Israël offre à un client étranger un cadre net sur le papier : la plupart des contrôles des changes ont disparu (trade.gov, vérifié le 2026-09-29), les services exportés vers une société sans entreprise en Israël portent une TVA de 0 %, et les prestataires s’immatriculent eux-mêmes comme osek patur ou osek murshe sans rien attendre de vous. Le risque se trouve ailleurs. Les tribunaux du travail israéliens décident du statut d’après la manière dont le travail est réellement effectué, et un prestataire reconnu comme salarié peut réclamer une indemnité de départ, une retraite et d’autres droits sociaux pour les années passées.
Osek patur, osek murshe ou Ltd
| Forme | TVA | Qui l’utilise | Ce que paie le titulaire |
|---|---|---|---|
| Osek patur (commerçant exonéré) | N’en facture aucune ; chiffre d’affaires jusqu’à ₪122 833 en 2026 | Petits freelances hors des professions réglementées | Impôt sur le revenu, Bituach Leumi, retraite |
| Osek murshe (commerçant agréé) | Assujetti ; 18 %, ou 0 % pour un client étranger éligible | Freelances au-dessus du plafond, ainsi qu’avocats, comptables, ingénieurs, architectes et médecins dès le départ | Impôt sur le revenu, Bituach Leumi, retraite |
| Société Ltd (chevra ba’am) | 0 % pour un client étranger éligible | Prestataires avec du personnel ou de gros bénéfices | 23 % d’impôt sur les sociétés ; le propriétaire est imposé sur son salaire et ses dividendes |
Sources : plafond et professions exclues d’après Bizportal (vérifié le 2026-09-29) ; impôt sur les sociétés d’après PwC Tax Summaries (consulté le 2026-06-29).
Un osek patur qui dépasse le plafond doit passer osek murshe (Dray & Dray, vérifié le 2026-09-29). Dans la limite du plafond, une petite entreprise peut retenir 30 % de son chiffre d’affaires comme charges forfaitaires au lieu de comptabiliser les charges réelles (N12, vérifié le 2026-09-29). Pour vous, la forme change surtout la facture : sans TVA pour un osek patur, une facture avec TVA à 0 % pour un osek murshe, et un contrat entre sociétés avec une Ltd.
Impôt sur le revenu, Bituach Leumi et retraite
Impôt sur le revenu. Les tranches 2026 vont de 10 % sur les revenus jusqu’à ₪84 120 à 47 % entre ₪560 280 et ₪721 560, avec une surtaxe de 3 % au-delà, de sorte que le taux marginal maximal est de 50 % (PwC Tax Summaries, consulté le 2026-06-29).
Bituach Leumi. Un travailleur indépendant en âge de travailler paie ensemble l’assurance nationale et l’assurance santé : 7,7 % sur les revenus jusqu’à ₪7 703 par mois (4,47 % + 3,23 %) et 18 % au-delà (12,83 % + 5,17 %), jusqu’à ₪51 910 par mois, aux taux en vigueur depuis le 1er janvier 2026 (btl.gov.il, vérifié le 2026-09-29).
Retraite. Depuis 2017, les travailleurs indépendants doivent cotiser à un fonds de pension : 4,45 % des revenus jusqu’à la moitié du salaire moyen et 12,55 % sur la part comprise entre la moitié et la totalité du salaire moyen. Les personnes de moins de 21 ans, de plus de 60 ans et dans leurs six premiers mois d’activité indépendante en sont exemptées (Meitav, vérifié le 2026-09-29).
TVA. Le taux normal est de 18 % depuis le 1er janvier 2025 (Sovos, vérifié le 2026-09-29). Les services à un résident étranger, société immatriculée uniquement à l’étranger sans entreprise ni activité en Israël, sont taxés à taux zéro en vertu de l’article 30(a)(5), sauf si le service est aussi rendu à un résident israélien (Grant Thornton Israel, vérifié le 2026-09-29).
Rien de tout cela n’est retenu ni payé par un client étranger. Un employeur en paierait une bonne partie : les régimes de retraite des salariés totalisent 18,5 %, dont 6,5 % de retraite et 6 % d’indemnité de départ versés par l’employeur (Nefesh B’Nefesh, vérifié le 2026-09-29).
Quand les tribunaux du travail voient un salarié
Le statut est tranché par les tribunaux du travail, sur les faits. La jurisprudence israélienne examine la relation entre les parties dans la pratique plutôt que l’intitulé du contrat, et se demande si le service de la personne est une part essentielle de l’activité régulière du lieu de travail et si elle y travaille comme un élément intégré plutôt que comme un tiers (Mondaq, Epstein Rosenblum Maoz, vérifié le 2026-09-29).
Ce qu’un prestataire requalifié peut réclamer :
- Indemnité de départ d’un mois du dernier salaire par année travaillée, règle de la loi sur l’indemnité de départ pour les salariés ayant un an d’ancienneté (Nefesh B’Nefesh, vérifié le 2026-09-29).
