La Russie offre un régime peu coûteux et entièrement numérique pour le travail indépendant : un prestataire indépendant paie 6 % sur les revenus provenant d’entreprises via une application mobile et ne dépose aucune déclaration. Le côté prestataire est simple. Le côté paiement ne l’est pas : les sanctions ont fermé la plupart des circuits transfrontaliers vers la Russie, et les formalités de contrôle des changes pèsent sur le prestataire. Planifiez le circuit de paiement avant de signer.
Trois formes juridiques possibles pour un prestataire russe
| Forme | Impôt | Limites | Ce que le prestataire émet |
|---|---|---|---|
| Travailleur indépendant (samozanyatyi, NPD) | 6 % sur les revenus provenant de personnes morales et d’IP, étrangers compris ; 4 % de particuliers | Revenu jusqu’à RUB 2,4M par an ; régime en vigueur jusqu’au 31 déc. 2028 | Reçu électronique (chek) de «Moi nalog», plus facture et acte sur demande |
| Entrepreneur individuel (IP) au régime simplifié (USN) | 6 % du chiffre d’affaires plus cotisations fixes de RUB 57 390 pour 2026 et 1 % au-delà de RUB 300 000 | La TVA s’applique aux contribuables USN dont le revenu dépasse RUB 20M à partir de 2026 | Facture, acte de réception ; la banque gère les documents de contrôle des changes |
| Particulier sous contrat de droit civil (GPKh) | Impôt sur le revenu 13 % jusqu’à RUB 2,4M, montant par paliers jusqu’à 22 % au-delà de RUB 50M | Le prestataire dépose une déclaration et paie lui-même l’impôt | Contrat et acte ; pas de reçu |
Sources : taux et plafond du NPD (npd.nalog.ru) et durée du régime, plafond et règle sur l’employeur dans la loi fédérale 422-FZ (kontur-extern.ru) ; clients étrangers à 6 %, lettre du FNS SD-4-3/7497@ (buhgalteria.ru) ; cotisations de l’IP pour 2026 (nalog.gov.ru) ; seuil de TVA du USN (nalog.gov.ru) ; barème de l’impôt sur le revenu (nalog.gov.ru) ; le tout vérifié le 2026-09-28.
Le travailleur indépendant convient au temps partiel et au travail par projet. Le plafond de RUB 2,4M par an est vite atteint pour un développeur senior à temps plein, et les revenus d’un employeur actuel, ou d’un employeur des deux dernières années, sont exclus du régime (422-FZ art. 6(2)(8)). Recruter son ancien salarié comme « indépendant » est exactement le schéma visé par cette règle.
L’entrepreneur individuel est la forme habituelle pour un prestataire à temps plein avec un ou deux clients étrangers. Il ouvre un compte bancaire professionnel, ce qui entraîne les obligations de contrôle des changes décrites plus bas.
Le particulier sous contrat de droit civil est légal mais la forme la moins pratique pour le prestataire : pas de reçu, une déclaration 3-NDFL annuelle, des taux progressifs. Pour vous, elle ressemble aux deux autres : vous payez en brut contre un acte.
Risque de requalification
En vertu de l’art. 19.1 du Code du travail, un tribunal peut reconnaître un contrat de droit civil comme un contrat de travail, et les doutes non levés sont interprétés en faveur du contrat de travail (consultant.ru, vérifié le 2026-09-28). Les indices que regardent les tribunaux sont les indices habituels : des horaires de travail fixes, une rémunération mensuelle versée quel que soit le résultat, le respect des règles internes, l’intégration dans votre équipe, un seul client. Le déclencheur habituel est le prestataire lui-même, qui engage une action pour faire valoir des droits de salarié après la fin de la relation, ou l’administration fiscale qui contrôle un client russe. Une société étrangère sans présence en Russie est une cible plus difficile, mais le risque n’est pas nul si vous avez des actifs ou des projets en Russie.
Gardez la substance indépendante : des livrables délimités, des actes par étape, les outils et l’emploi du temps propres au prestataire, la liberté de prendre d’autres clients.
Que mettre dans le contrat
- Un contrat de services ou d’ouvrage écrit (dogovor okazaniya uslug / podryada) avec périmètre, tarif, devise et réception par acte.
- Cession de PI par écrit. En vertu de l’art. 1296 du Code civil, le droit exclusif sur un programme, une base de données ou une autre œuvre créés dans le cadre d’un contrat dont l’objet est leur création appartient au client sauf stipulation contraire du contrat (consultant.ru, vérifié le 2026-09-28). Ne vous fiez pas à cette règle par défaut : ajoutez une clause d’aliénation explicite, car selon l’art. 1234 un contrat d’aliénation non conclu par écrit est nul (consultant.ru, vérifié le 2026-09-28).
- Des actes de réception par période ou par jalon. Le prestataire en a besoin pour l’impôt et pour la banque ; vous en avez besoin pour votre comptabilité.
- Une clause de sanctions : le prestataire confirme qui il est, où il se trouve, quelle banque reçoit l’argent, et qu’il n’est pas une personne listée.
