Северная Македония даёт иностранной компании простую налоговую картину: доход от работы, самозанятости и дивиденды облагаются плоским налогом 10%, компания с одним участником платит налог на прибыль 10% или вообще не платит его с небольшой выручки, а платежи из-за рубежа свободно поступают на валютные счета. Македонскому подрядчику можно платить как физлицу по договору на услуги, без регистрации, а он будет ежемесячно декларировать доход. Внимания требуют документы на стороне подрядчика, которые Управление публичных доходов (UJP) теперь сверяет с банковскими данными, и письменная передача прав, которую македонское авторское право требует в определённой форме.
Физлицо, trgovec poedinec или DOOEL
| Форма | Подоходный налог или налог на прибыль | Взносы (2026) | Когда подходит |
|---|---|---|---|
| Физлицо по договору на услуги | 10% с дохода от работы, самостоятельно исчисляется ежемесячно через e-PDD | См. ниже | Разовая или неполная занятость, без регистрации |
| Индивидуальный торговец (trgovec poedinec) | 10% с выручки за вычетом расходов; ведёт учёт | С базы не менее MKD 34 570 в месяц | Зарегистрированный личный бизнес с реальными расходами |
| DOOEL (компания с одним участником) | 10% налог на прибыль; освобождение при выручке до MKD 3 млн; 1% от выручки от MKD 3 млн до 6 млн | Зависят от того, как выплачивается вознаграждение владельцу | Подрядчики, которые нанимают других или оставляют прибыль в компании |
Источники: доход от работы и налоговая база самозанятых — по Закону о подоходном налоге с физических лиц, ст. 14 и 21 (isos.mk, проверено 2026-09-29); плоская ставка — из PwC Tax Summaries, режим для компаний — из PwC corporate (оба просмотрены 2026-07-23); база взносов — с ujp.gov.mk (проверено 2026-09-29).
Для DOOEL нужен уставный капитал EUR 5 000, а регистрируют её через единое окно Центрального реестра, обычно в течение четырёх часов, а на практике за два-три рабочих дня (investnorthmacedonia.gov.mk, проверено 2026-09-29). Для иностранного клиента форма меняет скорее документы, чем цену: физлицу нужно ежемесячное подтверждение платежа от вас, а торговец или компания присылают вам счета.
Налог с дохода по договору на услуги
Закон о подоходном налоге с физических лиц относит доход по договору на разовые или временные услуги внутренним или иностранным юридическим и физическим лицам к доходу от работы, той же категории, что и зарплата (ст. 14). С 1 января 2023 года этот доход, как и доход от самозанятости, дивиденды и роялти, облагается плоским налогом 10% (PwC Tax Summaries, просмотрено 2026-07-23).
Когда вы платите из-за рубежа, налог никто не удерживает, поэтому подрядчик подаёт авансовую декларацию e-PDD через электронную налоговую систему UJP до 10-го числа месяца, следующего за поступлением дохода. Система пересчитывает иностранную валюту по среднему курсу Национального банка на день получения, сотрудник UJP одобряет декларацию, а налог платят до 15-го. Подрядчик обязан приложить подтверждение: подтверждение от плательщика, банковскую выписку, договор на услуги или аналогичные документы (ujp.gov.mk, сообщение от 1 декабря 2025 года, проверено 2026-09-29).
В том же сообщении говорится, что UJP проверяет данные, которые получает от банков о поступлениях из-за рубежа, и вызывает тех, кто в прошлые годы получал деньги из-за рубежа и не отчитался. Резидентами считаются и те, кто находится в стране более 183 дней в любом 12-месячном периоде, поэтому иностранный разработчик, живущий в Скопье, тоже подпадает. Налог, уплаченный за рубежом с того же дохода, уменьшает македонский налог только в пределах тех 10%, которые он составил бы.
Взносы
Закон о взносах устанавливает 18,8% на пенсионное и инвалидное страхование и 7,5% на медицинское страхование, с меньшими ставками на страхование по безработице и от несчастных случаев на производстве (ст. 25; trudovopravo.mk, консолидированный текст к Официальному вестнику 251/2022, проверено 2026-09-29). Для работников сумма составляет 28% от валовой зарплаты (PwC Tax Summaries, просмотрено 2026-07-23).
Самозанятый, включая trgovec poedinec, платит с месячного аванса чистого дохода. База не может быть ниже 50% средней зарплаты, а для самозанятого, оказывающего профессиональные или другие интеллектуальные услуги, — ниже полной средней зарплаты (ст. 15). При средней валовой зарплате 2026 года MKD 69 141 общая нижняя граница составляет MKD 34 570 в месяц, а верхняя граница для самозанятых — MKD 829 692 (ujp.gov.mk, проверено 2026-09-29). Руководитель компании, не застрахованный по работе или как самозанятый, тоже платит с вознаграждения (ст. 7).
В том же консолидированном тексте среди плательщиков взносов названы работники, руководители компаний и самозанятые; доход по договору на разовую услугу в этом списке не значится. Разъяснение UJP о доходах из-за рубежа касается только налога 10%. Подрядчику, который работает на полную ставку как физлицо, стоит уточнить своё положение у македонского бухгалтера.
