Nordmazedonien bietet einer ausländischen Gesellschaft ein einfaches Steuerbild: Einkommen aus Arbeit, selbstständiger Tätigkeit und Dividenden wird pauschal mit 10 % besteuert, eine Ein-Personen-Gesellschaft zahlt 10 % Gewinnsteuer oder bei kleinem Umsatz gar keine, und Zahlungen aus dem Ausland fließen frei auf Fremdwährungskonten. Ein mazedonischer Auftragnehmer kann als Privatperson auf Grundlage eines Dienstleistungsvertrags ohne Eintragung bezahlt werden und das Einkommen jeden Monat erklären. Sorgfalt braucht der Papierkram auf Seiten des Auftragnehmers, den die Behörde für öffentliche Einnahmen (UJP) inzwischen mit Bankdaten abgleicht, und eine schriftliche IP-Übertragung, die das mazedonische Urheberrecht in einer bestimmten Form verlangt.
Privatperson, trgovec poedinec oder DOOEL
| Form | Einkommen- bzw. Gewinnsteuer | Beiträge (2026) | Wann sie passt |
|---|---|---|---|
| Privatperson auf Grundlage eines Dienstleistungsvertrags | 10 % auf Einkommen aus Arbeit, monatlich über die e-PDD selbst veranlagt | Siehe unten | Gelegentliche oder Teilzeitarbeit, keine Eintragung |
| Einzelunternehmer (trgovec poedinec) | 10 % auf Umsatz abzüglich Ausgaben; führt Bücher | Auf eine Grundlage von mindestens MKD 34.570 im Monat | Ein eingetragenes Einzelgeschäft mit echten Ausgaben |
| DOOEL (Ein-Personen-GmbH) | 10 % Gewinnsteuer; befreit bis MKD 3 Millionen Umsatz; 1 % des Umsatzes von MKD 3 bis 6 Millionen | Hängen davon ab, wie der Inhaber bezahlt wird | Auftragnehmer, die andere beschäftigen oder Gewinn in einer Gesellschaft halten |
Quellen: Einkommen aus Arbeit und Bemessungsgrundlage der selbstständigen Tätigkeit aus dem Einkommensteuergesetz, Art. 14 und 21 (isos.mk, geprüft am 2026-09-29); der Pauschalsatz von PwC Tax Summaries und das Gesellschaftsregime von PwC corporate (beide geprüft am 2026-07-23); die Beitragsgrundlage von ujp.gov.mk (geprüft am 2026-09-29).
Eine DOOEL braucht EUR 5.000 Stammkapital und wird über die zentrale Anlaufstelle des Zentralregisters eingetragen, normalerweise innerhalb von vier Stunden und in der Praxis in zwei bis drei Geschäftstagen (investnorthmacedonia.gov.mk, geprüft am 2026-09-29). Für einen ausländischen Kunden ändert die Form mehr am Papierkram als am Preis: Eine Privatperson braucht von Ihnen eine monatliche Zahlungsbestätigung, während ein Einzelunternehmer oder eine Gesellschaft Ihnen Rechnungen schickt.
Steuer auf Einkommen aus einem Dienstleistungsvertrag
Das Einkommensteuergesetz behandelt Einkommen aus einem Vertrag über gelegentliche oder befristete Leistungen an inländische oder ausländische juristische und natürliche Personen als Einkommen aus Arbeit, dieselbe Kategorie wie das Gehalt (Art. 14). Seit dem 1. Januar 2023 wird dieses Einkommen, wie Einkommen aus selbstständiger Tätigkeit, Dividenden und Lizenzgebühren, pauschal mit 10 % besteuert (PwC Tax Summaries, geprüft am 2026-07-23).
Zahlen Sie aus dem Ausland, behält niemand die Steuer ein, daher reicht der Auftragnehmer über das E-Steuersystem des UJP bis zum 10. des Monats nach dem Zahlungseingang eine e-PDD-Vorauszahlungserklärung ein. Das System rechnet Fremdwährung zum Mittelkurs der Nationalbank am Tag des Eingangs um, ein UJP-Beamter genehmigt die Erklärung, und die Steuer wird bis zum 15. gezahlt. Der Auftragnehmer muss Nachweise beifügen: eine Bestätigung des Zahlenden, einen Kontoauszug, den Dienstleistungsvertrag oder ähnliche Unterlagen (ujp.gov.mk, Mitteilung vom 1. Dezember 2025, geprüft am 2026-09-29).
Dieselbe Mitteilung besagt, dass das UJP die Daten prüft, die es von Banken zu Auslandseingängen erhält, und Personen vorlädt, die in vergangenen Jahren Geld aus dem Ausland erhalten und nicht gemeldet haben. Ansässig sind alle, die sich in einem Zeitraum von 12 Monaten mehr als 183 Tage im Land aufhalten, daher fällt auch ein ausländischer Entwickler in Skopje darunter. Im Ausland auf dasselbe Einkommen gezahlte Steuer mindert die mazedonische Steuer nur bis zu den 10 %, die sie betragen hätte.
