Болгария даёт иностранной компании простую схему работы с подрядчиками: большинство ИТ-подрядчиков — зарегистрированные фрилансеры, которые платят подоходный налог по единой ставке 10% после законного вычета расходов 25%, выставляют счета в евро с момента перехода 1 января 2026 года и не начисляют болгарский НДС клиенту-компании за рубежом. Трудовой кодекс строже относится к тому, как выглядит работа: труд должен предоставляться по трудовым договорам, и Инспекция по труду может признать договор на услуги трудовым.
Фрилансер, ET или EOOD
| Форма | Регистрация | Подоходный налог | Расходы |
|---|---|---|---|
| Фрилансер (свободна професия) | Реестр BULSTAT, €5,11 онлайн, плюс декларация самозастрахованного лица в NRA | 10% | Фиксированный законный вычет 25% |
| Индивидуальный предприниматель (ET, едноличен търговец) | Торговый реестр | 15% с прибыли | Фактические расходы по правилам корпоративного налога |
| Компания одного лица (EOOD) | Торговый реестр | 10% корпоративного налога, затем 5% с дивидендов | Фактические расходы |
Источники: регистрация — с taxmonkey.bg (проверено 2026-09-29); ставка и база ET — с nra.bg (проверено 2026-09-29); ставки корпоративного налога и дивидендов — из PwC Tax Summaries (корпоративный, индивидуальный, просмотрено 2026-08-02).
Форма фрилансера — вариант по умолчанию для разработчика или дизайнера, выставляющего счета одному или нескольким клиентам. ET облагает прибыль после фактических расходов по ставке 15%, так что выгоден, только когда реальные затраты заметно выше фиксированных 25% фрилансера. EOOD подходит подрядчику, который нанимает других или хочет оставлять прибыль в компании; иностранный клиент тогда заключает договор B2B с компанией.
Налог 10% и вычет 25%
База налога фрилансера — валовой доход за вычетом законных 25% и обязательных социальных взносов, а ставка — единая 10% (PwC Tax Summaries, просмотрено 2026-08-02). При €48 000 счетов за год после вычета остаётся €36 000; взносы вычитаются из этой суммы до применения 10%. Эффективный подоходный налог поэтому меньше 7,5% от валового дохода.
Если плательщик — болгарское предприятие, оно удерживает авансовый налог. Если нет, как в случае иностранного клиента, фрилансер сам рассчитывает и платит авансовый налог 10% за каждый из первых трёх кварталов до конца следующего месяца, а по итогам года рассчитывается в годовой декларации (nra.bg, проверено 2026-09-29). Годовая декларация подаётся до 30 апреля (osigurovki.bg, проверено 2026-09-29).
Социальные взносы
Фрилансеры и ET — самозастрахованные лица, они сами платят взносы ежемесячно, до 25-го числа следующего месяца. Для родившихся после 1959 года: 14,8% на пенсию, 5% в фонд второго уровня и 8% на здравоохранение, 27,8% всего, плюс необязательные 3,5% на случай болезни и материнства (osigurovki.bg, проверено 2026-09-29).
База — застрахованный доход между нижней и верхней границей, и обе изменились в течение 2026 года: €550,66–€2 111,64 в месяц до 31 июля, €620,20–€2 300 с 1 августа (PwC Tax Summaries, просмотрено 2026-08-02). На верхней границе 27,8% составляют €639,40 в месяц.
НДС
Регистрация обязательна при обороте свыше €51 130 за календарный год, в течение 7 дней после превышения; до 2025 года проверка шла по скользящим 12 месяцам (nra.bg; PwC Tax Summaries, просмотрено 2026-08-02). Для трансграничной работы важнее другое правило: подрядчик, оказывающий услуги налогоплательщику в другом государстве ЕС, обязан зарегистрироваться по ст. 97a(2) не позднее чем за 7 дней до момента, когда налог становится подлежащим уплате, без порога. Тогда в счёте нет болгарского НДС, а есть пометка «Reverse charge». Клиент из США или Великобритании ст. 97a(2) не запускает. Проект, повышающий общий порог до €75 000, находился на публичном обсуждении в сентябре 2026 года (vatupdate.com, проверено 2026-09-29).
