Macedonia del Norte ofrece a una empresa extranjera un panorama fiscal sencillo: los ingresos del trabajo, del trabajo por cuenta propia y los dividendos tributan a un 10 % fijo, una sociedad unipersonal paga 10 % de impuesto sobre beneficios o nada con ingresos pequeños, y los pagos del exterior pasan libremente a cuentas en divisas. Un contratista macedonio puede cobrar como persona natural con un contrato de servicios, sin registro, y declarar el ingreso cada mes. Lo que requiere cuidado son los documentos del lado del contratista, que la Oficina de Ingresos Públicos (UJP) ya cruza con los datos bancarios, y una cesión escrita de la propiedad intelectual, que la ley macedonia de derechos de autor exige en una forma concreta.
Persona natural, trgovec poedinec o DOOEL
| Forma | Impuesto sobre la renta o sobre beneficios | Cotizaciones (2026) | Cuándo encaja |
|---|---|---|---|
| Persona natural con un contrato de servicios | 10 % sobre ingresos del trabajo, autoliquidado cada mes mediante el e-PDD | Vea abajo | Trabajo ocasional o a tiempo parcial, sin registro |
| Comerciante individual (trgovec poedinec) | 10 % sobre los ingresos menos los gastos; lleva contabilidad | Sobre una base de al menos MKD 34.570 al mes | Un negocio unipersonal registrado con gastos reales |
| DOOEL (sociedad limitada unipersonal) | 10 % de impuesto sobre beneficios; exenta hasta MKD 3 millones de ingresos; 1 % de los ingresos de MKD 3 a 6 millones | Dependen de cómo se pague al propietario | Contratistas que emplean a otros o mantienen los beneficios en una sociedad |
Fuentes: los ingresos del trabajo y la base imponible del trabajo por cuenta propia, de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Naturales, arts. 14 y 21 (isos.mk, verificado el 2026-09-29); el tipo fijo, de PwC Tax Summaries, y el régimen de sociedades, de PwC corporate (ambos revisados el 2026-07-23); la base de cotización, de ujp.gov.mk (verificado el 2026-09-29).
Una DOOEL exige EUR 5.000 de capital social y se inscribe mediante la ventanilla única del Registro Central, normalmente en cuatro horas y en la práctica en dos o tres días hábiles (investnorthmacedonia.gov.mk, verificado el 2026-09-29). Para un cliente extranjero, la forma cambia más los documentos que el precio: una persona natural necesita de usted una confirmación de pago mensual, mientras que un comerciante o una sociedad le envía facturas.
Impuesto sobre los ingresos de un contrato de servicios
La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Naturales trata los ingresos de un contrato de servicios ocasionales o temporales con personas jurídicas y naturales, nacionales o extranjeras, como ingresos del trabajo, la misma categoría que el salario (art. 14). Desde el 1 de enero de 2023 esos ingresos, igual que los del trabajo por cuenta propia, los dividendos y las regalías, tributan a un 10 % fijo (PwC Tax Summaries, revisado el 2026-07-23).
Cuando usted paga desde el exterior, nadie retiene el impuesto, así que el contratista presenta una declaración anticipada e-PDD mediante el sistema de impuestos electrónico de la UJP antes del día 10 del mes siguiente al ingreso. El sistema convierte la divisa al tipo medio del Banco Nacional del día de la recepción, un funcionario de la UJP aprueba la declaración y el impuesto se paga antes del día 15. El contratista debe adjuntar pruebas: una confirmación del pagador, un extracto bancario, el contrato de servicios u otros documentos similares (ujp.gov.mk, comunicado del 1 de diciembre de 2025, verificado el 2026-09-29).
El mismo comunicado dice que la UJP revisa los datos que recibe de los bancos sobre entradas del exterior y cita a quienes recibieron dinero del exterior en años anteriores sin declararlo. Son residentes quienes permanecen en el país más de 183 días en cualquier período de 12 meses, de modo que un desarrollador extranjero que vive en Skopie también está incluido. El impuesto pagado en el exterior por el mismo ingreso reduce el impuesto macedonio solo hasta el 10 % que habría sido.
