La Macédoine du Nord offre à une entreprise étrangère un paysage fiscal simple : le revenu du travail, du travail indépendant et les dividendes sont imposés à un taux unique de 10 %, une société unipersonnelle paie 10 % d’impôt sur les bénéfices, voire rien sur un petit chiffre d’affaires, et les paiements de l’étranger arrivent librement sur des comptes en devise étrangère. Un prestataire macédonien peut être payé comme personne physique sous contrat de services, sans immatriculation, et déclarer son revenu chaque mois. Deux points demandent de l’attention : les documents côté prestataire, que l’Office des recettes publiques (UJP) rapproche désormais des données bancaires, et une cession écrite de la propriété intellectuelle, que le droit d’auteur macédonien exige sous une forme précise.
Personne physique, trgovec poedinec ou DOOEL
| Forme | Impôt sur le revenu ou les bénéfices | Cotisations (2026) | Quand elle convient |
|---|---|---|---|
| Personne physique sous contrat de services | 10 % sur le revenu du travail, autoliquidé chaque mois par l’e-PDD | Voir ci-dessous | Travail occasionnel ou à temps partiel, sans immatriculation |
| Entrepreneur individuel (trgovec poedinec) | 10 % sur le chiffre d’affaires diminué des charges ; tient une comptabilité | Sur une base d’au moins MKD 34 570 par mois | Une entreprise individuelle immatriculée avec de vraies charges |
| DOOEL (société à responsabilité limitée unipersonnelle) | 10 % d’impôt sur les bénéfices ; exonérée jusqu’à MKD 3 millions de chiffre d’affaires ; 1 % du chiffre d’affaires de MKD 3 millions à 6 millions | Dépendent de la façon dont le propriétaire est rémunéré | Prestataires qui emploient d’autres personnes ou gardent des bénéfices dans une société |
Sources : revenu du travail et assiette de l’impôt du travail indépendant d’après la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques, art. 14 et 21 (isos.mk, vérifié le 2026-09-29) ; le taux unique d’après PwC Tax Summaries et le régime des sociétés d’après PwC corporate (tous deux consultés le 2026-07-23) ; l’assiette des cotisations d’après ujp.gov.mk (vérifié le 2026-09-29).
Une DOOEL exige EUR 5 000 de capital social et s’immatricule par le guichet unique du Registre central, normalement en quatre heures et en pratique en deux à trois jours ouvrés (investnorthmacedonia.gov.mk, vérifié le 2026-09-29). Pour un client étranger, la forme change les documents plus que le prix : une personne physique a besoin chaque mois d’une confirmation de paiement de votre part, alors qu’un trgovec poedinec ou une société vous envoie des factures.
Impôt sur le revenu d’un contrat de services
La loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques traite le revenu d’un contrat de services occasionnels ou temporaires fournis à des personnes morales et physiques nationales ou étrangères comme un revenu du travail, la même catégorie que le salaire (art. 14). Depuis le 1er janvier 2023, ce revenu, comme le revenu du travail indépendant, les dividendes et les redevances, est imposé à un taux unique de 10 % (PwC Tax Summaries, consulté le 2026-07-23).
Quand vous payez depuis l’étranger, personne ne retient l’impôt : le prestataire dépose donc une déclaration d’acompte e-PDD par le système e-impôt de l’UJP avant le 10 du mois qui suit l’arrivée du revenu. Le système convertit la devise étrangère au taux moyen de la Banque nationale le jour de la réception, un agent de l’UJP approuve la déclaration, et l’impôt est payé avant le 15. Le prestataire doit joindre des justificatifs : une confirmation du payeur, un relevé bancaire, le contrat de services ou des documents similaires (ujp.gov.mk, communiqué du 1 décembre 2025, vérifié le 2026-09-29).
Le même communiqué indique que l’UJP vérifie les données qu’elle reçoit des banques sur les virements entrants de l’étranger et convoque les personnes qui ont reçu de l’argent de l’étranger les années précédentes sans le déclarer. Sont résidents ceux qui séjournent dans le pays plus de 183 jours sur toute période de 12 mois ; un développeur étranger installé à Skopje est donc concerné lui aussi. L’impôt payé à l’étranger sur le même revenu ne réduit l’impôt macédonien que jusqu’à concurrence des 10 % qu’il aurait été.