Impôts et formalités
Côté prestataire. Un prestataire indépendant enregistre chaque paiement dans «Moi nalog» comme revenu d’une organisation étrangère à 6 %, converti en roubles au taux de la Banque de Russie à la date de réception. Un IP paie l’impôt USN et les cotisations. Un particulier sous contrat de droit civil dépose la 3-NDFL avant le 30 avril et paie avant le 15 juillet de l’année suivante ; une société étrangère sans présence en Russie n’est pas un agent fiscal pour ce revenu (garant.ru, vérifié le 2026-09-28).
Côté client. Payez en brut ; il n’y a pas de retenue à la source russe pour un client étranger sans présence en Russie. Les payeurs américains recueillent un W-8BEN et ne déposent pas de 1099. Conservez le contrat, les actes, les factures ou reçus, et la trace de votre contrôle des sanctions.
Contrôle des changes côté prestataire
Le contrôle des changes russe lie le prestataire résident, pas le payeur étranger, mais il détermine quels paiements le prestataire peut accepter sans difficulté.
- Comptes à l’étranger. Un résident qui ouvre un compte à l’étranger doit en informer l’administration fiscale dans un délai d’un mois (nalog.gov.ru, vérifié le 2026-09-28) et déposer un rapport annuel sur les flux avant le 1er juin. Le rapport n’est pas requis pour les comptes dans des pays de l’UEE ou dans des pays pratiquant l’échange automatique d’informations lorsque les crédits annuels, ou le solde de fin d’année, restent inférieurs à RUB 600 000 (nalog.gov.ru, vérifié le 2026-09-28).
- Entrepreneurs individuels dans des banques russes. L’instruction 181-I de la Banque de Russie s’applique aux IP : une fois la devise étrangère arrivée sur le compte de transit, l’IP dispose de 15 jours ouvrés pour remettre à la banque des pièces justificatives, et un contrat d’exportation doit être enregistré auprès de la banque dès qu’il atteint RUB 10M (consultant.ru, vérifié le 2026-09-28). C’est pourquoi les prestataires russes demandent un contrat signé et des actes avant le premier paiement.
Contexte des sanctions
Le droit russe n’empêche pas un prestataire russe de travailler pour un client étranger. La contrainte pèse sur vous et sur le circuit de paiement.
- États-Unis. L’OFAC a désigné Gazprombank, « la plus grande banque russe restante non désignée », et plus de 50 autres banques russes le 21 novembre 2024 (Treasury), ainsi que NSPK, l’opérateur du système de cartes Mir, le 23 février 2024 (Treasury). Depuis le 12 septembre 2024, les personnes américaines ne peuvent pas fournir de conseil informatique ni de services de conception, ni certains services de logiciels d’entreprise et de conception, à des personnes en Russie (Treasury). Cette règle porte sur ce que vous fournissez, pas sur l’achat des services d’un prestataire, mais vérifiez-la si le prestataire travaillera dans votre logiciel sous licence.
- Union européenne. Des banques russes clés ont été coupées de SWIFT à partir du 12 mars 2022 (Commission européenne), et Sberbank dans le cadre du sixième paquet de juin 2022 (Commission européenne). Les banques de l’UE hors de Russie ne peuvent pas utiliser SPFS, le système de messagerie de la Banque de Russie (Commission européenne). Le 19e paquet étend l’interdiction de transactions à Mir et SBP à partir du 25 janvier 2026 et interdit aux personnes de l’UE de fournir des services sur crypto-actifs aux résidents russes (Skadden). L’interdiction des services informatiques et logiciels de l’art. 5n du règlement 833/2014 vise le gouvernement russe et les personnes morales établies en Russie, pas les personnes physiques (FAQ de la Commission européenne).
- Filtrage. Vérifiez le prestataire et la banque réceptrice par rapport à la liste SDN de l’OFAC et à la liste de l’UE avant le premier paiement puis avant chacun des suivants, et conservez la trace. Toutes les sources ont été vérifiées le 2026-09-28.
Ceci est une information générale, pas un conseil juridique, et ne décrit aucun moyen de contourner les sanctions ou le contrôle des changes. Demandez un conseil en sanctions pour votre juridiction avant de signer.
Comment payer des prestataires en Russie
Les moyens de paiement qui fonctionnent encore, leurs coûts et leurs points de défaillance, ainsi que les plateformes qui paient des prestataires russes figurent sur notre page des paiements en Russie. En bref : Wise, PayPal, Payoneer et Deel ne servent pas la Russie, les cartes émises à l’étranger n’y fonctionnent pas, et les personnes de l’UE ne peuvent pas effectuer de transactions avec Mir ou SBP à partir du 25 janvier 2026. Ce qui fonctionne encore, c’est une plateforme de paiement qui verse sur des comptes de banques russes non sanctionnées, ou un virement direct lorsque les deux banques sont hors des listes de sanctions et acceptent de le traiter.
Pour le contexte régional, voir le guide des paiements dans la CEI. Si un prestataire russe s’est installé en Arménie, en Géorgie ou au Kazakhstan et y a son compte, et que le déménagement et le compte sont réels, la mission suit les règles de ce pays.