- Cotisations de retraite et autres avantages sociaux dont bénéficient les salariés.
- Pour les années passées : le délai général de prescription des actions non relatives à des terrains est de sept ans (Prescription Law, s. 5(1), vérifié le 2026-09-29).
Deux décisions marquent l’éventail. Dans Amir v. Israel News Company (21 janvier 2015), la Cour nationale du travail a jugé que les droits sont calculés sur le salaire que la personne aurait perçu comme salariée, et que l’employeur peut compenser ou récupérer l’écart entre les honoraires du prestataire et ce salaire augmenté des avantages (Mondaq, Fischer Behar Chen, vérifié le 2026-09-29). Une décision ultérieure de la Cour nationale du travail a aussi accordé à un salarié reconnu rétroactivement une indemnisation pour préjudice non pécuniaire (Paul Hastings, février 2026). Voir requalification des prestataires.
Un travail cadré pour plusieurs clients, sur l’emploi du temps et avec le matériel du prestataire, présente peu de risque. Une mission mensuelle à temps plein pour un seul client, dans la routine de votre équipe, est le point de départ des réclamations.
Contrat et propriété intellectuelle
- Un contrat de services écrit avec le numéro de dossier de l’osek (ou de la Ltd), le périmètre, le tarif et sa devise, et les conditions de paiement. Le shekel est flottant : la clause de devise décide donc de qui supporte le risque de change.
- Quelle entité est le client et où elle est immatriculée. La facture à 0 % du prestataire dépend du fait que le client soit un résident étranger sans activité en Israël.
- Indices d’indépendance : emploi du temps, outils et autres clients propres au prestataire ; des livrables plutôt que des heures.
- Cession du droit d’auteur par écrit. La loi sur le droit d’auteur de 2007 donne à l’employeur le droit d’auteur sur les œuvres créées par des salariés dans le cadre de leur service (article 34), mais pour une œuvre de commande l’auteur est le premier titulaire, sauf accord contraire, « exprès ou implicite » (article 35). Une cession du droit d’auteur ou une licence exclusive exige un document écrit (article 37(c)). Rédigez la cession plutôt que de vous fier à une cession implicite.
- Inventions. En vertu de l’article 132 de la loi sur les brevets, une invention de service, réalisée par un salarié en conséquence de son service et pendant celui-ci, appartient à l’employeur sauf accord contraire ; la disposition vise les salariés, pas les prestataires indépendants (Edison Patent Attorneys, vérifié le 2026-09-29). Cédez aussi dans le contrat les inventions et les droits de brevet.
Impôts et formalités côté client
Un client étranger paie brut. La retenue à la source israélienne s’impose aux payeurs israéliens, qui retiennent sur les honoraires sauf si le prestataire détient une attestation (Herzog, février 2026). Les numéros d’allocation de la réforme des factures s’appliquent aux factures comportant la TVA adressées à des commerçants israéliens, à partir de ₪5 000 depuis le 1er juin 2026 (Sovos, vérifié le 2026-09-29), et non à une facture à 0 % qui vous est adressée. Les payeurs américains collectent un W-8BEN (W-8BEN-E pour une Ltd) et ne déposent pas de 1099 : les revenus de services personnels sont localisés là où le travail est effectué (irs.gov, vérifié le 2026-09-29). La convention États-Unis–Israël, signée le 20 novembre 1975 et en vigueur depuis le 1er janvier 1995, impose les services indépendants dans le pays de résidence, sauf si la personne passe 183 jours ou plus dans l’autre pays au cours de l’année d’imposition (article 16, irs.gov, vérifié le 2026-09-29). Un client reconnu comme employeur doit aussi se demander si le travail crée un établissement stable.
Comment payer des prestataires en Israël
Les paiements passent par SWIFT vers l’IBAN israélien du prestataire, en dollars vers un compte en devises ou en shekels, ou via Wise, Payoneer ou une plateforme qui paie des ILS localement. Israël est hors du SEPA : les euros passent donc eux aussi par SWIFT. Les moyens de paiement, les frais, les points de blocage et un classement de plateformes figurent sur notre page comment payer des prestataires en Israël.
Contractor of Record en Israël
Pour un osek avec plusieurs clients et des projets cadrés, un contrat de services direct suffit en général. Un Contractor of Record justifie ses frais dans les autres cas : une mission à temps plein pour un seul client, ou une équipe dont les contrats, le statut TVA et les factures doivent rester cohérents. 4dev agit en tant que Contractor of Record — la partie contractante de chaque prestataire — ce qui réduit le risque de requalification. D’autres fournisseurs signent aussi avec le prestataire comme contrepartie ; lisez la clause de responsabilité du contrat COR, pas le nom du produit. Lorsque le rôle est un emploi en substance, recrutez plutôt via un EOR. Comparez les fournisseurs dans notre classement COR.