L’Albanie offre à un client étranger un cadre peu coûteux pour travailler avec des prestataires. La plupart sont des travailleurs indépendants, personnes physiques (person fizik) avec un numéro fiscal NIPT, qui paient 0 % d’impôt sur le revenu sur un chiffre d’affaires jusqu’à ALL 14 millions par an jusqu’à la fin de 2029. Les factures adressées à une entreprise à l’étranger ne portent pas de TVA albanaise, et depuis octobre 2025 les euros arrivent par SEPA. Les règles à connaître sont une loi de 2023 sur l’impôt sur le revenu qui peut imposer un prestataire à client unique comme un salarié, et un droit d’auteur qui lit les cessions de PI de façon étroite.
Person fizik ou sh.p.k.
| Forme | Impôt (2026) | Cotisations | Quand elle convient |
|---|---|---|---|
| Person fizik (travailleur indépendant, personne physique) | 0 % sur un chiffre d’affaires jusqu’à ALL 14 millions jusqu’au 31 déc. 2029 ; au-delà, 15 % jusqu’à ALL 14 millions de bénéfice et 23 % au-dessus | Sociale 23 % et santé 3,4 % sur des bases minimales, ALL 14 900 par mois | La plupart des prestataires individuels |
| sh.p.k. (société à responsabilité limitée) | 15 % d’impôt sur les sociétés ; le taux de 5 % pour les logiciels a pris fin le 31 déc. 2025 | Dépendent de la façon dont le propriétaire est rémunéré | Prestataires qui emploient d’autres personnes ou gardent des bénéfices dans une société |
Sources : PwC Tax Summaries pour les taux des personnes physiques, les taux des sociétés et les cotisations (tous consultés le 2026-07-22).
Un person fizik s’immatricule en ligne par e-Albania. Le service est gratuit et traité en un jour ouvré, et le certificat porte le NIPT. La demande exige une signature électronique, et un ressortissant étranger s’adresse à un représentant albanais muni d’une procuration notariée, apostillée si elle est signée à l’étranger (alprofitconsult.al, vérifié le 2026-09-29).
Impôt sur le revenu : le régime à 0 % et la loi de 2023
La loi 29/2023 « sur l’impôt sur le revenu » est entrée en vigueur le 1er janvier 2024. Elle a fixé des taux sur le revenu d’entreprise de 15 % sur le bénéfice imposable jusqu’à ALL 14 millions et de 23 % au-delà, mais a maintenu le 0 % jusqu’au 31 décembre 2029 pour les indépendants et les entrepreneurs individuels dont le chiffre d’affaires reste dans la limite de ALL 14 millions (karanovicpartners.com, vérifié le 2026-09-29). L’exception était une liste de professionnels fixée par la décision 753 du Conseil des ministres du 20 décembre 2023, qui devaient payer 15 % dès 2024.
Cette exception n’a pas duré. Par la décision 52 du 27 juin 2024, la Cour constitutionnelle a annulé les deuxième et troisième phrases de l’article 69(1)(dh) de la loi et l’article 4 de la décision 753, jugeant qu’elles violaient la proportionnalité et la sécurité juridique et qu’elles manquaient de mesures transitoires. Les professionnels dont le chiffre d’affaires va jusqu’à ALL 14 millions sont revenus à 0 % à la date de l’arrêt (y-tax.al, vérifié le 2026-09-29). Le résumé de PwC de juillet 2026 montre toujours le taux de 0 % jusqu’au 31 décembre 2029.
Le prestataire dépose une déclaration annuelle avant le 31 mars de l’année suivante, même si aucun impôt n’est dû. Une fois la période à 0 % terminée, une option simplifiée compte : les indépendants dont le chiffre d’affaires va jusqu’à ALL 10 millions peuvent choisir de déduire un forfait de 30 % du chiffre d’affaires au titre des charges au lieu de les justifier, pour une durée de trois ans (KPMG Albania, vérifié le 2026-09-29).
TVA. Le taux normal est de 20 % et l’immatriculation est obligatoire au-dessus de ALL 10 millions de chiffre d’affaires. Pour un client professionnel, le lieu de prestation n’est en Albanie que si le client y est établi (PwC Tax Summaries, consulté le 2026-07-22) ; une facture adressée à votre entreprise ne comporte donc pas de TVA albanaise.
Fiscalisation. Chaque facture est émise par un logiciel certifié, signée avec le certificat électronique du prestataire et enregistrée auprès de l’administration fiscale, dès la première vente (fature.al, vérifié le 2026-09-29). Cela inclut les factures adressées à des clients étrangers (sherbimekontabiliteti.al, vérifié le 2026-09-29).
Cotisations sociales et de santé
Le taux de 0 % d’impôt sur le revenu ne s’étend pas aux cotisations. Un indépendant paie une assurance sociale d’au moins 23 % du salaire minimum mensuel, ALL 50 000 en 2026, et une assurance santé de 3,4 % sur au moins le double du salaire minimum, ALL 100 000 (PwC Tax Summaries, consulté le 2026-07-22). Cela représente ALL 11 500 plus ALL 3 400, soit ALL 14 900 par mois, environ USD 184 au taux de Wise de 81,14 lek pour un dollar au 2026-09-29.
