В Нидерландах большой организованный рынок фрилансеров: большинство подрядчиков — ZZP’er в форме зарегистрированного индивидуального предприятия, они выставляют счета с номером KvK и VAT ID и сами подают налоговые декларации с щедрыми вычетами предпринимателя. Сложность — в классификации. После нескольких лет моратория налоговая служба применяет закон против ложной самозанятости с 1 января 2025 года, а суды оценивают статус по широкому тесту, который Верховный суд Нидерландов (Hoge Raad) задал в решении Deliveroo 2023 года. Это руководство охватывает настройку подрядчика, налоги, классификацию и договор. Платёжная часть — на странице о выплатах в Нидерланды. Это общая информация, а не юридическая консультация.
ZZP’er, eenmanszaak и регистрация в KvK
«ZZP’er» (zelfstandige zonder personeel) — название, а не правовая форма. Большинство фрилансеров выбирают eenmanszaak, индивидуальное предприятие: владелец регистрирует его в KvK, торговой палате, которая передаёт данные в Belastingdienst, и лично отвечает по долгам бизнеса своим имуществом (ondernemersplein.overheid.nl, проверено 2026-09-29). Регистрация стоит единовременные €85,15 в 2026 году (kvk.nl, проверено 2026-09-29). Часть подрядчиков работает через BV, частную компанию с ограниченной ответственностью; тогда договор вы заключаете с компанией.
У eenmanszaak два номера плательщика НДС. Btw-id указывают в счетах; omzetbelastingnummer содержит гражданский сервисный номер владельца (BSN) и используется только в налоговой службе (belastingdienst.nl, проверено 2026-09-29). Выписка из KvK и btw-id — две вещи, которые нужно собрать до первого счёта.
Подоходный налог и вычеты предпринимателя
ZZP’er платит подоходный налог в box 1. Для людей младше возраста государственной пенсии в 2026 году ставки такие: 35,75% до €38 883, 37,56% до €78 426 и 49,50% выше (belastingdienst.nl, проверено 2026-09-29); первая ступень включает взносы на национальное страхование.
До применения этих ставок прибыль уменьшают вычеты предпринимателя (belastingdienst.nl; belastingdienst.nl, проверено 2026-09-29):
| Вычет | 2026 | Условие |
|---|---|---|
| Вычет самозанятого (zelfstandigenaftrek) | €1 200 | Не менее 1 225 часов в год на бизнес, возраст ниже пенсионного |
| Вычет для начинающих (startersaftrek) | €2 123 сверху | Не был предпринимателем в один или несколько из предыдущих пяти лет |
| Освобождение прибыли МСП (mkb-winstvrijstelling) | 12,7% прибыли после перечисленных выше вычетов | Проверки по часам нет |
Для подрядчика в высшей ступени и вычет самозанятого, и освобождение прибыли МСП дают выгоду по ставке 37,56%, а не 49,50%.
НДС. Стандартная ставка — 21%. B2B-услуга клиенту за рубежом не облагается нидерландским НДС: клиент из ЕС получает счёт с обоими VAT ID и «btw verlegd» и начисляет НДС у себя (belastingdienst.nl, проверено 2026-09-29), а клиенту вне ЕС счёт выставляют без НДС. Подрядчик с оборотом до €20 000 в год может участвовать в схеме для малого бизнеса KOR и не начислять НДС; услуги, облагаемые за рубежом, в этот лимит не входят (belastingdienst.nl, проверено 2026-09-29).
Wet DBA и тест трудовых отношений
Применение. Wet DBA заменил прежнюю декларацию VAR 1 мая 2016 года, но с ноября 2016 года его применение было приостановлено, кроме случаев недобросовестности, до конца 2024 года (хронология rijksoverheid.nl, проверено 2026-09-29). С 1 января 2025 года Belastingdienst применяет закон в полном объёме: он может доначислить налоги с заработной платы за работу с этой даты, а при недобросовестности или проигнорированном предписании — за пять лет назад. С 1 января 2026 года он может налагать штрафы за умысел или грубую небрежность; штрафов за несвоевременную или отсутствующую подачу деклараций в 2026 году он по-прежнему не налагает (belastingdienst.nl, проверено 2026-09-29). Стандартный штраф — 25% налога за грубую небрежность и 50% за умысел (belastingdienst.nl, проверено 2026-09-29).