НДС
Стандартная ставка — 18%. Бизнес должен зарегистрироваться, когда оборот за прошлый календарный год превысит MKD 2 000 000 (PwC Tax Summaries, просмотрено 2026-07-23), около €32 430 по курсу Национального банка на 29 сентября 2026 года (nbrm.mk, проверено 2026-09-29). По правилам об НДС, принятым в январе 2024 года, поставщик устанавливает место поставки услуги для бизнеса по справке о регистрационном номере клиента по НДС или аналогичном номере (EY, проверено 2026-09-29). Торговец или DOOEL, зарегистрированные по НДС, могут попросить у вас эту справку до первого счёта.
Риск переквалификации
Закон о трудовых отношениях определяет трудовые отношения как такие, при которых работник добровольно включается в организованный рабочий процесс работодателя за плату и выполняет работу лично и непрерывно, по указаниям работодателя и под его надзором (ст. 5). Трудовые отношения возникают с подписанием трудового договора (ст. 13) (aa.mk, консолидированный текст, проверено 2026-09-29). Разработчик, который работает в ваши часы, на вашем оборудовании и только на вас, подпадает под описание ст. 5, как бы ни назывался договор.
Закон должен измениться. В феврале 2026 года замминистра Мариан Ристески сказал, что новый закон о трудовых отношениях, охватывающий удалённую работу, работу на дому и цифровые платформы, — одна из главных целей года, а согласовать его надеются к концу 2026 года (pari.com.mk, проверено 2026-09-29). Договоры, подписанные сейчас, стоит пересмотреть после его принятия.
С налоговой стороны вознаграждение подрядчика уже находится в той же категории, что и зарплата. Иностранному клиенту, чей подрядчик признан работником, стоит также подумать, не создаёт ли работа постоянное представительство. См. переквалификацию подрядчика в сотрудника.
Работа по нескольким клиентам, в рамках проекта, по собственному графику и на собственном оборудовании — низкий риск. Риск сосредоточен в исключительной работе на полную ставку под вашим руководством.
Договор и права на результаты
- Письменный договор на услуги с данными подрядчика (налоговый номер для торговца или DOOEL), объёмом работ и результатами, ставкой в евро или другой названной валюте и условиями оплаты.
- Ежемесячное подтверждение платежа для физлица, поскольку UJP требует его к каждой e-PDD.
- Признаки независимости: собственный график подрядчика, его инструменты и право работать на других клиентов; никакого контроля присутствия и согласования отпусков.
- Письменная передача имущественных прав. По Закону об авторском праве и смежных правах имущественные права переходят только по письменному договору, а устный не имеет юридической силы. В договоре нужно указать, какие права передаются, их объём, исключительность, территорию, срок и вознаграждение, а неясные условия толкуются в пользу автора (ст. 65). Передача авторского права в целом, личных неимущественных прав или ещё неизвестных видов использования недействительна (ст. 67). Для заказных работ автор сохраняет авторское право, если закон или договор не предусматривают иное (ст. 85) (zamp.mk, неофициальный консолидированный текст, проверено 2026-09-29). Перечислите права явно, включая изменение и сублицензирование, во всём мире и на весь срок охраны.
- Ждите положения о справедливой доле, которое нельзя исключить. Если использование произведения приносит намного больше согласованного вознаграждения, автор может потребовать пересмотра вознаграждения и не может отказаться от этого права (ст. 66).
- С DOOEL проверяйте цепочку. Имущественные права на программу, которую пишет работник, переходят к работодателю без ограничений, если не согласовано иное (ст. 87), поэтому DOOEL владеет кодом своих работников. Код от её собственных субподрядчиков требует письменной передачи прав, прежде чем DOOEL сможет передать права вам.
Налоги и документы на стороне клиента
Иностранный клиент платит всю сумму и ничего не удерживает. Плательщики из США собирают W-8BEN (W-8BEN-E с DOOEL) и не подают 1099: доход от личных услуг относится к источнику там, где выполнена работа (irs.gov, проверено 2026-09-29). Северной Македонии нет в списке IRS стран, с которыми заключены соглашения об избежании двойного налогообложения (irs.gov, проверено 2026-09-29); для работы, выполненной в Северной Македонии, плательщику это ничего не меняет. Храните договор, счета или ежемесячные подтверждения и референсы платежей.
Как платить подрядчикам в Северной Македонии
Большинство платежей — переводы в евро на валютный счёт подрядчика. С 7 октября 2025 года они могут идти кредитовым переводом SEPA, сначала через девять македонских банков (bankarstvo.mk, проверено 2026-09-29), что обходится получателю намного дешевле входящего SWIFT. Доллары по-прежнему идут по SWIFT, а Wise пока не отправляет денары. Текущие платежи с нерезидентами свободны по Закону о валютных операциях, но резиденты рассчитываются друг с другом в денарах (crm.com.mk, ст. 4 и 6, проверено 2026-09-29). Каналы, комиссии получателя, где всё ломается, и рейтинг платформ — на нашей странице как платить подрядчикам в Северной Македонии.
Contractor of Record в Северной Македонии
Нескольким подрядчикам, работающим на разных клиентов, обычно хватает прямого договора на услуги. Contractor of Record имеет смысл в остальных случаях: работа на полную ставку на одного клиента, которая подпадает под описание трудовых отношений в ст. 5, или команда, у которой договоры, ежемесячные подтверждения и передача прав должны оставаться согласованными. 4dev выступает как Contractor of Record и является стороной договора с каждым подрядчиком, что снижает риск переквалификации. Другие провайдеры тоже заключают договор с подрядчиком как сторона; читайте пункт об ответственности в договоре COR, а не название продукта. Если по сути это штатная работа, нанимайте через EOR. Сравните провайдеров в нашем рейтинге COR.