Cotisations
La loi sur les cotisations fixe 18,8 % pour l’assurance retraite et invalidité et 7,5 % pour l’assurance santé, avec des taux plus faibles pour le chômage et les accidents du travail (art. 25 ; trudovopravo.mk, texte consolidé du Journal officiel 251/2022, vérifié le 2026-09-29). Pour les salariés, le total est de 28 % du salaire brut (PwC Tax Summaries, consulté le 2026-07-23).
Un travailleur indépendant, y compris un trgovec poedinec, paie sur l’acompte mensuel du revenu net. L’assiette ne peut pas être inférieure à 50 % du salaire moyen, et pour un indépendant qui fournit des services professionnels ou intellectuels, elle ne peut pas être inférieure au salaire moyen entier (art. 15). Avec un salaire brut moyen de MKD 69 141 en 2026, le plancher général est de MKD 34 570 par mois et le plafond pour les indépendants de MKD 829 692 (ujp.gov.mk, vérifié le 2026-09-29). Un gérant de société qui n’est pas assuré au titre d’un emploi ou d’un travail indépendant paie aussi sur sa rémunération (art. 7).
Le même texte consolidé range les salariés, les gérants de société et les indépendants parmi les personnes qui paient des cotisations ; le revenu d’un contrat de service occasionnel ne figure pas dans cette liste. Les indications de l’UJP sur le revenu de l’étranger ne traitent que de l’impôt de 10 %. Un prestataire qui travaille à temps plein comme personne physique doit confirmer sa situation auprès d’un comptable macédonien.
TVA
Le taux normal est de 18 %. Une entreprise doit s’immatriculer dès que son chiffre d’affaires de l’année civile précédente dépasse MKD 2 000 000 (PwC Tax Summaries, consulté le 2026-07-23), soit environ 32 430 € au taux de la Banque nationale du 29 septembre 2026 (nbrm.mk, vérifié le 2026-09-29). Selon le règlement de TVA adopté en janvier 2024, le fournisseur établit le lieu de prestation d’un service à une entreprise au moyen d’un justificatif du numéro de TVA ou d’un numéro d’immatriculation similaire du client (EY, vérifié le 2026-09-29). Un trgovec poedinec ou une DOOEL assujetti à la TVA peut vous demander ce justificatif avant la première facture.
Risque de requalification
La loi sur les relations de travail définit la relation de travail comme celle dans laquelle le travailleur s’intègre volontairement, contre rémunération, au processus de travail organisé de l’employeur et accomplit le travail personnellement et de façon continue, selon les instructions de l’employeur et sous sa supervision (art. 5). Une relation de travail naît de la signature d’un contrat de travail (art. 13) (aa.mk, texte consolidé, vérifié le 2026-09-29). Un développeur qui travaille sur vos horaires, avec votre matériel et seulement pour vous correspond à la description de l’art. 5, quel que soit le nom du contrat.
La loi doit changer. En février 2026, le vice-ministre Marjan Risteski a déclaré qu’une nouvelle loi sur les relations de travail couvrant le télétravail, le travail à domicile et les plateformes numériques était l’un des principaux objectifs de l’année, avec un accord espéré d’ici fin 2026 (pari.com.mk, vérifié le 2026-09-29). Les contrats signés aujourd’hui devraient être revus une fois la loi adoptée.
Sur le plan fiscal, les honoraires du prestataire relèvent déjà de la même catégorie que le salaire. Un client étranger dont le prestataire est jugé salarié doit aussi se demander si le travail crée un établissement stable. Voir requalification des prestataires.
Un travail multi-clients, limité à un projet, selon l’emploi du temps et avec le matériel du prestataire présente un risque faible. Le risque se concentre sur un travail exclusif, à temps plein, sous votre direction.
Contrat et propriété intellectuelle
- Un contrat de services écrit avec les coordonnées du prestataire (numéro fiscal pour un trgovec poedinec ou une DOOEL), l’objet et les livrables, un tarif en euros ou dans une autre devise précisée, et les conditions de paiement.
