Черногория небольшая, использует евро, а с октября 2025 года входит в SEPA, поэтому платить подрядчику там так же просто, как в еврозоне. Большинство подрядчиков — зарегистрированные предузетники (preduzetnici, индивидуальные предприниматели) или владельцы d.o.o. с одним участником, подоходный налог не превышает 15%, и многие подрядчики — иностранцы с временным ВНЖ. Риски — Закон о труде, который превращает работу, похожую на трудоустройство, но без договора, в бессрочное трудоустройство, и ужесточившиеся в 2026 году правила проживания.
Предузетник или d.o.o.
Предузетник (preduzetnik) — физическое лицо, зарегистрированное в Центральном реестре хозяйствующих субъектов (CRPS). Регистрация стоит €10 плюс €12 за публикацию в «Службеном листе», иностранец подаёт заверенную копию паспорта, а решение можно забрать примерно через неделю после подачи. Компромисс — ответственность: предузетник отвечает по обязательствам бизнеса всем личным имуществом (biznis.gov.me, проверено 2026-09-29).
d.o.o. (общество с ограниченной ответственностью) ограничивает этот риск. С Закона о хозяйственных обществах от июля 2020 года его уставный капитал может составлять всего €1 (karanovicpartners.com, проверено 2026-09-29). Обе формы могут служить основанием для разрешения на работу и проживание иностранного владельца (см. ниже). Для вас обе формы выставляют счета одинаково; при онбординге запросите выписку из реестра и налоговый номер.
Подоходный налог и взносы
Предузетник. Доход от самозанятости облагается с бухгалтерской прибыли, скорректированной по закону о подоходном налоге (PwC, просмотрено 7 августа 2026), по ставке 0% до €8 400 в год, 9% от €8 400,01 до €12 000 и 15% выше. Муниципалитеты добавляют надбавку на сам налог: 13% в большинстве, 15% в Подгорице и Цетинье (PwC, просмотрено 7 августа 2026). Самозанятый, чей оборот в прошлом году не превышал €30 000, может выбрать налогообложение по фиксированной сумме (PwC, просмотрено 7 августа 2026), но закон о подоходном налоге закрывает этот режим для консалтинга, дизайна и «прочих профессиональных и интеллектуальных занятий», а также для плательщиков НДС (ст. 49; gov.me, проверено 2026-09-29), так что разработчикам он подходит редко. Предузетник также платит 10% пенсионных и по инвалидности и 1% взносов по безработице с базы, привязанной к средней месячной зарплате: 60% от неё при обороте до €9 000, 100% — до €15 000 и 150% — выше (Закон о взносах, ст. 9, 15 и 18; fondpio.me, gov.me, проверено 2026-09-29).
d.o.o. Налог на прибыль — 9% с прибыли до €100 000, затем €9 000 плюс 12% до €1,5 млн и 15% выше (PwC, просмотрено 7 августа 2026).
Сотрудники, для сравнения. После реформ «Европа сейчас» сотрудник платит 10% пенсионного взноса и взноса по инвалидности плюс 0,5% страхования по безработице, а работодатель — только 0,5% страхования по безработице (PwC, просмотрено 7 августа 2026). Зарплата облагается по ставке 0% до €700 брутто в месяц, 9% до €1 000 и 15% выше (PwC, просмотрено 7 августа 2026). В сентябре 2026 года правительство предложило «Евро-модель» с января 2027 года: чистая минимальная зарплата €1 000–1 400 и без пенсионного взноса (gov.me; danas.rs, проверено 2026-09-29); нужно ещё одобрение парламента.
НДС и счета
Стандартная ставка НДС — 21%, регистрация обязательна при обороте свыше €30 000 за 12 месяцев (PwC, просмотрено 7 августа 2026). Новый закон о НДС, разработанный в 2026 году, сохраняет этот порог и вступает в силу только с вступлением в ЕС (investitor.me, проверено 2026-09-29). B2B-услуги считаются оказанными там, где находится получатель (KPMG, проверено 2026-09-29), поэтому счёт подрядчика вашей иностранной компании не облагается черногорским НДС, зарегистрирован он или нет. Электронная фискализация в Черногории охватывает и безналичные счета: каждый получает уникальный код от налоговой (investitor.me, проверено 2026-09-29).
Релоцировавшиеся подрядчики с временным ВНЖ
В Черногории живут крупные группы российских, турецких и украинских резидентов. Около 21 000 россиян были зарегистрированы в стране до решения правительства требовать визы для граждан России (themoscowtimes.com, проверено 2026-09-29), около 13 500 граждан Турции имеют временный или постоянный ВНЖ; к 1 июля 2024 года временную защиту получили 6 151 украинец (pragueprocess.eu, проверено 2026-09-29).
