Les Pays-Bas ont un marché du freelance vaste et organisé : la plupart des prestataires sont des ZZP’ers exerçant en entreprise individuelle inscrite, ils facturent avec un numéro KvK et un numéro de TVA, et ils déclarent eux-mêmes leurs impôts avec de généreuses déductions pour entrepreneurs. La complication tient à la classification. Après des années de moratoire, l’administration fiscale réprime le faux travail indépendant depuis le 1er janvier 2025, et les tribunaux jugent le statut selon le test large que le Hoge Raad a posé dans l’arrêt Deliveroo de 2023. Ce guide couvre le cadre du prestataire, la fiscalité, la classification et le contrat. Le volet paiement figure sur notre page des paiements aux Pays-Bas. Il s’agit d’informations générales, pas d’un avis juridique.
ZZP’er, eenmanszaak et inscription à la KvK
« ZZP’er » (zelfstandige zonder personeel) est une étiquette, pas une forme juridique. La plupart des freelances choisissent l’eenmanszaak, une entreprise individuelle : le propriétaire l’inscrit à la KvK, la chambre de commerce, qui transmet les données à la Belastingdienst, et répond des dettes de l’entreprise sur son patrimoine privé (ondernemersplein.overheid.nl, vérifié le 2026-09-29). L’inscription coûte 85,15 € une fois en 2026 (kvk.nl, vérifié le 2026-09-29). Certains prestataires travaillent via une BV, une société à responsabilité limitée, auquel cas vous contractez avec la société.
Une eenmanszaak a deux numéros de TVA. Le btw-id figure sur les factures ; l’omzetbelastingnummer contient le numéro de service citoyen (BSN) du propriétaire et ne sert qu’auprès de l’administration fiscale (belastingdienst.nl, vérifié le 2026-09-29). Un extrait KvK et le btw-id sont les deux éléments à collecter avant la première facture.
Impôt sur le revenu et déductions de l’entrepreneur
Un ZZP’er paie l’impôt sur le revenu dans le box 1. Pour les personnes n’ayant pas atteint l’âge de la retraite d’État en 2026, les taux sont de 35,75 % jusqu’à 38 883 €, de 37,56 % jusqu’à 78 426 € et de 49,50 % au-delà (belastingdienst.nl, vérifié le 2026-09-29) ; la première tranche inclut les cotisations d’assurance nationale.
Avant l’application de ces taux, le bénéfice est réduit par les déductions de l’entrepreneur (belastingdienst.nl ; belastingdienst.nl, vérifié le 2026-09-29) :
| Déduction | 2026 | Condition |
|---|---|---|
| Déduction pour travailleur indépendant (zelfstandigenaftrek) | 1 200 € | Au moins 1 225 heures par an consacrées à l’entreprise, avant l’âge de la retraite d’État |
| Déduction pour créateur (startersaftrek) | 2 123 € en plus | Ne pas avoir été entrepreneur pendant au moins une des cinq années précédentes |
| Exonération des bénéfices des PME (mkb-winstvrijstelling) | 12,7 % du bénéfice après les déductions ci-dessus | Pas de condition d’heures |
Pour un prestataire dans la tranche supérieure, la déduction pour travailleur indépendant comme l’exonération des bénéfices des PME produisent leur avantage à 37,56 %, et non à 49,50 %.
TVA. Le taux normal est de 21 %. Un service B2B fourni à un client à l’étranger ne comporte pas de TVA néerlandaise : un client de l’UE reçoit une facture avec les deux numéros de TVA et « btw verlegd » et autoliquide chez lui (belastingdienst.nl, vérifié le 2026-09-29), et un client hors UE est facturé sans TVA. Un prestataire dont le chiffre d’affaires ne dépasse pas 20 000 € par an peut adhérer au régime KOR des petites entreprises et ne facture pas de TVA ; les services taxés à l’étranger ne comptent pas dans cette limite (belastingdienst.nl, vérifié le 2026-09-29).
Wet DBA et test de salariat
Application. La Wet DBA a remplacé l’ancienne déclaration VAR le 1er mai 2016, mais à partir de novembre 2016 l’application a été suspendue, hors cas de mauvaise foi, jusqu’à la fin de 2024 (chronologie rijksoverheid.nl, vérifié le 2026-09-29). Depuis le 1er janvier 2025, la Belastingdienst applique la loi pleinement : elle peut redresser les retenues sur salaires pour le travail effectué depuis cette date, ou jusqu’à cinq ans en arrière en cas de mauvaise foi ou d’instruction ignorée. À partir du 1er janvier 2026, elle peut infliger des sanctions pour intention ou négligence grave ; en 2026, elle n’inflige toujours pas de sanctions pour les déclarations tardives ou manquantes (belastingdienst.nl, vérifié le 2026-09-29). La sanction standard est de 25 % de l’impôt pour négligence grave et de 50 % pour intention (belastingdienst.nl, vérifié le 2026-09-29).