- Une confirmation de paiement mensuelle pour une personne physique, puisque l’UJP en demande une avec chaque e-PDD.
- Indices d’indépendance : l’emploi du temps, les outils et le droit de travailler pour d’autres clients propres au prestataire ; aucun contrôle de présence ni approbation des congés.
- Une cession écrite des droits patrimoniaux. Selon la loi sur le droit d’auteur et les droits voisins, les droits patrimoniaux ne passent que par contrat écrit, et une cession non écrite n’a aucun effet juridique. Le contrat doit indiquer quels droits sont cédés, leur étendue, s’ils sont exclusifs, le territoire, la durée et la rémunération, et les clauses floues sont interprétées en faveur de l’auteur (art. 65). La cession du droit d’auteur dans son ensemble, des droits moraux ou d’usages encore inconnus est nulle (art. 67). Pour une œuvre de commande, l’auteur conserve le droit d’auteur sauf disposition contraire de la loi ou du contrat (art. 85) (zamp.mk, texte consolidé non officiel, vérifié le 2026-09-29). Listez les droits de façon explicite, y compris la modification et la sous-licence, dans le monde entier et pour toute la durée de protection.
- Attendez-vous à une clause de rémunération équitable que vous ne pouvez pas exclure. Si l’exploitation de l’œuvre rapporte bien plus que la rémunération convenue, l’auteur peut demander une révision de la rémunération et ne peut pas renoncer à ce droit (art. 66).
- Avec une DOOEL, vérifiez la chaîne. Les droits patrimoniaux sur un logiciel écrit par un salarié passent à l’employeur sans limite, sauf convention contraire (art. 87) : la DOOEL détient donc le code de ses salariés. Le code de ses propres sous-traitants exige des cessions écrites avant que la DOOEL puisse vous transmettre les droits.
Impôts et documents côté client
Un client étranger paie le montant brut et ne retient rien. Les payeurs américains collectent un W-8BEN (W-8BEN-E pour une DOOEL) et ne déposent pas de 1099 : la rémunération de services personnels est rattachée au lieu d’exécution du travail (irs.gov, vérifié le 2026-09-29). La Macédoine du Nord ne figure pas sur la liste des partenaires de conventions fiscales sur le revenu de l’IRS (irs.gov, vérifié le 2026-09-29) ; pour un travail exécuté en Macédoine du Nord, cela ne change rien pour le payeur. Conservez le contrat, les factures ou confirmations mensuelles et les références de paiement.
Comment payer des prestataires en Macédoine du Nord
La plupart des paiements sont des virements en euros vers le compte en devise étrangère du prestataire. Depuis le 7 octobre 2025, ils peuvent passer par virement SEPA, d’abord par neuf banques macédoniennes (bankarstvo.mk, vérifié le 2026-09-29), ce qui coûte bien moins cher au destinataire qu’un virement SWIFT entrant. Les dollars passent encore par SWIFT, et Wise n’envoie pas encore de denars. Les paiements courants avec les non-résidents sont libres selon la loi sur les opérations de change, mais les résidents règlent entre eux en denars (crm.com.mk, art. 4 et 6, vérifié le 2026-09-29). Les moyens de paiement, les frais de réception, les points de blocage et un classement des plateformes figurent sur notre page comment payer des prestataires en Macédoine du Nord.
Contractor of Record en Macédoine du Nord
Pour quelques prestataires qui travaillent pour plusieurs clients, un contrat de services direct suffit en général. Un Contractor of Record se justifie dans les autres cas : une mission à temps plein avec un seul client qui correspond à la description de l’emploi de l’art. 5, ou une équipe dont les contrats, les confirmations mensuelles et les cessions de PI doivent rester cohérents. 4dev agit en tant que Contractor of Record : elle est la partie contractante de chaque prestataire, ce qui réduit le risque de requalification. D’autres fournisseurs signent aussi avec le prestataire comme contrepartie ; lisez la clause de responsabilité du contrat COR, pas le nom du produit. Quand le poste est en substance un emploi, recrutez plutôt par un EOR. Comparez les fournisseurs dans notre classement COR.