В Мозамбике своя валюта — метикал, режим центрального банка, который направляет экспортный доход через мозамбикские банки и конвертирует его часть в метикалы, и трудовое право, которое с февраля 2024 года в ряде случаев презюмирует трудовые отношения. Подрядчик обычно работает как физлицо с NUIT, иногда как индивидуальный предприниматель или через компанию. Для клиента за рубежом важны правила об экспортной выручке, определяющие, где и в какой валюте окажутся деньги, презумпция трудовых отношений по Закону 13/2023 и упрощённый налоговый режим, закрытый для подрядчиков, которые большую часть года обслуживают одно лицо.
Физлицо, индивидуальный предприниматель или компания
Подрядчик, как правило, физлицо, зарегистрированное в налоговой службе и имеющее NUIT, единый налоговый идентификационный номер. Фрилансер может выставлять счета на своё имя. Некоторые работают как индивидуальный предприниматель, empresa em nome individual; по руководству Deel, для этого нужны удостоверение личности, подтверждение адреса и NUIT, а регистрация занимает от 7 до 15 дней онлайн и до 30 дней на бумаге (Deel, проверено 2026-11-04). Один человек может вести только одно такое предприятие одновременно (тот же источник).
Компания — отдельное юрлицо, платящее налог на прибыль организаций 32% (PwC, обзор от 2026-08-11, проверено 2026-11-04). Для вас компания — корпоративный контрагент, подписывающий W-8BEN-E.
Подоходный налог, НДС и что платит подрядчик
| Статья | Ставка | База в 2026 году |
|---|---|---|
| Подоходный налог (IRPS), резидент-физлицо | 10% / 15% / 20% / 25% / 32% | Годовой доход: до MZN 42 000; до 168 000; до 504 000; до 1 512 000; свыше 1 512 000 |
| Упрощённый налог (ISPC) | 3% / 4% / 5%; фиксированные 15% для свободных профессий | Годовой оборот до MZN 1 млн; до 2,5 млн; до 4 млн |
| Налог на прибыль организаций | 32% | Доход компании-резидента |
| НДС | 16% | Общий режим при обороте свыше MZN 2,5 млн |
Источники: PwC о подоходном налоге с физлиц, PwC о налоге на прибыль организаций и PwC о прочих налогах, всё обзор от 2026-08-11, проверено 2026-11-04; ISPC — по DLA Piper Africa, проверено 2026-11-04.
PwC применяет к каждому интервалу фиксированный вычет после ставки (например, MZN 141 540 свыше MZN 1 512 000), поэтому эффективная ставка ниже заявленной. По Закону 9/2025, действующему с 1 января 2026 года, период ISPC стал квартальным, а юристы, инженеры, бухгалтеры и консультанты могут оставаться в нём не более 5 лет (DLA Piper Africa, тот же источник). Каким режимом пользуется подрядчик-разработчик — вопрос подрядчика, а не ваш.
НДС. PwC относит экспорт к операциям с нулевой ставкой и устанавливает общий режим при обороте свыше MZN 2,5 млн (обзор от 2026-08-11, проверено 2026-11-04). Ниже этого подрядчик не начисляет НДС по общему режиму. Закон 10/2025 изменил Кодекс НДС с 1 января 2026 года (Teamed, проверено 2026-11-04), поэтому подрядчику вблизи порога стоит подтвердить свой режим.
Когда подрядчик считается сотрудником
Закон 13/2023 опубликован 25 августа 2023 года, отменил Закон 23/2007 и применяется с 21 февраля 2024 года (DLA Piper Africa, проверено 2026-11-04). Среди его изменений — презумпция существования трудового договора (Afriwise, проверено 2026-11-04). Руководство Teamed, вендорский источник, который мы не смогли сверить с текстом закона, читает положения так:
- Подчинённость. Трудовой договор существует, когда человек ставит свою деятельность под власть и руководство другого за плату, и решает не название (ст. 21).
- Презумпция. Трудовые отношения презюмируются, когда работнику платят с ведома компании и без возражений либо он живёт на этот доход, и бремя доказывания независимости переходит на компанию (ст. 22).
- Экономическая подчинённость. Договор на услуги, исполняемый автономно, но оставляющий исполнителя в экономической подчинённости, приравнивается к трудовым отношениям (ст. 23).