Cotizaciones
La Ley de Cotizaciones fija 18,8 % para el seguro de pensión e invalidez y 7,5 % para el seguro de salud, con tipos menores para la cobertura de desempleo y de accidentes de trabajo (art. 25; trudovopravo.mk, texto consolidado hasta la Gaceta Oficial 251/2022, verificado el 2026-09-29). Para los empleados el total es 28 % del salario bruto (PwC Tax Summaries, revisado el 2026-07-23).
Un trabajador por cuenta propia, incluido un trgovec poedinec, paga sobre el anticipo mensual del ingreso neto. La base no puede ser inferior a 50 % del salario medio, y para un trabajador por cuenta propia que presta servicios profesionales u otros servicios intelectuales no puede ser inferior al salario medio completo (art. 15). Con el salario bruto medio de 2026 en MKD 69.141, el mínimo general es de MKD 34.570 al mes y el máximo para los trabajadores por cuenta propia de MKD 829.692 (ujp.gov.mk, verificado el 2026-09-29). Un gerente de empresa que no está asegurado por empleo ni por trabajo por cuenta propia también paga sobre sus honorarios (art. 7).
El mismo texto consolidado enumera a los empleados, los gerentes de empresa y los trabajadores por cuenta propia entre las personas que pagan cotizaciones; los ingresos de un contrato ocasional de servicios no figuran en esa lista. La guía de la UJP sobre ingresos del exterior trata solo el impuesto de 10 %. Un contratista que trabaja a tiempo completo como persona natural debe confirmar su situación con un contador macedonio.
IVA
El tipo general es de 18 %. Un negocio debe inscribirse cuando la facturación del año natural anterior supera MKD 2.000.000 (PwC Tax Summaries, revisado el 2026-07-23), unos €32.430 al tipo del Banco Nacional del 29 de septiembre de 2026 (nbrm.mk, verificado el 2026-09-29). Según el reglamento de IVA adoptado en enero de 2024, el proveedor establece el lugar de prestación de un servicio a una empresa con un certificado del número de IVA o de registro similar del cliente (EY, verificado el 2026-09-29). Un comerciante o una DOOEL inscritos en el IVA pueden pedirle ese certificado antes de la primera factura.
Riesgo de recalificación laboral
La Ley de Relaciones Laborales define la relación laboral como aquella en que el trabajador se incorpora voluntariamente al proceso de trabajo organizado del empleador a cambio de una remuneración y realiza el trabajo de forma personal y continua, siguiendo las instrucciones del empleador y bajo su supervisión (art. 5). Una relación laboral se establece con la firma de un contrato de trabajo (art. 13) (aa.mk, texto consolidado, verificado el 2026-09-29). Un desarrollador que trabaja en su horario, con su equipo y solo para usted coincide con la descripción del art. 5, se llame como se llame el contrato.
La ley va a cambiar. En febrero de 2026 el viceministro Marjan Risteski dijo que una nueva Ley de Relaciones Laborales que cubra el trabajo remoto, el trabajo desde casa y las plataformas digitales era uno de los principales objetivos del año, con la esperanza de llegar a un acuerdo a fines de 2026 (pari.com.mk, verificado el 2026-09-29). Los contratos que se firmen ahora deben revisarse cuando se apruebe.
En el plano fiscal, los honorarios del contratista ya están en la misma categoría que el salario. Un cliente extranjero cuyo contratista resulte ser un empleado también debería considerar si el trabajo crea un establecimiento permanente. Vea contractor misclassification.
El trabajo con varios clientes, acotado por proyecto, en el horario y con el equipo del propio contratista, es de bajo riesgo. El riesgo se concentra en el trabajo exclusivo, a tiempo completo y bajo su dirección.
Contrato y propiedad intelectual
- Un contrato de servicios por escrito con los datos del contratista (número fiscal para un comerciante o una DOOEL), el alcance y los entregables, una tarifa en euros o en otra moneda indicada, y las condiciones de pago.
