В Швеции хорошо организованный рынок подрядчиков: большинство фрилансеров ведут бизнес как индивидуальные предприниматели или через небольшое акционерное общество, имеют F-skatt и выставляют счета с номером НДС. Одно это одобрение определяет всё сотрудничество. С ним подрядчик сам платит свои налоги и социальные взносы; без него шведское удержание налога и взносы работодателя ложатся на плательщика, в том числе за рубежом. Трудовое право применяет собственную проверку, поэтому F-skatt не закрывает вопрос классификации. В этом руководстве разобраны устройство подрядчика, F-skatt, налоги, риск переквалификации и договор. Платежи описаны на нашей странице о выплатах в Швецию. Это общая информация, а не юридическая консультация.
Enskild firma или aktiebolag
Индивидуальный предприниматель (enskild firma, формально enskild näringsverksamhet) — самая простая форма. Владелец регистрируется в Налоговом агентстве, несёт неограниченную личную ответственность по долгам бизнеса и обычно не обязан регистрироваться в Companies Registration Office (verksamt.se, проверено 2026-09-29). Индивидуальный предприниматель, у которого нет другого дохода, кроме бизнеса, обязан подать заявку на F-skatt (тот же источник). Договор вы заключаете с человеком.
Акционерное общество (aktiebolag, AB) требует уставного капитала не менее SEK 25 000 и регистрации в Companies Registration Office, от SEK 2 400; личной ответственности у владельца обычно нет (verksamt.se, проверено 2026-09-29). Договор вы заключаете с компанией, которая платит владельцу зарплату или дивиденды и сама отвечает за налоги с зарплаты.
До первого счёта соберите организационный номер подрядчика, его подтверждение F-skatt и, если вы бизнес из ЕС, его номер НДС.
F-skatt: почему одобрение решает, кто платит налог
Шведское право удерживает налог с трудового дохода у источника. Любой, кто платит вознаграждение за работу, обязан удержать предварительный налог (Закон о налоговой процедуре, гл. 10 §2) и заплатить взносы работодателя (Закон о социальных взносах, гл. 2 §1). Обе обязанности отпадают, если получатель одобрен для F-skatt на момент согласования вознаграждения или на момент его выплаты (Закон о налоговой процедуре, гл. 10 §11; Закон о социальных взносах, гл. 2 §5, проверено 2026-09-29).
Без F-skatt Налоговое агентство велит плательщикам удерживать налог, 30% для компании с A-skatt, и, если получатель — физическое лицо, ещё и платить взносы работодателя (skatteverket.se, проверено 2026-09-29). Ставка работодателя в 2026 году — 31,42% (skatteverket.se, проверено 2026-09-29). Иностранный плательщик не освобождён: без шведского представительства он удерживает налог за работу, которую получатель выполняет в Швеции (гл. 10 §6), а взносы начисляются на оплату работы в Швеции (Закон о социальных взносах, гл. 2 §4).
Что проверять. Сервис Налогового агентства «Hämta företagsinformation» показывает одобрение F-skatt, регистрацию по НДС и регистрацию работодателя; он открыт для всех, не требует e-ID и отвечает по электронной почте (skatteverket.se, выше). Можно также полагаться на заявление о F-skatt в документе, составленном для заказа, например в договоре или счёте, если в нём названы обе стороны и вы не знаете, что оно ложно (гл. 10 §12). Держатели FA-skatt, совмещающие бизнес с работой по найму, обязаны ссылаться на F-skatt письменно в каждом заказе (skatteverket.se, проверено 2026-09-29).
Зачем перепроверять. Налоговое агентство обязано отозвать одобрение по установленным основаниям, в том числе при неуплаченных налогах на сумму в половину базовой цены (гл. 9 §4), то есть SEK 29 600 в 2026 году.
Egenavgifter и собственные налоги подрядчика
Индивидуальный предприниматель платит egenavgifter, социальные взносы самозанятых, с прибыли бизнеса: 28,97% в 2026 году для родившихся в 1959 году или позже, со стандартным вычетом 25% на эти взносы при расчёте прибыли. С прибыли также взимаются коммунальный подоходный налог и государственный подоходный налог 20% с налогооблагаемого трудового дохода свыше SEK 643 000 (skatteverket.se, проверено 2026-09-29). Подрядчик платит через ежемесячный предварительный налог F-skatt; ваш счёт остаётся прежним.