Beiträge
Das Beitragsgesetz sieht 18,8 % für die Renten- und Invaliditätsversicherung und 7,5 % für die Krankenversicherung vor, mit niedrigeren Sätzen für Arbeitslosen- und Arbeitsunfallversicherung (Art. 25; trudovopravo.mk, konsolidierter Text zum Amtsblatt 251/2022, geprüft am 2026-09-29). Für Arbeitnehmer beträgt die Summe 28 % des Bruttogehalts (PwC Tax Summaries, geprüft am 2026-07-23).
Ein Selbstständiger, einschließlich eines trgovec poedinec, zahlt auf den monatlichen Vorschuss des Nettoeinkommens. Die Grundlage darf nicht unter 50 % des Durchschnittsgehalts fallen, und für einen Selbstständigen, der freiberufliche oder sonstige intellektuelle Leistungen erbringt, nicht unter das volle Durchschnittsgehalt (Art. 15). Bei einem durchschnittlichen Bruttogehalt 2026 von MKD 69.141 beträgt die allgemeine Untergrenze MKD 34.570 im Monat und die Obergrenze für Selbstständige MKD 829.692 (ujp.gov.mk, geprüft am 2026-09-29). Auch ein Geschäftsführer einer Gesellschaft, der weder über ein Arbeitsverhältnis noch über selbstständige Tätigkeit versichert ist, zahlt auf sein Honorar (Art. 7).
Derselbe konsolidierte Text nennt Arbeitnehmer, Geschäftsführer von Gesellschaften und Selbstständige unter den beitragspflichtigen Personen; Einkommen aus einem gelegentlichen Dienstleistungsvertrag steht nicht auf dieser Liste. Die Hinweise des UJP zu Auslandseinkommen behandeln nur die Steuer von 10 %. Ein Auftragnehmer, der als Privatperson in Vollzeit arbeitet, sollte seine Position mit einem mazedonischen Buchhalter klären.
Umsatzsteuer
Der Regelsatz beträgt 18 %. Ein Unternehmen muss sich registrieren, sobald der Umsatz im Vorjahr MKD 2.000.000 übersteigt (PwC Tax Summaries, geprüft am 2026-07-23), etwa €32.430 zum Kurs der Nationalbank vom 29. September 2026 (nbrm.mk, geprüft am 2026-09-29). Nach der im Januar 2024 erlassenen Umsatzsteuerverordnung stellt der Leistende den Leistungsort einer Leistung an ein Unternehmen mit einer Bescheinigung der Umsatzsteuer- oder ähnlichen Registernummer des Kunden fest (EY, geprüft am 2026-09-29). Ein umsatzsteuerlich registrierter Einzelunternehmer oder eine DOOEL kann Sie vor der ersten Rechnung um diese Bescheinigung bitten.
Risiko der Umqualifizierung
Das Arbeitsverhältnisgesetz definiert das Arbeitsverhältnis als ein Verhältnis, in dem der Arbeitnehmer freiwillig in den organisierten Arbeitsprozess des Arbeitgebers eintritt und gegen Entgelt die Arbeit persönlich und fortlaufend, nach den Anweisungen und unter der Aufsicht des Arbeitgebers erbringt (Art. 5). Ein Arbeitsverhältnis wird durch Unterzeichnung eines Arbeitsvertrags begründet (Art. 13) (aa.mk, konsolidierter Text, geprüft am 2026-09-29). Ein Entwickler, der zu Ihren Arbeitszeiten, mit Ihren Geräten und nur für Sie arbeitet, erfüllt die Beschreibung von Art. 5, wie auch immer der Vertrag heißt.
Das Gesetz wird sich ändern. Im Februar 2026 sagte der stellvertretende Minister Marjan Risteski, ein neues Arbeitsverhältnisgesetz, das Fernarbeit, Heimarbeit und digitale Plattformen abdeckt, sei eines der Hauptziele des Jahres, mit einer Einigung bis Ende 2026 als Hoffnung (pari.com.mk, geprüft am 2026-09-29). Verträge, die jetzt unterzeichnet werden, sollten nach dessen Verabschiedung überprüft werden.
Steuerlich liegt das Honorar des Auftragnehmers bereits in derselben Kategorie wie das Gehalt. Ein ausländischer Kunde, dessen Auftragnehmer sich als Arbeitnehmer erweist, sollte außerdem prüfen, ob die Arbeit eine Betriebsstätte begründet. Siehe Scheinselbstständigkeit von Auftragnehmern.
Projektbezogene Arbeit für mehrere Kunden nach eigenem Zeitplan und mit eigenen Geräten ist risikoarm. Ausschließliche Vollzeitarbeit unter Ihrer Leitung ist der Bereich, in dem sich das Risiko konzentriert.
Vertrag und geistiges Eigentum
- Ein schriftlicher Dienstleistungsvertrag mit den Angaben des Auftragnehmers (Steuernummer bei einem Einzelunternehmer oder einer DOOEL), Leistungsumfang und Arbeitsergebnissen, einem Honorar in Euro oder einer anderen genannten Währung und Zahlungsbedingungen.
