Bulgarien bietet einem ausländischen Unternehmen eine einfache Auftragnehmerstruktur: Die meisten IT-Auftragnehmer sind eingetragene Freelancer, die nach einem gesetzlichen Betriebsausgabenabzug von 25 % eine pauschale Einkommensteuer von 10 % zahlen, seit der Umstellung am 1. Januar 2026 in Euro Rechnung stellen und einem Geschäftskunden im Ausland keine bulgarische Umsatzsteuer berechnen. Weniger nachsichtig ist das Arbeitsgesetzbuch bei der Frage, wie die Arbeit aussieht: Arbeit soll in Arbeitsverträgen erbracht werden, und die Arbeitsinspektion kann einen Dienstleistungsvertrag als Arbeitsverhältnis feststellen.
Freelancer, Einzelunternehmer oder EOOD
| Form | Registrierung | Einkommensteuer | Ausgaben |
|---|---|---|---|
| Freelancer (freier Beruf, bulg. svobodna profesia) | BULSTAT-Register, €5,11 online, plus Erklärung als Selbstversicherter an die NRA | 10 % | Pauschaler gesetzlicher Abzug von 25 % |
| Einzelunternehmer (ET, bulg. ednolichen targovets) | Handelsregister | 15 % auf den Gewinn | Tatsächliche Ausgaben, nach den Regeln der Körperschaftsteuer |
| Ein-Personen-Gesellschaft (EOOD) | Handelsregister | 10 % Körperschaftsteuer, dann 5 % auf Dividenden | Tatsächliche Ausgaben |
Quellen: Registrierung von taxmonkey.bg (geprüft am 2026-09-29); ET-Satz und Bemessungsgrundlage von nra.bg (geprüft am 2026-09-29); Körperschaft- und Dividendensatz von PwC Tax Summaries (Körperschaft, natürliche Personen, geprüft am 2026-08-02).
Die Form des Freelancers ist der Standard für einen Entwickler oder Designer, der einen oder wenige Kunden bedient. Ein ET besteuert den Gewinn nach tatsächlichen Ausgaben mit 15 % und lohnt sich daher nur, wenn die tatsächlichen Kosten deutlich über dem pauschalen Abzug von 25 % des Freelancers liegen. Eine EOOD passt zu einem Auftragnehmer, der andere beschäftigt oder Gewinn in der Gesellschaft halten will; ein ausländischer Kunde schließt dann einen B2B-Vertrag mit einer Gesellschaft.
Die 10 % Steuer und der Abzug von 25 %
Die Bemessungsgrundlage eines Freelancers sind die Bruttoeinnahmen abzüglich des gesetzlichen Abzugs von 25 % und abzüglich der Pflichtbeiträge zur Sozialversicherung, der Satz beträgt pauschal 10 % (PwC Tax Summaries, geprüft am 2026-08-02). Bei Rechnungen von €48.000 im Jahr bleiben nach dem Abzug €36.000; die Beiträge werden davon abgezogen, bevor die 10 % greifen. Die effektive Einkommensteuer liegt daher unter 7,5 % der Bruttoeinnahmen.
Ist der Zahlende ein bulgarisches Unternehmen, behält es die Vorauszahlung der Steuer ein. Ist er keines, wie bei einem ausländischen Kunden, berechnet und zahlt der Freelancer für jedes der ersten drei Quartale 10 % Vorauszahlung bis zum Ende des Folgemonats und rechnet das Jahr in der Jahreserklärung ab (nra.bg, geprüft am 2026-09-29). Die Jahreserklärung ist bis zum 30. April fällig (osigurovki.bg, geprüft am 2026-09-29).
Sozialbeiträge
Freelancer und Einzelunternehmer sind selbstversichert und zahlen ihre Beiträge monatlich selbst, bis zum 25. des Folgemonats. Für nach 1959 Geborene: 14,8 % Rente, 5 % Fonds der zweiten Säule und 8 % Krankenversicherung, insgesamt 27,8 %, plus freiwillige 3,5 % für Krankengeld und Mutterschaft (osigurovki.bg, geprüft am 2026-09-29).
Die Bemessungsgrundlage ist das versicherbare Einkommen zwischen einer Untergrenze und einer Obergrenze, und beide haben sich im Lauf von 2026 verschoben: €550,66–€2.111,64 im Monat bis zum 31. Juli, €620,20–€2.300 ab dem 1. August (PwC Tax Summaries, geprüft am 2026-08-02). An der Obergrenze ergeben die 27,8 % €639,40 im Monat.
Umsatzsteuer
Die Registrierung wird ab €51.130 Umsatz in einem Kalenderjahr verpflichtend, binnen 7 Tagen nach Überschreiten; bis 2025 lief die Prüfung über rollierende 12 Monate (nra.bg; PwC Tax Summaries, geprüft am 2026-08-02). Eine eigene Regel ist für grenzüberschreitende Arbeit wichtiger: Ein Auftragnehmer, der Leistungen an einen Steuerpflichtigen in einem anderen EU-Staat erbringt, muss sich nach Art. 97a(2) spätestens 7 Tage vor Fälligkeit der Steuer registrieren, ohne Schwelle. Die Rechnung enthält dann keine bulgarische Umsatzsteuer und den Vermerk „Reverse charge“. Ein US- oder UK-Kunde löst Art. 97a(2) nicht aus. Ein Entwurf, der die allgemeine Schwelle auf €75.000 anhebt, war im September 2026 in der öffentlichen Konsultation (vatupdate.com, geprüft am 2026-09-29).