Риск переквалификации
Статья 1(2) Трудового кодекса устанавливает, что отношения по предоставлению труда оформляются только как трудовые. По ст. 405a Инспекция по труду может признать, что гражданский договор скрывает трудовые отношения, определить дату их начала и обязать работодателя предложить трудовой договор. Суды поддерживали такие решения, когда человек работал в фиксированные часы на рабочем месте, заданном клиентом, выполнял указания, получал регулярную фиксированную оплату и использовал оборудование клиента (balans.bg, проверено 2026-09-29).
Национальное агентство по доходам само сделать этого не может. В Толковом решении № 6 от 27 октября 2022 года Верховный административный суд постановил, что у налоговых органов нет полномочий устанавливать трудовые отношения при налоговой проверке; это относится к Инспекции по труду (ey.com, проверено 2026-09-29). Иностранному клиенту, признанному работодателем, также нужно подумать, не создаёт ли эта работа постоянное представительство. См. переквалификацию подрядчиков.
Работа для нескольких клиентов в рамках проектов, по собственному графику и на собственном оборудовании подрядчика — низкого риска. Эксклюзивная работа на полный день под вашим руководством — там риск сосредоточен.
Договор и права на результаты работы
- Письменный договор на услуги с номером BULSTAT, UIC или НДС подрядчика, объёмом работ, ставкой в евро и условиями оплаты. Если старый договор называет ставку в левах, он остаётся в силе по курсу 1,95583, но счета теперь должны выставляться в евро (ruskov-law.eu, проверено 2026-09-29); дополнительное соглашение со ставкой в евро избавляет от споров об округлении.
- Данные по НДС для клиентов из ЕС: болгарский номер НДС подрядчика и выставление счетов по reverse charge.
- Признаки независимости: собственный график подрядчика, инструменты и право работать на других клиентов; никакого контроля присутствия.
- Письменная передача прав. По статье 42 Закона об авторском праве и смежных правах авторское право на заказанную работу принадлежит автору, если договор не предусматривает иное, и клиент вправе использовать её без разрешения автора только для той цели, ради которой она заказана. Право быть названным автором передать нельзя (delchev-lawfirm.com, проверено 2026-09-29). Передавайте имущественные права явно, включая ранее созданный код и материалы.
Налоги и документы на стороне клиента
Иностранный клиент платит полную сумму и ничего не удерживает. Клиенты из ЕС начисляют НДС у себя по reverse charge и сохраняют проверку номера подрядчика по VIES. Плательщики из США собирают W-8BEN (W-8BEN-E с EOOD) и не подают 1099: доход от личных услуг относится к источнику там, где выполнена работа (irs.gov, проверено 2026-09-29). Соглашение США и Болгарии вступило в силу 15 декабря 2008 года (home.treasury.gov, проверено 2026-09-29) и относит независимые услуги к прибыли от предпринимательской деятельности; оно вступает в игру, только если подрядчик работает в США.
Как платить подрядчикам в Болгарии
Большинство платежей — переводы в евро по SEPA на болгарский IBAN подрядчика: из вашего банка, через сервис переводов вроде Wise или через платёжную платформу. С 1 января 2026 года платёжные системы в левах закрыты, и банки проводят внутренние и трансграничные переводы в евро, включая SEPA Instant (ibank.bg, проверено 2026-09-29). USD по SWIFT по-прежнему работает, но банк-получатель конвертирует его, если у подрядчика нет счёта в USD. Каналы, комиссии, где всё ломается, и рейтинг платформ — на нашей странице как платить подрядчикам в Болгарии.
Contractor of Record в Болгарии
Для нескольких фрилансеров, работающих на разных клиентов, обычно хватает прямого договора на услуги. Contractor of Record оправдывает свою цену в других случаях: полная занятость с единственным клиентом или команда, где договоры, номера НДС и счета должны быть согласованы. 4dev выступает как Contractor of Record — стороной договора с каждым подрядчиком, что снижает риск переквалификации. Другие провайдеры тоже подписывают договор с подрядчиком как контрагент; читайте пункт об ответственности в договоре COR, а не название продукта. Если должность по сути штатная, нанимайте через EOR. Сравните провайдеров в нашем рейтинге COR.