Risque de requalification
La règle de requalification propre à l’Albanie figure dans le droit fiscal. L’article 12 de la loi 29/2023 traite le revenu d’un indépendant comme un revenu salarial lorsque 80 % ou plus provient, directement ou indirectement, d’un seul client, ou 90 % ou plus de moins de trois clients. Il ne s’applique pas lorsque la personne ne fournit des services qu’à des non-résidents ou à des entités sans établissement stable en Albanie (loi 29/2023, article 12 ; karanovicpartners.com, vérifié le 2026-09-29).
Le revenu salarial est imposé à 13 % jusqu’à ALL 2 040 000 par an et à 23 % au-delà (PwC Tax Summaries, consulté le 2026-07-22). Pour un client étranger, cela se traduit de deux façons :
- Un prestataire qui ne travaille que pour des sociétés étrangères garde le traitement des revenus d’entreprise, même si vous êtes son seul client.
- Un prestataire qui ajoute un client albanais perd l’exception. Si vous fournissez encore 80 % de son chiffre d’affaires, son revenu d’indépendant peut être imposé comme un salaire. L’impôt est le sien, mais un tarif convenu « tout compris » peut revenir vers vous.
L’exception fiscale ne règle pas le statut d’emploi. Les relations de travail sont régies par le Code du travail (loi n° 7961/1995), et un poste avec vos horaires, votre matériel et des instructions au quotidien ressemble à un emploi, quoi que dise la facture. Une société étrangère jugée employer des personnes en Albanie doit aussi examiner la question de l’établissement stable. Voir requalification des prestataires.
Contrat et propriété intellectuelle
- Un contrat de services écrit avec le nom, le NIPT et l’adresse du prestataire, l’objet et les livrables, le tarif et la devise (euros si vous payez par SEPA), et les conditions de paiement.
- Une clause qui exige une facture fiscalisée avec chaque paiement.
- Indices d’indépendance : le matériel et l’emploi du temps propres du prestataire, des résultats plutôt que des instructions sur la méthode, la liberté de prendre d’autres clients.
- Une cession de PI écrite qui nomme le territoire et la durée. Selon la loi 35/2016 sur le droit d’auteur, un contrat de droit d’auteur n’est valable que par écrit et doit décrire l’œuvre, les droits, s’ils sont exclusifs, l’étendue et le mode d’utilisation, la durée, le territoire et la rémunération. Sans territoire, il ne s’applique qu’en Albanie ; sans durée, il dure trois ans pour une utilisation sous la forme originale et cinq pour les versions adaptées ou modifiées (article 48). Pour une œuvre de commande, l’auteur conserve les droits patrimoniaux sauf disposition contraire du contrat (article 67). La règle sur les logiciels qui attribue les droits patrimoniaux à l’employeur (article 89) ne couvre que les salariés, pas les prestataires (texte anglais notifié à l’OMC, vérifié le 2026-09-29). Cédez les droits patrimoniaux à titre exclusif, dans le monde entier, pour toute la durée de protection, y compris le droit d’adapter et de concéder des sous-licences.
- Avec une sh.p.k., vérifiez la chaîne. Le code de ses salariés appartient à la société selon l’article 89. Pour toute personne qu’elle sous-traite, elle a besoin de cessions écrites avant de pouvoir vous transmettre les droits.
Impôts et documents côté client
Un client étranger sans présence en Albanie paie le montant brut et ne retient rien. Les payeurs américains collectent un W-8BEN (W-8BEN-E pour une sh.p.k.) et ne déposent pas de 1099. Les États-Unis n’ont pas de convention fiscale sur le revenu avec l’Albanie (irs.gov, vérifié le 2026-09-29), mais la rémunération de services personnels est rattachée au lieu d’exécution du travail (irs.gov, vérifié le 2026-09-29) ; un travail exécuté en Albanie est donc un revenu de source étrangère sans retenue américaine. Conservez le contrat, les factures fiscalisées et la preuve de paiement.
Comment payer des prestataires en Albanie
La plupart des paiements sont des virements en euros par SEPA vers le compte EUR du prestataire. Les banques albanaises traitent les virements SEPA depuis le 7 octobre 2025 et peuvent facturer au plus 3 € pour en recevoir un (bankofalbania.org, vérifié le 2026-09-29). Les dollars passent encore par SWIFT, et Wise livre des lek. Les moyens de paiement, les frais, les points de blocage et un classement des plateformes figurent sur notre page comment payer des prestataires en Albanie.
Contractor of Record en Albanie
Pour un prestataire avec plusieurs clients et des projets délimités, un contrat de services direct suffit en général. Un Contractor of Record se justifie pour une mission à temps plein avec un seul client, ou pour une équipe dont les contrats, les cessions de PI et les factures fiscalisées doivent rester cohérents. 4dev agit en tant que Contractor of Record : elle est la partie contractante de chaque prestataire, ce qui réduit le risque de requalification. D’autres fournisseurs signent aussi avec le prestataire comme contrepartie ; lisez la clause de responsabilité du contrat COR, pas le nom du produit. Quand le poste est en substance un emploi, recrutez plutôt par un EOR. Comparez les fournisseurs dans notre classement COR.