В Норвегии своя валюта, нет валютного контроля, а доступ к платежам в евро есть через SEPA, хотя страна вне ЕС. Подрядчики обычно работают как индивидуальные предприниматели (enkeltpersonforetak, ENK) или через акционерное общество (AS). Клиенту за рубежом важны два правила: экспортируемые услуги облагаются MVA по нулевой ставке, а с 1 января 2024 года закон исходит из того, что работник — наёмный, пока клиент не докажет обратное.
Enkeltpersonforetak или AS
ENK регистрируется через Altinn и получает организационный номер. Правового разделения между финансами владельца и бизнеса нет: владелец несёт неограниченную личную ответственность, сообщает ожидаемую прибыль для авансового налога, платит его в четыре взноса в год и подаёт налоговую декларацию самозанятого (Altinn, проверено 2026-09-29). Самозанятый получает пособие по болезни в размере 80% с 17-го дня болезни, тогда как работник — 100% с первого дня (тот же источник).
Для AS нужен уставный капитал не менее NOK 30 000 (Altinn, проверено 2026-09-29). Компания платит 22% налога с прибыли, а дивиденды физлицу-акционеру умножаются на 1,72 до применения ставки 22% на общий доход (skatteetaten.no, проверено 2026-09-29), что даёт эффективные 37,84% с дивиденда. Для вас AS — компания-контрагент, которая подписывает W-8BEN-E.
Подоходный налог и trygdeavgift самозанятого в 2026 году
| Статья | Ставка | База в 2026 году |
|---|---|---|
| Налог на общий доход | 22% | Прибыль за вычетом вычетов, включая личный вычет NOK 114 540 |
| Ступенчатый налог (trinnskatt) | 1,7% / 4,0% / 13,7% / 16,8% / 17,8% | Личный доход от NOK 226 100, 318 300, 725 050, 980 100 и 1 467 200 |
| Страховой взнос (trygdeavgift), доход от предпринимательской деятельности | 10,8% | Личный доход свыше NOK 99 650, не более 25% дохода сверх этого порога |
| Страховой взнос, заработная плата (для сравнения) | 7,6% | Тот же порог |
Источники: Skatteetaten, авансовая оценка 2026 и ставки trygdeavgift Skatteetaten, оба проверены 2026-09-29. В Финнмарке и части Тромса ставка 22% ниже.
Для ENK прибыль бизнеса — личный доход, поэтому владелец платит с неё ступенчатый налог и взнос 10,8% сверх 22%. Всё это подрядчик декларирует сам; иностранный клиент ничего не удерживает.
MVA. Стандартная ставка — 25% (skatteetaten.no, проверено 2026-09-29). Подрядчик обязан зарегистрироваться, когда продажи, охваченные законом об НДС, превышают NOK 50 000 за 12 месяцев (skatteetaten.no, проверено 2026-09-29). Услуги, которые можно оказать удалённо, получателю вне зоны НДС Норвегии облагаются по нулевой ставке (§ 6-22(2)), и продажи по нулевой ставке входят в порог, потому что закон считает их охваченными им продажами (§ 1-3, § 2-1; lovdata.no, проверено 2026-09-29). Поэтому активный подрядчик с иностранными клиентами обычно зарегистрирован, пишет в счетах «MVA» после организационного номера и начисляет вам 0%.
Когда подрядчика считают работником
Определение закона о рабочей среде, действующее с 1 января 2024 года, гласит: работник — любой, кто выполняет работу для другого и в подчинении у него. При оценке учитывают, среди прочего, постоянно ли человек предоставляет собственный труд в распоряжение другого и подчинён ли он через управление, указания и контроль. Трудовые отношения предполагаются, если клиент не докажет, что самостоятельность подавляюще вероятна («overveiende sannsynlig») (§ 1-8, lovdata.no; ks.no, оба проверены 2026-09-29).
Презумпция решает сомнительные случаи: если факты не делают самостоятельность подавляюще вероятной, ответ — трудовые отношения. Наиболее уязвим разработчик, который работает на одного клиента полный день, по его графику и внутри его команды.
Переквалификация делает человека работником по закону со всеми правилами о рабочем времени и увольнении. Она также влечёт отпускные не менее 10,2% от базы отпускных (Arbeidstilsynet, проверено 2026-09-29) и социальный взнос работодателя, который в стандартной зоне составляет 14,1% (PwC Tax Summaries, просмотрено 2026-09-03). Собственный взнос работника снижается с 10,8% до ставки для заработной платы 7,6%.
Привязывайте сотрудничество к результатам, позволяйте подрядчику самому задавать часы и использовать собственное оборудование, разрешайте других клиентов и по возможности выставляйте счета за результаты, а не за фиксированный месячный гонорар.
Договор и права на результаты
- Письменный договор на услуги с ENK или AS: результаты, ставка, валюта счёта и условия оплаты, а также оговорка, что вознаграждение указано без MVA.
- Передача прав с перечнем конкретных прав. По закону об авторском праве ПО, созданное работником при исполнении обязанностей, переходит к работодателю (§ 71), но это правило не распространяется на подрядчиков. Передача толкуется узко: считается, что автор не передал больше, чем ясно сказано в договоре (§ 67), а покупатель не вправе изменять произведение, если это не оговорено, и передавать его дальше без согласия, если оно не уходит вместе с бизнесом, к которому относится (§ 68; lovdata.no, проверено 2026-09-29). Прямо предоставьте право изменять и сублицензировать. Подрядчик вне потребительских отношений также вправе на разумное вознаграждение за передачу (§ 69), поэтому укажите, что вознаграждение её покрывает.
- Признаки самостоятельности: собственное оборудование и график подрядчика и право работать на других клиентов, что относится к факторам подчинения и постоянства из § 1-8.
С вашей стороны платите брутто по счетам; иностранный клиент в Норвегии налог не удерживает. Плательщики из США собирают W-8BEN (W-8BEN-E с AS) и не подают 1099; услуги, выполненные в Норвегии, — доход из иностранного источника (irs.gov, проверено 2026-09-29). Отчётность по договорам в Норвегии по форме RF-1199 касается поручений лицам или компаниям-нерезидентам для работы в Норвегии (skatteetaten.no, проверено 2026-09-29), но не подрядчика-резидента Норвегии.
Как платить подрядчикам в Норвегии
| Способ | Что видит подрядчик | Примечания |
|---|---|---|
| Перевод с местной выплатой в NOK | Кроны на его норвежском счёте | Исключает конвертацию банком-получателем |
| Перевод SEPA (EUR) | Евро на норвежском IBAN | Банк конвертирует, если счёт в NOK |
| SWIFT (USD, другие) | Сумма за вычетом удержаний | Банки-получатели могут брать комиссию, например NOK 50–100 в Nordea |
Каналы, комиссии, документы и сравнение платформ — на нашей странице как платить подрядчикам в Норвегии.
Contractor of Record в Норвегии
Поскольку § 1-8 возлагает бремя доказывания на клиента, Contractor of Record полезнее всего для подрядчиков на полный день, работающих на одного клиента, где фактор постоянства уже указывает на трудовые отношения. 4dev выступает как Contractor of Record и является стороной договора с каждым подрядчиком, что снижает риск переквалификации. Другие провайдеры тоже продают продукты Contractor of Record; читайте пункт об ответственности в договоре, а не название продукта. Если отношения на деле трудовые, используйте вместо этого Employer of Record. Сравните провайдеров в нашем рейтинге COR.