et 7,5 millions £ pour les exercices comptables ouverts à partir du 6 avril 2025, ce que RSM s’attend à voir s’appliquer à la plupart des sociétés à partir de l’exercice fiscal 2027/28 (rsmuk.com, vérifié le 2026-09-29). L’outil CEST de HMRC aide à décider (gov.uk, vérifié le 2026-09-29).
Les tests sont les tests connus, appliqués à la substance plutôt qu’au contrat : le contrôle sur la manière dont le travail est fait, le service personnel et la possibilité d’envoyer un vrai remplaçant, et la mutuality of obligation. L’entrée du glossaire sur l’IR35 les couvre, avec la voie de l’umbrella company pour les missions dans le champ.
Statut d’emploi hors fiscalité
Le statut fiscal et le statut en droit du travail sont deux questions distinctes, et une personne peut avoir un statut différent dans chacune (gov.uk). Le droit du travail a une catégorie intermédiaire, le worker : quelqu’un qui doit effectuer le travail personnellement, avec seulement un droit limité d’envoyer quelqu’un d’autre. Les workers ont droit au National Minimum Wage, aux congés payés légaux et à la protection contre les retenues illicites (gov.uk, vérifié le 2026-09-29). L’IR35 n’atteint pas un sole trader, mais un sole trader peut tout de même être un worker si la mission ressemble à un poste.
Contrat et cession de propriété intellectuelle
- Un contrat de services écrit avec le sole trader ou la société, cadré sur les livrables, le tarif et la devise.
- Cession de propriété intellectuelle par écrit. Selon le Copyright, Designs and Patents Act 1988, l’auteur est le premier titulaire du droit d’auteur (s.11) ; la règle de l’employeur de la s.11(2) ne s’applique qu’aux salariés. Une cession n’est effective que si elle est écrite et signée par le cédant (s.90(3)), et un accord signé peut céder un droit d’auteur futur qui naît alors à la création (s.91). Avec une limited company, vérifiez que la société détient les droits de la personne qui fait le travail avant qu’elle ne les cède, ou faites signer cette personne aussi.
- Droits moraux. Le droit à la paternité ne s’applique pas aux programmes d’ordinateur (s.79) ; pour un design, un texte ou une autre œuvre, prenez une renonciation écrite signée par l’auteur (s.87, tous vérifiés le 2026-09-29).
- Conditions d’indépendance conformes à la réalité : un véritable droit de substitution, les outils et les horaires du prestataire, la liberté de travailler pour d’autres.
TVA et formalités de votre côté
TVA. La règle générale B2B place le lieu de la prestation là où le client est établi, donc un prestataire britannique ne facture pas de TVA britannique à une entreprise à l’étranger (VAT Notice 741A, section 6.3). Le taux normal est de 20 % et l’immatriculation s’applique au-delà de 90 000 £ de chiffre d’affaires imposable ; un prestataire qui ne réalise que des opérations hors champ n’a pas à s’immatriculer (gov.uk, vérifié le 2026-09-29).
Payeurs américains. Recueillez un W-8BEN d’un sole trader ou un W-8BEN-E d’une limited company et ne déposez pas de 1099. La convention États-Unis–Royaume-Uni a été signée le 24 juillet 2001 et est en vigueur depuis le 31 mars 2003 (congress.gov) ; elle traite les services indépendants comme des bénéfices des entreprises et ne compte que si le prestataire travaille pendant qu’il se trouve aux États-Unis.
Conservez le contrat avec la cession signée, les factures, les preuves de paiement et une attestation que votre société n’a pas d’établissement au Royaume-Uni.
Comment payer des prestataires au Royaume-Uni
| Moyen | Ce que voit le prestataire | Remarques |
|---|---|---|
| Fournisseur payant en GBP localement | GBP par Faster Payments, en temps réel | Faster Payments a un plafond du schéma de 1 million £ ; les banques en fixent de plus bas |
| Virement SWIFT | USD ou EUR convertis par la banque réceptrice | Barclays facture 6 £ sur les paiements de plus de 100 £ et jusqu’à 2,75 % pour convertir pour les clients particuliers |
| SEPA | EUR sur un compte en EUR au Royaume-Uni | Le Royaume-Uni reste dans les schémas SEPA |
Les paiements nationaux en GBP font aussi l’objet d’une vérification du nom, la Confirmation of Payee, donc une limited company doit être payée sous sa dénomination sociale (Pay.UK ; barclays.co.uk, vérifié le 2026-09-29). Rails, frais et plateformes comparés côte à côte : comment payer des prestataires au Royaume-Uni.
Contractor of Record au Royaume-Uni
Un Contractor of Record signe avec le prestataire et vous facture, il se place donc entre vous et le prestataire en tant que partie contractante. 4dev agit comme Contractor of Record — la partie contractante pour chaque prestataire — ce qui réduit le risque de requalification. Deel, Remote, Multiplier et Native Teams vendent aussi des produits Contractor of Record ; lisez la clause de responsabilité du contrat, pas le nom du produit. Pour une société sans présence au Royaume-Uni, où la société du prestataire porte déjà la décision IR35, l’intérêt d’un COR tient au droit du travail et à la conservation en un seul endroit des contrats, des cessions de propriété intellectuelle et des factures pour toute une équipe. Pour les missions qui sont en réalité des emplois, utilisez plutôt un Employer of Record. Comparez les fournisseurs dans notre classement des COR.