Le test. Le droit néerlandais n’a pas de liste de critères légale. Dans l’affaire Deliveroo du 24 mars 2023, le Hoge Raad a jugé que toutes les circonstances comptent ensemble et a nommé celles qui peuvent peser : la nature et la durée du travail, la manière dont le travail et les horaires sont fixés, l’intégration dans l’organisation, l’obligation d’exécuter personnellement, la manière dont la rémunération est fixée et son niveau, le risque commercial, et le fait que la personne agisse en entrepreneur, avec sa propre réputation, ses clients et sa situation fiscale. Ce que les parties avaient l’intention de faire ne tranche pas (ECLI:NL:HR:2023:443, résumé par hetrechtenstudentje.nl, vérifié le 2026-09-29). La liberté de refuser des missions ou d’envoyer un remplaçant n’a pas exclu le salariat pour les livreurs de Deliveroo.
Ce que risque un client étranger. Une société à l’étranger n’est agent de retenue néerlandais de l’impôt sur les salaires que dans des cas précis, comme un établissement stable aux Pays-Bas. Les cotisations d’assurance des salariés n’en dépendent pas : un employeur étranger les paie lui-même lorsque le travailleur est affilié à la sécurité sociale aux Pays-Bas (belastingdienst.nl, vérifié le 2026-09-29). Le statut peut aussi être tranché devant un tribunal civil, où l’affaire Deliveroo a commencé par une action du syndicat FNV. Voir requalification des prestataires.
Ce qui change. Une loi publiée au Staatsblad le 29 juin 2026 permet à un travailleur d’invoquer une présomption de salariat lorsque le tarif horaire est inférieur à un seuil que le Sénat indique à 38 € au 1er janvier 2026 ; elle entre en vigueur à une date fixée par décret royal (eerstekamer.nl, vérifié le 2026-09-29). Seul le travailleur peut l’invoquer, pas la Belastingdienst (zzpnieuws.nl, vérifié le 2026-09-29). La partie du projet qui aurait clarifié le test de salariat a été abandonnée en mars 2026 au profit d’une future loi sur les indépendants (vandoorne.com, vérifié le 2026-09-29) ; le test Deliveroo reste donc la référence.
Contrat et propriété intellectuelle
- Un contrat de prestation écrit avec le numéro KvK et le btw-id du prestataire, les livrables, le tarif, la devise et les conditions de paiement.
- Des marqueurs d’indépendance conformes à la réalité : les horaires et outils propres du prestataire, le droit de travailler pour d’autres clients, un véritable droit de substitution, et une tarification par livrable lorsque le travail s’y prête. Le test Deliveroo pèse la manière dont le travail est réellement accompli : les clauses que les parties ne suivent pas ont peu de poids.
- Cession de PI par écrit. Selon l’article 2 de la loi néerlandaise sur le droit d’auteur (Auteurswet), un contrat transférant le droit d’auteur doit être écrit, la livraison exige un acte, et un transfert par l’auteur ne couvre que les droits expressément énumérés ou nécessairement sous-entendus par le contrat (wetten.overheid.nl, vérifié le 2026-09-29). L’article 7, qui fait de l’employeur l’auteur, s’applique au travail effectué dans le cadre d’un emploi, pas à un prestataire. Énumérez les droits dont vous avez besoin, y compris les éléments préexistants.
Fiscalité et formalités côté client
Payez en brut sur facture ; il n’y a pas de retenue néerlandaise pour un prestataire réellement indépendant. Les payeurs américains collectent un W-8BEN (W-8BEN-E pour une BV) et ne déposent pas de 1099 : le travail effectué aux Pays-Bas est un revenu de source étrangère. La convention entre les États-Unis et les Pays-Bas, signée le 18 décembre 1992, n’impose les services personnels indépendants aux États-Unis que si le prestataire y dispose d’une base fixe (irs.gov, vérifié le 2026-09-29). Les payeurs de l’UE vérifient le btw-id dans VIES. Conservez le contrat, l’extrait KvK, les factures et les preuves de paiement.
Contractor of Record aux Pays-Bas
Pour les missions longues, à client unique ou à plein temps, un Contractor of Record place une partie contractante entre vous et le prestataire. 4dev agit comme Contractor of Record — la partie contractante pour chaque prestataire — ce qui réduit le risque de requalification. D’autres fournisseurs de notre classement COR proposent le même modèle ; lisez la clause de responsabilité du contrat COR plutôt que le nom du produit. Si le poste est en substance un emploi, avec vos horaires, vos outils et le cœur de l’activité, recrutez plutôt via un EOR.
Comment payer des prestataires aux Pays-Bas
Le paiement est la partie facile : des EUR par SEPA ou SEPA Instant vers l’IBAN du prestataire, sans contrôle des changes, ou via Wise ou une plateforme de paiement lorsque vous payez depuis une autre devise. Depuis octobre 2025, votre banque vérifie le nom du bénéficiaire par rapport à l’IBAN avant chaque virement en euros (betaalvereniging.nl, vérifié le 2026-09-29) : utilisez donc le nom sous lequel le compte est détenu. Circuits, frais et liste classée de plateformes figurent sur notre page comment payer des prestataires aux Pays-Bas.