НДС. Стандартная ставка — 25%. Бизнесу с оборотом в Швеции не более SEK 120 000 в год обычно не нужно регистрироваться по НДС (skatteverket.se, проверено 2026-09-29). Услуга, проданная компании в другой стране ЕС, не облагается шведским НДС: в счёте стоит «omvänd betalningsskyldighet» (reverse charge) с номером НДС покупателя (skatteverket.se, проверено 2026-09-29), а подрядчик указывает продажу в периодической сводке.
Риск переквалификации
Налоговый статус и трудовой статус — разные вопросы. Шведские суды решают вопрос о трудовых отношениях по общей оценке. К признакам трудовых отношений относятся работа, выполняемая лично без права нанимать помощников, оборудование компании, распоряжения и инструкции, обязанность работать по требованию, гарантированное вознаграждение, расходы за счёт компании, долгие отношения и запрет на аналогичную работу для других. F-skatt обычно указывает на консалтинговую компанию, но не тогда, когда схема построена для обхода императивных норм (Cederquist через L&E Global, проверено 2026-09-29). Работник, признанный сотрудником, получает право на отпуск, больничные, оплату сверхурочных и защиту от увольнения по Закону о защите занятости (LAS), который требует объективных оснований (тот же источник).
У налоговой стороны есть собственный триггер. Если держатель F-skatt очевидно является сотрудником плательщика, плательщик обязан письменно сообщить об этом Налоговому агентству к сроку подачи декларации работодателя за этот период (Закон о налоговой процедуре, гл. 10 §14). См. переквалификацию подрядчика.
Договор и права на результаты работы
- Письменный договор на услуги с организационным номером подрядчика, заявлением о F-skatt, результатами работы, ставкой, валютой и условиями оплаты.
- Признаки независимости, которые соответствуют действительности: собственное оборудование и график подрядчика, право привлекать помощников и работать на других клиентов и по возможности цена за результат. Суды смотрят на то, как выполняется работа, а не на название.
- Передача прав в письменной форме. По Закону об авторском праве авторские права на ПО переходят к работодателю автоматически только тогда, когда его пишет сотрудник в рамках своих обязанностей (раздел 40a). Подрядчик сохраняет их, пока не передаст. Покупатель авторских прав не вправе изменять произведение или передавать его дальше, если это не согласовано (раздел 28), а от личных неимущественных прав можно отказаться только для использования, ограниченного по виду и объёму (раздел 3) (riksdagen.se, проверено 2026-09-29). Передайте нужные вам права, разрешите изменение и дальнейшую передачу и охватите ранее созданные материалы.
Налоги и документы на стороне клиента
С F-skatt платите полностью по счетам и храните подтверждение F-skatt. Плательщики из США собирают W-8BEN (W-8BEN-E для aktiebolag) и не подают 1099: работа, выполненная в Швеции, — доход из иностранного источника. По договору между США и Швецией, подписанному в Стокгольме 1 сентября 1994 года, США могут облагать налогом независимые личные услуги резидента Швеции, только если они относятся к постоянной базе в США (irs.gov, проверено 2026-09-29). Плательщики из ЕС проверяют номер НДС в VIES. Храните договор, подтверждение F-skatt, счета и подтверждения платежей.
Contractor of Record в Швеции
Для долгих сотрудничеств с одним клиентом или на полный день Contractor of Record ставит между вами и подрядчиком сторону договора. 4dev выступает как Contractor of Record и является стороной договора с каждым подрядчиком, что снижает риск переквалификации. Другие провайдеры из нашего рейтинга COR предлагают ту же модель; читайте пункт об ответственности в договоре COR, а не название продукта. Если на деле это штатная работа — ваши часы, ваше оборудование и основная работа, — нанимайте через EOR.
Как платить подрядчикам в Швеции
Платите на шведский IBAN подрядчика, а не на номер bankgiro: кроны по SWIFT или через провайдера с локальной выплатой в SEK либо евро по SEPA, если счёт в евро. Swish работает только между шведскими банковскими счетами, и валютного контроля нет. Каналы, комиссии и рейтинг платформ — на нашей странице как платить подрядчикам в Швеции.