Risiko der Umqualifizierung
Artikel 1(2) des Arbeitsgesetzbuchs bestimmt, dass Verhältnisse zur Erbringung von Arbeit nur als Arbeitsverhältnis geregelt werden. Nach Art. 405a kann die Arbeitsinspektion feststellen, dass ein zivilrechtlicher Vertrag ein Arbeitsverhältnis verbirgt, den Beginn festlegen und den Arbeitgeber anweisen, einen Arbeitsvertrag anzubieten. Gerichte haben solche Feststellungen bestätigt, wenn die Person feste Arbeitszeiten an einem vom Kunden bestimmten Ort hatte, Weisungen befolgte, regelmäßige feste Vergütung erhielt und die Ausrüstung des Kunden nutzte (balans.bg, geprüft am 2026-09-29).
Die Nationale Steuerbehörde kann das nicht allein. Im Auslegungsbeschluss Nr. 6 vom 27. Oktober 2022 hat das Oberste Verwaltungsgericht entschieden, dass die Steuerbehörden in einer Steuerprüfung nicht befugt sind, Arbeitsverhältnisse festzustellen; das obliegt der Arbeitsinspektion (ey.com, geprüft am 2026-09-29). Ein ausländischer Kunde, der als Arbeitgeber eingestuft wird, muss außerdem bedenken, ob diese Arbeit eine Betriebsstätte begründet. Siehe Scheinselbstständigkeit von Auftragnehmern.
Projektbezogene Arbeit für mehrere Kunden nach eigenem Zeitplan und mit eigener Ausrüstung ist risikoarm. Exklusive Vollzeitarbeit unter Ihrer Anleitung ist der Punkt, an dem sich das Risiko bündelt.
Vertrag und IP
- Ein schriftlicher Dienstleistungsvertrag mit BULSTAT-, UIC- oder USt-Nummer des Auftragnehmers, Leistungsumfang, einem Satz in Euro und Zahlungsbedingungen. Nennt ein älterer Vertrag den Satz in Lewa, bleibt er zu 1,95583 gültig, aber Rechnungen müssen jetzt in Euro ausgestellt werden (ruskov-law.eu, geprüft am 2026-09-29); ein Nachtrag mit dem Eurosatz vermeidet Streit um Rundungen.
- USt-Angaben für EU-Kunden: die bulgarische USt-ID des Auftragnehmers und Rechnungsstellung im Reverse-Charge-Verfahren.
- Indizien der Selbstständigkeit: eigener Zeitplan und eigene Werkzeuge des Auftragnehmers sowie das Recht, für andere Kunden zu arbeiten; keine Anwesenheitskontrolle.
- IP-Abtretung in Schriftform. Nach Artikel 42 des Gesetzes über das Urheberrecht und verwandte Schutzrechte gehört das Urheberrecht an einem Auftragswerk dem Urheber, sofern der Vertrag nichts anderes vorsieht, und der Kunde darf es ohne Erlaubnis des Urhebers nur für den Zweck nutzen, für den es bestellt wurde. Die Rechte auf Nennung als Urheber können nicht übertragen werden (delchev-lawfirm.com, geprüft am 2026-09-29). Treten Sie die wirtschaftlichen Rechte ausdrücklich ab, einschließlich bereits bestehendem Code und Materialien.
Steuern und Unterlagen auf der Seite des Kunden
Ein ausländischer Kunde zahlt brutto und behält nichts ein. EU-Kunden führen die Umsatzsteuer im eigenen Land im Reverse-Charge-Verfahren ab und bewahren eine VIES-Prüfung der Nummer des Auftragnehmers auf. US-Zahler holen ein W-8BEN ein (von einer EOOD W-8BEN-E) und reichen kein 1099 ein: Einkünfte aus persönlichen Leistungen richten sich nach dem Ort der Leistungserbringung (irs.gov, geprüft am 2026-09-29). Das Abkommen USA–Bulgarien ist am 15. Dezember 2008 in Kraft getreten (home.treasury.gov, geprüft am 2026-09-29) und behandelt selbstständige Leistungen als Unternehmensgewinne; es kommt nur ins Spiel, wenn der Auftragnehmer in den USA arbeitet.
So bezahlen Sie Auftragnehmer in Bulgarien
Die meisten Zahlungen sind Euro-Überweisungen über SEPA auf die bulgarische IBAN des Auftragnehmers, gesendet von Ihrer Bank, einem Überweisungsdienst wie Wise oder einer Auszahlungsplattform. Seit dem 1. Januar 2026 sind die Lew-Zahlungssysteme geschlossen, und die Banken wickeln Inlands- und grenzüberschreitende Überweisungen in Euro ab, einschließlich SEPA Instant (ibank.bg, geprüft am 2026-09-29). USD per SWIFT funktioniert weiterhin, aber die Empfängerbank rechnet um, sofern der Auftragnehmer kein USD-Konto hat. Wege, Gebühren, Stolperstellen und eine Rangliste der Plattformen finden Sie auf unserer Seite Auftragnehmer in Bulgarien bezahlen.
Contractor of Record in Bulgarien
Für einige Freelancer, die für mehrere Kunden arbeiten, genügt meist ein direkter Dienstleistungsvertrag. Ein Contractor of Record verdient sein Geld in den anderen Fällen: bei einer Vollzeit-Zusammenarbeit mit nur einem Kunden oder bei einem Team, in dem Verträge, USt-IDs und Rechnungen einheitlich bleiben müssen. 4dev ist als Contractor of Record Vertragspartei jedes Auftragnehmers und senkt damit das Risiko der Scheinselbstständigkeit. Auch andere Anbieter schließen mit dem Auftragnehmer als Gegenpartei ab; lesen Sie die Haftungsklausel im COR-Vertrag, nicht den Produktnamen. Ist die Rolle im Kern ein Job, stellen Sie stattdessen über einen EOR ein. Vergleichen Sie Anbieter in unserem COR-Rating.