- Eine monatliche Zahlungsbestätigung für eine Privatperson, da das UJP eine zu jeder e-PDD verlangt.
- Merkmale der Selbstständigkeit: eigener Zeitplan, eigene Werkzeuge und das Recht des Auftragnehmers, für andere Kunden zu arbeiten; keine Anwesenheitskontrolle oder Urlaubsgenehmigung.
- Eine schriftliche Übertragung der Verwertungsrechte. Nach dem Gesetz über Urheberrecht und verwandte Schutzrechte gehen Verwertungsrechte nur durch schriftlichen Vertrag über, und ein nicht schriftlicher hat keine Rechtswirkung. Der Vertrag sollte angeben, welche Rechte übertragen werden, ihren Umfang, ob ausschließlich, das Gebiet, die Dauer und das Honorar; unklare Bedingungen werden zugunsten des Urhebers ausgelegt (Art. 65). Eine Übertragung des Urheberrechts als Ganzes, der Urheberpersönlichkeitsrechte oder noch nicht bekannter Nutzungsarten ist nichtig (Art. 67). Bei bestellter Arbeit behält der Urheber das Urheberrecht, sofern kein Gesetz oder Vertrag etwas anderes sagt (Art. 85) (zamp.mk, inoffizieller konsolidierter Text, geprüft am 2026-09-29). Führen Sie die Rechte ausdrücklich auf, einschließlich Bearbeitung und Unterlizenzierung, weltweit und für die volle Schutzdauer.
- Rechnen Sie mit einer Klausel zur angemessenen Beteiligung, die Sie nicht ausschließen können. Bringt die Nutzung des Werks weit mehr ein als das vereinbarte Honorar, kann der Urheber eine Anpassung des Honorars verlangen und kann auf dieses Recht nicht verzichten (Art. 66).
- Prüfen Sie bei einer DOOEL die Kette. Verwertungsrechte an Software, die ein Arbeitnehmer schreibt, gehen unbeschränkt auf den Arbeitgeber über, sofern nichts anderes vereinbart ist (Art. 87), die DOOEL hält also den Code ihrer Arbeitnehmer. Code ihrer eigenen Subunternehmer braucht schriftliche Übertragungen, bevor die DOOEL die Rechte an Sie weitergeben kann.
Steuern und Unterlagen auf der Seite des Kunden
Ein ausländischer Kunde zahlt brutto und behält nichts ein. Zahlende aus den USA holen ein W-8BEN ein (von einer DOOEL das W-8BEN-E) und reichen kein 1099 ein: Einkommen aus persönlichen Dienstleistungen wird dort verortet, wo die Arbeit geleistet wird (irs.gov, geprüft am 2026-09-29). Nordmazedonien steht nicht auf der IRS-Liste der Partner von Einkommensteuerabkommen (irs.gov, geprüft am 2026-09-29); für in Nordmazedonien geleistete Arbeit ändert das für den Zahlenden nichts. Bewahren Sie Vertrag, Rechnungen oder monatliche Bestätigungen und Zahlungsreferenzen auf.
So bezahlen Sie Auftragnehmer in Nordmazedonien
Die meisten Zahlungen sind Euro-Überweisungen auf das Fremdwährungskonto des Auftragnehmers. Seit dem 7. Oktober 2025 können sie per SEPA-Überweisung laufen, zunächst über neun mazedonische Banken (bankarstvo.mk, geprüft am 2026-09-29), was den Empfänger weit weniger kostet als ein SWIFT-Eingang. Dollar reisen weiterhin per SWIFT, und Wise sendet noch keine Denar. Laufende Zahlungen mit Gebietsfremden sind nach dem Devisengesetz frei, doch Gebietsansässige rechnen untereinander in Denar ab (crm.com.mk, Art. 4 und 6, geprüft am 2026-09-29). Zahlungswege, Empfangsgebühren, wo Zahlungen scheitern, und eine Rangliste von Plattformen finden Sie auf unserer Seite So bezahlen Sie Auftragnehmer in Nordmazedonien.
Contractor of Record in Nordmazedonien
Für wenige Auftragnehmer, die für mehrere Kunden arbeiten, genügt meist ein direkter Dienstleistungsvertrag. Ein Contractor of Record ist in den anderen Fällen sinnvoll: bei einer Vollzeittätigkeit für einen Kunden, die der Beschreibung des Arbeitsverhältnisses in Art. 5 entspricht, oder bei einem Team, dessen Verträge, monatliche Bestätigungen und IP-Übertragungen konsistent bleiben müssen. 4dev ist als Contractor of Record die Vertragspartei jedes Auftragnehmers, was das Risiko einer Umqualifizierung senkt. Auch andere Anbieter schließen den Vertrag mit dem Auftragnehmer als Gegenpartei; lesen Sie die Haftungsklausel im COR-Vertrag, nicht den Produktnamen. Ist die Rolle im Kern ein Job, stellen Sie stattdessen über einen EOR ein. Vergleichen Sie Anbieter in unserem COR-Rating.