Правила ISPC указывают в ту же сторону: налогоплательщик, обслуживающий одно и то же лицо более 183 дней в году, исключается из упрощённого режима (DLA Piper Africa, 2026). Разработчик на полный день, весь год выставляющий счета одному иностранному клиенту, подходит под эту схему. Подрядчик со своими инструментами, другими клиентами и счетами за результаты — нет.
Переквалификация влечёт расходы на зарплату и риск проверок. PwC называет социальное обеспечение 7%, поровну между работодателем (4%) и работником (3%), без потолка (PwC, обзор от 2026-08-11, проверено 2026-11-04). Teamed указывает штрафы Трудовой инспекции от 3 до 10 минимальных зарплат за каждого затронутого работника (ст. 268), штрафы INSS от 1 до 5 минимальных зарплат за работника и десятилетний период взыскания взносов (проверено 2026-11-04). Любую цифру, на которую вы опираетесь, подтвердите у мозамбикского юриста.
Описывайте сотрудничество через результаты, позвольте подрядчику самому задавать часы и использовать своё оборудование, разрешите другим клиентам и учитывайте часы только там, где обязаны выставлять счёт по часам.
Договор и ИС
- Письменный договор на услуги с физлицом или компанией: результаты, ставка, валюта счёта, условия оплаты и то, указано ли вознаграждение без НДС.
- Письменная передача прав на ИС по каждой поставке. Закон об авторском праве 9/2022 действует с 26 сентября 2022 года и отменил закон 2001 года (Adams & Adams, проверено 2026-11-04). Как он относится к формальностям передачи прав, заказным работам и программам, по прочитанным источникам мы подтвердить не смогли, поэтому не полагайтесь на правило по умолчанию: встройте передачу прав в приёмку каждого результата и попросите мозамбикского юриста проверить действующий текст.
- Признаки независимости: собственное оборудование и график подрядчика и право обслуживать других клиентов, которые отвечают на презумпцию, описанную выше.
С вашей стороны платите полную сумму по счёту. PwC описывает единое окончательное удержание 20% для нерезидентов с большинства видов трудового дохода (PwC, обзор от 2026-08-11, проверено 2026-11-04); это другой случай, чем подрядчик-резидент, которому платят из-за рубежа, и правила, обязывающего плательщика без мозамбикского юрлица удерживать налог, мы не нашли. Если у вас есть местное юрлицо, подтвердите своё положение у мозамбикского консультанта. Плательщики из США собирают W-8BEN (W-8BEN-E у компании) и не подают 1099; Мозамбика нет в списке стран с соглашениями по версии IRS (irs.gov, проверено 2026-11-04), поэтому форма не заявляет ставку по соглашению.
Как платить подрядчикам в Мозамбике
| Способ | Что видит подрядчик | Примечания |
|---|---|---|
| Перевод в MZN на банковский счёт | Метикалы на его счёте | На американской странице Wise указано 21,35 USD за 1 000 USD банковским переводом |
| Мобильные деньги | Метикалы на его кошельке | Провайдеры выплат, такие как dLocal, доходят до номеров M-Pesa, e-Mola и mKesh |
| SWIFT (USD) | Доллары на счёте в USD в мозамбикском банке за вычетом удержаний | Применяются комиссии посредников и входящая комиссия |
| Платформа для подрядчиков | Средства на банковском счёте или кошельке, с договором и закрывающими документами | Комиссия платформы, за выплату или за место |
Экспортная выручка должна быть репатриирована через мозамбикский банк, а не менее 50% экспортной выручки — конвертировано в метикалы (DLA Piper Africa, проверено 2026-11-04). Резидентам нужно одобрение центрального банка, чтобы держать счёт за рубежом (AIM, проверено 2026-11-04). Каналы, документы и сравнение платформ — на нашей странице о том, как платить подрядчикам в Мозамбике.
Contractor of Record в Мозамбике
Поскольку презумпция трудовых отношений опирается на такие факты, как экономическая зависимость и единственный платящий клиент, Contractor of Record полезнее всего при долгой работе на полный день, где эти факты и так склоняются к трудовым отношениям. 4dev выступает как Contractor of Record — стороной договора с каждым подрядчиком, что снижает риск переквалификации. Contractor of Record продают и другие провайдеры; читайте пункт об ответственности в договоре, а не название продукта. Если отношения на деле трудовые, используйте Employer of Record; Deel, Playroll и G-P публикуют страницы EOR по Мозамбику. Сравните провайдеров в нашем рейтинге COR.