Для вас как клиента важны два изменения:
- Продление разрешения теперь зависит от уплаченных налогов. Поправки к Закону об иностранцах, действующие с 17 января 2026 года, позволяют индивидуальному предпринимателю или директору с контрольной долей продлить единое разрешение на работу и проживание, только если бизнес заплатил в прошлом году не менее €5 000 налогов и взносов (bdkadvokati.com, проверено 2026-09-29). Подрядчик, минимизировавший налоги, может не получить продление.
- Визы с 1 ноября 2026 года для граждан России, Беларуси, Турции, Китая и Саудовской Аравии: Черногория сближает визовую политику с ЕС.
Иностранец со статусом цифрового кочевника по Закону об иностранцах, который получает доход от работодателя, не зарегистрированного в Черногории, освобождён от подоходного налога и взносов с этого дохода (Закон о подоходном налоге, ст. 32d; Закон о взносах, ст. 18d, вновь принят с 2026 года, gov.me, проверено 2026-09-29). Освобождение следует за статусом; зарегистрированный предузетник облагается налогом, как описано выше.
Если подрядчик теряет ВНЖ и уезжает, вместе с ним меняются его налоговое резидентство, банк и маршрут вашего платежа. Запросите срок действия разрешения при онбординге и ещё раз перед продлением.
Риск переквалификации
Риск сосредоточен в Законе о труде. Он определяет трудовые отношения как отношения работника и работодателя на основании трудового договора (ст. 4). Договор должен быть подписан в письменной форме до начала работы; если этого нет, человек считается работающим бессрочно с первого дня, а работодатель обязан в течение пяти дней подписать бессрочный договор (ст. 30). Юрлицу, нарушившему ст. 30, грозит штраф от €2 000 до €20 000 (ст. 208; paragraf.me, проверено 2026-09-29).
Эти нормы действуют напрямую, если у вас есть черногорская «дочка». Иностранную компанию без неё достать сложнее, но профиль, похожий на трудоустройство, везде один: один клиент, фиксированные часы, ваше оборудование, бессрочная ежемесячная оплата. У релокантов есть своя особенность: человеку, чей ВНЖ зависит от собственной компании, есть все причины продолжать выставлять счета, но трудовой иск или проверка смотрят на то, как работа выполняется на самом деле. См. переквалификацию подрядчика.
Договор и права на результаты
- Письменный договор об услугах с предузетником или d.o.o.: объём работ, результаты, ставка, валюта и кто оплачивает банковские комиссии.
- Права. По Закону об авторском и смежных правах все права на компьютерную программу, созданную по договору заказа, принадлежат клиенту, исключительно и без ограничений, если договор не предусматривает иное (ст. 115). Для других произведений (дизайн, тексты, видео) имущественные права переходят только по письменному договору (ст. 81), а условие о передаче личных неимущественных прав или всех будущих произведений автора ничтожно (ст. 80; WIPO Lex, проверено 2026-09-29). Всё равно включите в договор явную письменную передачу прав.
- Маркеры независимости: собственный график и оборудование подрядчика и право работать на других клиентов.
Налоги и документы на стороне клиента
Оплачивайте счёт брутто; иностранный клиент ничего не удерживает. Плательщики из США собирают W-8BEN с предузетника или W-8BEN-E с d.o.o. Черногории нет в списке налоговых соглашений о доходах IRS (irs.gov, проверено 2026-09-29), но доход от личных услуг относится к месту их выполнения (irs.gov, проверено 2026-09-29), поэтому 1099 не подаётся. Храните договор, фискализированные счета и подтверждения платежей.
Как платить подрядчикам в Черногории
Большинство платежей — переводы в евро по SEPA на черногорский счёт подрядчика, работающие с 7 октября 2025 года (cbcg.me, проверено 2026-09-29). Принимающий банк может взять не более €1,99 за перевод до €20 000. USD по-прежнему идут по SWIFT и конвертируются при зачислении. Способы, комиссии, где возникают сбои и рейтинг платформ — на нашей странице как платить подрядчикам в Черногории.
Contractor of Record в Черногории
Для предузетника с несколькими клиентами и проектной работой обычно достаточно прямого договора об услугах. Contractor of Record оправдан при постоянной работе на одного клиента, где риском становится ст. 30, или для команды релокантов, у которых договоры, разрешения и реквизиты выплат часто меняются. 4dev выступает как Contractor of Record — стороной договора с каждым подрядчиком, — что снижает риск переквалификации. Другие провайдеры тоже подписывают договор с подрядчиком как контрагентом; читайте пункт об ответственности в договоре COR, а не название продукта. Где роль по существу является работой по найму, нанимайте через EOR. Сравните провайдеров в нашем рейтинге COR.