Тест. В нидерландском праве нет законодательного перечня признаков. В деле Deliveroo от 24 марта 2023 года Hoge Raad постановил, что все обстоятельства учитываются в совокупности, и назвал те, что могут иметь значение: характер и длительность работы, как задаются работа и часы, встроенность в организацию, обязанность выполнять работу лично, как определяется оплата и её размер, коммерческий риск и действует ли человек как предприниматель, со своей репутацией, клиентами и налоговым положением. Намерения сторон не решают дела (ECLI:NL:HR:2023:443, краткое изложение — hetrechtenstudentje.nl, проверено 2026-09-29). Свобода отказаться от заказа или прислать замену не исключила трудовых отношений для курьеров Deliveroo.
Чем рискует иностранный клиент. Компания за рубежом является нидерландским налоговым агентом по налогу с заработной платы только в определённых случаях, например при постоянном представительстве в Нидерландах. Взносы на страхование работников от этого не зависят: иностранный работодатель платит их сам, если работник застрахован в Нидерландах (belastingdienst.nl, проверено 2026-09-29). Статус можно определить и в гражданском суде: дело Deliveroo началось с иска профсоюза FNV. См. переквалификацию подрядчика в сотрудника.
Что меняется. Закон, опубликованный в Staatsblad 29 июня 2026 года, позволяет работнику ссылаться на презумпцию трудовых отношений, когда почасовая ставка ниже порога, который, по данным Сената, с 1 января 2026 года составляет €38; он вступает в силу в день, который определит королевский указ (eerstekamer.nl, проверено 2026-09-29). Сослаться на него может только работник, но не Belastingdienst (zzpnieuws.nl, проверено 2026-09-29). Часть законопроекта, которая уточняла бы тест трудовых отношений, была исключена в марте 2026 года в пользу планируемого закона о самозанятых (vandoorne.com, проверено 2026-09-29), поэтому стандартом остаётся тест Deliveroo.
Договор и права на результаты работы
- Письменный договор на услуги с номером KvK и btw-id подрядчика, результатами, ставкой, валютой и условиями оплаты.
- Признаки независимости, которые соответствуют действительности: собственный график и инструменты подрядчика, право работать на других клиентов, реальное право замены и цена за результат там, где это позволяет работа. Тест Deliveroo оценивает, как работа выполняется на деле, поэтому условия, которые стороны не соблюдают, почти ничего не весят.
- Передача прав в письменной форме. По статье 2 нидерландского закона об авторском праве (Auteurswet) договор о передаче авторского права должен быть письменным, для передачи нужен акт (deed), а передача автором охватывает только права, прямо перечисленные или необходимо подразумеваемые договором (wetten.overheid.nl, проверено 2026-09-29). Статья 7, по которой автором считается работодатель, относится к работе по найму, а не к подрядчику. Перечислите нужные вам права, включая ранее созданные материалы.
Налоги и документы на стороне клиента
Платите брутто по счетам; нидерландского удержания для настоящего подрядчика нет. Плательщики из США собирают W-8BEN (W-8BEN-E для BV) и не подают 1099: работа, выполненная в Нидерландах, — доход из иностранного источника. Соглашение США и Нидерландов, подписанное 18 декабря 1992 года, облагает независимые личные услуги в США только там, где у подрядчика есть постоянная база (irs.gov, проверено 2026-09-29). Плательщики из ЕС проверяют btw-id по VIES. Храните договор, выписку из KvK, счета и подтверждения платежей.
Contractor of Record в Нидерландах
Для долгого сотрудничества, работы на одного клиента или полной занятости Contractor of Record ставит между вами и подрядчиком сторону договора. 4dev выступает как Contractor of Record и является стороной договора с каждым подрядчиком, что снижает риск переквалификации. Другие провайдеры из нашего рейтинга COR предлагают ту же модель; читайте пункт об ответственности в договоре COR, а не название продукта. Если по существу роль — это штатная работа, с вашими часами, вашими инструментами и основной задачей, нанимайте через EOR.
Как платить подрядчикам в Нидерландах
Платёж — лёгкая часть: EUR по SEPA или SEPA Instant на IBAN подрядчика, без валютного контроля, либо через Wise или платёжную платформу, если вы платите из другой валюты. С октября 2025 года ваш банк перед каждым переводом в евро сверяет имя получателя с IBAN (betaalvereniging.nl, проверено 2026-09-29), поэтому используйте имя, на которое открыт счёт. Каналы, комиссии и рейтинг платформ — на нашей странице как платить подрядчикам в Нидерландах.