- Una confirmación de pago mensual para una persona natural, ya que la UJP pide una con cada e-PDD.
- Indicios de independencia: el horario y las herramientas propios del contratista y su derecho a trabajar para otros clientes; sin control de asistencia ni aprobación de vacaciones.
- Una cesión escrita de los derechos patrimoniales. Según la Ley de Derechos de Autor y Derechos Conexos, los derechos patrimoniales solo se transmiten por contrato escrito, y uno no escrito carece de efecto jurídico. El contrato debe indicar qué derechos se ceden, su alcance, si son exclusivos, el territorio, la duración y la remuneración, y los términos poco claros se interpretan a favor del autor (art. 65). Es nula la cesión del derecho de autor en su conjunto, de los derechos morales o de usos aún desconocidos (art. 67). En una obra por encargo el autor conserva los derechos de autor salvo que una ley o un contrato disponga otra cosa (art. 85) (zamp.mk, texto consolidado no oficial, verificado el 2026-09-29). Enumere los derechos de forma expresa, incluidas la modificación y la sublicencia, para todo el mundo y por todo el plazo de protección.
- Cuente con una cláusula de participación equitativa que no se puede excluir. Si el uso de la obra rinde mucho más que los honorarios acordados, el autor puede pedir que se revisen, y no puede renunciar a ese derecho (art. 66).
- Con una DOOEL, compruebe la cadena. Los derechos patrimoniales sobre el software que escribe un empleado pasan al empleador sin límite salvo pacto en contrario (art. 87), así que la DOOEL es titular del código de sus empleados. El código de sus propios subcontratistas necesita cesiones escritas antes de que la DOOEL pueda transmitirle los derechos.
Impuestos y documentos del lado del cliente
Un cliente extranjero paga en bruto y no retiene nada. Los pagadores de EE. UU. recogen un W-8BEN (W-8BEN-E de una DOOEL) y no presentan 1099: la renta por servicios personales se atribuye al lugar donde se hace el trabajo (irs.gov, verificado el 2026-09-29). Macedonia del Norte no figura en la lista del IRS de países con convenio de doble imposición sobre la renta (irs.gov, verificado el 2026-09-29); para el trabajo realizado en Macedonia del Norte eso no cambia nada para el pagador. Conserve el contrato, las facturas o las confirmaciones mensuales y las referencias de pago.
Cómo pagar a contratistas en Macedonia del Norte
La mayoría de los pagos son transferencias en euros a la cuenta en divisas del contratista. Desde el 7 de octubre de 2025 pueden ir por transferencia de crédito SEPA, primero mediante nueve bancos macedonios (bankarstvo.mk, verificado el 2026-09-29), lo que le cuesta al destinatario mucho menos que una entrada SWIFT. Los dólares siguen viajando por SWIFT, y Wise aún no envía denares. Los pagos corrientes con no residentes son libres según la Ley de Operaciones de Cambio, pero los residentes se pagan entre sí en denares (crm.com.mk, arts. 4 y 6, verificado el 2026-09-29). Las vías, las comisiones de recepción, dónde falla y un ranking de plataformas están en nuestra página cómo pagar a contratistas en Macedonia del Norte.
Contractor of Record en Macedonia del Norte
Para unos pocos contratistas que trabajan para varios clientes, un contrato directo de servicios suele bastar. Un Contractor of Record tiene sentido en los demás casos: un encargo a tiempo completo con un solo cliente que coincide con la descripción de empleo del art. 5, o un equipo cuyos contratos, confirmaciones mensuales y cesiones de propiedad intelectual deben mantenerse coherentes. 4dev actúa como Contractor of Record, la parte contratante de cada contratista, lo que reduce el riesgo de recalificación laboral. Otros proveedores también firman con el contratista como contraparte; lea la cláusula de responsabilidad del contrato de COR, no el nombre del producto. Cuando el puesto es en esencia un empleo, contrate mediante un EOR. Compare proveedores en nuestro ranking de COR.